Лекція 6 План
Облік заборгованості за одержаними векселями.
Облік розрахунків з дебіторами.
Облік резерву сумнівних боргів.
Облік довгострокової дебіторської заборгованості.
& Рекомендовані джерела інформації:
5, 8, 9, 19, 21, 24, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 37, 38, 39.
1Міні – лексикон: сумнівна дебіторська заборгованість, безнадійна дебіторська заборгованість, резерв сумнівних боргів, векселі одержані
4. Облік заборгованості за одержаними векселями
За дебетом |
За кредитом |
Отримання векселя за продані товари (роботи. послуги) та за іншими операціями) |
Погашення отриманим векселем кредиторської заборгованості, продаж векселя третій стороні, тощо |
Дебетове
сальдо
по рахунку 34 – Залишок дебіторської
заборгованості за отриманим векселем
на звітну дату
Основна кореспонденція рахунків з обліку одержаних векселів
№ з/п |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
|
Д-т |
К-т |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Отримання векселя в забезпечення дебіторської заборгованості покупців за відвантажені товари, виконані роботи та послуги |
34 |
361 |
2 |
Нарахування відсотків за векселем |
373 |
732 |
3 |
Отримання грошових коштів після пред’явлення векселя до оплати |
311 |
34, 373 |
Аналітичний облік ведеться за кожним одержаним векселем
5. Облік розрахунків з дебіторами
II розділ активу балансу
Основна кореспонденція рахунків з обліку виданих авансів
№ з/п |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
|
Д-т |
К-т |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Здійснено авансову оплату за товар постачальнику |
371 |
311 |
2 |
Погашена сума авансу, виданого постачальнику |
63 |
371 |
Аналітичний облік за виданими авансами ведеться за кожним дебітором
Витрати |
Документи, що підтверджують правомірність витрат |
Операційно-господарські витрати |
|
Оплата за готівку товарно-матеріальних цінностей |
Закупівельні акти, накладні, чеки |
Оплата транспортних та інших послуг |
Акти виконаних робіт, рахунки |
Оплата представницьких витрат |
Акти виконаних робіт, рахунки |
Витрати на службові відрядження |
|
Оплата проїзду, добових, витрат на житло, інших витрат по відрядженню |
Посвідчення про відрядження, проїздні документи, рахунки готелів, інші |
Основна кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з підзвітними особами
№ з/п |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
|
Д-т |
К-т |
||
1 |
Видано з каси підзвіт грошові кошти |
372 |
301 |
2 |
Придбано товарно-матеріальні цінності підзвітною особою |
20,22,28 |
372 |
3 |
Відображено витрати на відрядження |
23,91,92,93 |
372 |
4 |
Повернено в касу залишок невикористаних підзвітних сум |
301 |
372 |
5 |
Утримано невикористані підзвітні суми з заробітної плати підзвітної особи |
661 |
372 |
Основна кореспонденція рахунків з обліку розрахунків за нарахованими доходами
№ з/п |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
|
Д-т |
К-т |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Нарахування доходів |
373 |
73,74 |
2 |
Отримання доходів |
30,31 |
373 |
!
Аналітичний облік по субрахунку 373 ведеться в розрізі кожного підприємства та видів інвестованого капіталу у спільну діяльність і цінні папери й інші види фінансової діяльності
нестачі товарів при прийманні;
отримання товарів неналежної якості, тощо
Дебетове
сальдо
– залишок дебіторської заборгованості
підзвітних осіб
актів приймання;
актів про виявлену нестачу;
рішень господарських судів;
письмових згод постачальників на задоволення претензій;
виписок банків на суми претензій, що надійшли в оплату претензій.
Основна кореспонденція рахунків з обліку розрахунків за претензіями
№ з/п |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
|
Д-т |
К-т |
||
1 |
Пред'явлення претензії постачальнику |
374 |
631 |
2 |
Погашення претензії грошовими коштами |
30,31 |
374 |
3 |
Погашення претензії товарами |
28 |
374 |
4 |
Відображено суму ПДВ |
641 |
374 |
5. |
Відхилення претензії судом |
949 |
374 |
!
Аналітичний облік розрахунків за претензіями ведеться по кожному дебітору окремо в Журналі 3 та відомості 3.2.
У випадках
стягнення втрат з винних осіб, заподіяних
крадіжкою, недостачею або втратою
визначення сум збитків здійснюється
Р=((Б-А)*І+ПДВ+АЗ)*2
Р – розмір
збитків
Б – балансова
вартість
А – амортизаційні
відрахування
АЗ – акцизний збір
2 –
коефіцієнт
Відповідно до
методичних рекомендацій з формування
складу витрат та порядку їх планування
в торговельній діяльності, затверджених
п.4.7. Наказом
Мінекономіки та з питань Європейської
інтеграції України .№ 145 від 22.05.2002р.,
недостачі і втрати в межах та зверх
норм природних втрат, віднесених за
рахунок підприємства, відносити до
інших витрат операційної діяльності
наказ
керівника за матеріалами інвентаризації,
актами на псування, тощо; рішення
судових органів; виписки
банку; прибуткові
касові ордери; розрахунково-платіжні
відомості, тощо
Дебетове
сальдо
– залишок дебіторської заборгованості
за відшкодуванням завданих збитків
Актив
балансу
(II
розділ)
Основна кореспонденція рахунків з обліку розрахунків за відшкодуванням завданих збитків
№ з/п |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
|
Д-т |
К-т |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Відображення суми нестачі в позабалансовому обліку до виявлення винної особи |
072 |
- |
2 |
Після виявлення винної особи на суму заборгованості МВО за завдані збитки |
375 |
716 |
3 |
Одночасно відображено зменшення суми невідшкодованих нестач, відображених на позабалансовому рахунку |
- |
072 |
4 |
Нарахування суми заборгованості перед бюджетом з суми відшкодованої нестачі |
716 |
641 |
5. |
Утримано з заробітної плати за завдані збитки |
661 |
375 |
6. |
Внесено суму відшкодування винною особою в касу підприємства |
301 |
375 |
!
Аналітичний облік розрахунків за відшкодуванням завданих збитків ведеться по кожному працівникові, з яким виникла розрахунки з відшкодування завданих збитків.
Основна кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з іншими дебіторами
№ з/п |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
|
Д-т |
К-т |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Видана позика працівникові підприємства |
377 |
301 |
2 |
Передано матеріальні і нематеріальні активи для спільної діяльності |
377 |
22,10, 11,12 |
3 |
Відображено дохід від реалізації необоротних активів |
377 |
742 |
4 |
Відображено дохід від здачі майна в оренду |
377 |
713 |
5. |
Відображено дохід від продажу виробничих запасів |
377 |
712 |
6. |
Оплата інформаційних, консалтингових, юридичних послуг |
377 |
311 |
7. |
Погашення дебіторської заборгованості |
30,31, 22,11, 10,12 |
37 37 37 |
!
Аналітичний облік розрахунків з іншими дебіторами ведеться по кожному дебітору окремо.