3. Этические принципы

Установленные Законом принципы аудиторской деятельности дополняются принципами этического характера, сформулированными в Правилах (стандартах) аудиторской деятельности и Кодексе этики аудиторов России. Согласно Правилу (стандарту) N 1 "Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности" и положений Кодекса к основным профессиональным этическим принципам, связанным с аудиторской деятельностью, относятся независимость, честность, объективность, профессиональная компетентность, добросовестность, конфиденциальность, профессиональное поведение.

Честность как принцип аудита заключается в обязательной приверженности аудитора профессиональному долгу и следовании общим нормам морали. Аудитор должен действовать открыто и честно во всех профессиональных и деловых взаимоотношениях. Честность предполагает, что аудитор не должен быть связан с информацией в любой форме ее представления (отчетностью, документами, сообщениями и т.д.), если есть основания полагать, что она содержит:

• в существенном отношении неверные или вводящие в заблуждение утверждения;

• утверждения или данные, подготовленные небрежно,

• пропущенные или искаженные данные, пропуски и искажения которых могут вводить в заблуждение.

Объективность предполагает обязательность применения аудитором непредвзятого, беспристрастного и самостоятельного, не обусловленного каким-либо влиянием, подхода к рассмотрению любых профессиональных вопросов и формированию суждений, выводов и заключений.

Профессиональная компетентность предполагает обязательность владения необходимым объемом знаний и навыков, позволяющим аудитору квалифицированно и качественно оказывать профессиональные услуги.

Квалифицированная профессиональная услуга предполагает наличие обоснованного суждения по применению профессиональных знаний и навыков в процессе ее предоставления. Обеспечение профессиональной компетентности достигается посредством, во-первых, достижения должного уровня профессиональной компетентности, во-вторых, поддержанием профессиональной компетентности на должном уровне.

Аудиторская организация не должна оказывать услуги, выходящие за рамки профессиональной компетентности и пределы ее полномочий в соответствии с имеющимися лицензиями на осуществление аудиторской деятельности.

Профессиональное поведение заключается в соблюдении приоритета общественных интересов. Аудитор должен поддерживать высокую репутацию профессии и воздерживаться от совершения поступков, несовместимых с оказанием аудиторских услуг и способных подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии, нанести ущерб ее общественному имиджу.

Аудитор должен соблюдать Законы и нормативные акты, прямо или косвенно регламентирующие его деятельность.

При предложении и продвижении своей кандидатуры или своей услуги аудитор не должен дискредитировать профессию аудитора, делая заявления, преувеличивающие уровень услуг, которые он может предоставить, его квалификацию и приобретенный им опыт, а также пренебрежительно отзываясь о работе других аудиторов или проводя необоснованные сравнения своей работы с работой других аудиторов.

Добросовестность означает обязательность оказания аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей. Принцип добросовестности подразумевает усердное и ответственное отношение аудитора к своей работе, но не должен трактоваться как гарантия безошибочности в аудиторской деятельности.

Первый Кодекс этики аудиторов России был принят Советом по аудиторской деятельности при Минфине России 28 августа 2003 г..

31 мая 2007 года Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ протоколом № 56 от 31 мая 2007г. был принят следующий (второй) Кодекс этики аудиторов России Аудитор, аудиторская организация обязаны соблюдать профессиональные этические принципы и использовать их в качестве основы для принятия любых решений профессионального характера. Кодекс профессиональной этики аудиторов был подготовлен на основе Кодекса этики профессиональных бухгалтеров, принятого Международной федерацией бухгалтеров.

Кодекс – свод норм профессиональной этики аудитора, т.е. сложившихся и широко применяемых при ведении аудиторской деятельности правил поведения аудитора и аудиторской организации, не предусмотренных законодательством.

Кодекса состоит из 9 разделов. В первом разделе приведены основные принципы профессиональной этики аудитора и руководство по их применению на практике – модель поведения аудитора и аудиторской организации.

В разделах со второго по девятый описан порядок применения модели поведения аудитора и аудиторской организации в конкретных ситуациях.