- •Тема 1. Аудит в системе финансового контроля
- •1. Контроль как функция управления
- •2. Аудит как форма финансового контроля
- •1. Утверждения относительно экономических действий и событий
- •2. Степень бухгалтерского соблюдения установленных требований
- •3. Объективность при сборе и оценке доказательств
- •4. Систематический процесс
- •5. Извещение пользователей информации о результатах аудита
- •Тема 2. Виды аудита и сопутствующие аудиту услуги
- •1. Виды аудита
- •2. Сопутствующие аудиту услуги
- •Тема 3. Принципы и постулаты аудита. Стандарты аудиторской деятельности
- •1. Общие для предпринимательства принципы
- •2. Специальные аудиторские принципы
- •3. Этические принципы
- •4. Постулаты аудита
- •5. Понятие аудиторского стандарта, их роль и значение, система аудиторских стандартов
- •Международные и российские стандарты аудита
- •7. Внутрифирменные стандарты
- •Тема 4. Нормативное регулирование и правовые основы аудиторской деятельности.
- •1. Нормативное регулирование аудиторской деятельности
- •2. Правовые формы предпринимательской деятельности в аудите.
- •3. Правовые формы предпринимательской деятельности в аудите: аудиторская организация
- •4. Правоспособность аудиторской организации
- •Тема 5. Права, обязанности участников процесса аудита. Ответственность аудиторских организаций и аудируемых субъектов.
- •1. Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
- •2. Права и обязанности аудируемых лиц
- •3. Ответственность за оказание аудиторских услуг аудиторскими организациями и аудиторами
- •Тема 6. Понятие существенности и этапы ее применения
- •1. Понятие существенности в аудите
- •2. Этапы применения существенности
- •3. Методы оценки уровня существенности
- •4. Влияние существенности на формирование мнения аудитора о достоверности отчетности
- •1. Несущественные суммы
- •2. Суммы являются существенными, но не искажают общего впечатления от финансовой отчетности в целом
- •3. Суммы столь существенны и настолько часто встречаются, что под вопрос ставится объективность финансовой отчетности в целом.
- •Тема 7. Аудиторский риск: понятие, модель и алгоритм оценки.
- •1. Понятие аудиторского риска. Система рисков в аудите
- •2. Неотъемлемый риск (риск бизнеса)
- •3. Риск системы внутреннего контроля
- •4. Риск необнаружения
- •Тема 8. Планирование аудиторской проверки. Общий план и программа аудита
- •1. Этапы аудиторской проверки
- •2. Цель и значение планирования в аудите
- •3. Общий план аудита
- •4. Программа аудита
- •5. Договор на проведение аудита
- •6. Использование работы эксперта
- •Тема 9. Система внутреннего контроля организации и методы ее оценки в процессе аудита. Взаимодействие внутреннего и внешнего аудита
- •1. Оценка бизнеса клиента
- •2. Оценка системы внутреннего контроля
- •3. Применимость допущения непрерывности деятельности
- •Тема 10. Аудиторская выборка
- •1. Планирование выборки
- •2. Генеральная совокупность и отбор элементов для аудиторской проверки
- •3. Расчет размера выборки
- •Тема 11. Виды, процедуры и методы получения аудиторских доказательств. Использование работы эксперта при сборе аудиторских доказательств
- •Доказательства в аудите и их виды
- •2. Источники аудиторских доказательств и процедуры получения аудиторских доказательств
- •3. Использование работы эксперта при сборе аудиторских доказательств
- •Тема 12. Документирование аудиторских доказательств. Внутренний контроль качества аудита
- •1.Понятие, цели, задачи документирования аудита
- •2. Формирование рабочих документов аудита
- •3. Хранение и использование рабочих документов аудита
- •4.Цели и элементы системы внутреннего контроля качества аудита
- •5. Проверка соблюдения требований нормативных актов
- •6. Действия аудитора при выявлении ошибок и недобросовестности
- •7. Аналитические процедуры в аудите. Виды и особенности применения
- •8. Аудит в условиях компьютерной обработки данных
- •Тема 13. Подготовка аудиторского заключения. Виды и структура аудиторского заключения
- •1. Понятие и содержание аудиторского заключения
- •2. Виды аудиторского заключения
- •3. Информирование руководства о результатах аудита
- •4. Дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности
- •5. Аудиторская тайна
- •Тема 14. Аудит наличия, сохранности и состояния основных средств
- •1. Цели и задачи аудита основных средств, оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля
- •Вопросник для оценки внутреннего контроля: основные средства и учет соответствующих хозяйственных операций
- •2. План и программа аудита основных средств
- •3. Приобретение и выбытие основных средств
- •4. Лизинг объектов основных средств
- •5. Модернизация объектов основных средств
- •6. Аудит амортизации и ремонтов основных средств
- •Тема 15. Аудит нематериальных активов
- •Цели и задачи аудита нематериальных активов
- •2. План и программа аудита нематериальных активов
- •3. Аудит приобретения нематериальных активов
- •4. Аудит амортизации, выбытия и списания нематериальных активов
- •5. Аудиторские процедуры
- •Тема 16. Аудит состояния складского хозяйства, внутрихозяйственного контроля и системы учета материально – производственных запасов.
- •1. Цели и порядок аудита материально-производственных запасов
- •2. Аудит состояния складского хозяйства, внутрихозяйственного контроля и системы учета материально – производственных запасов
- •Анкета тестов проверки состояния внутреннего контроля и системы учета мпз за ________________ 20___г.
- •3. Аудит состояния учета материалов
- •4. Аудит материально-производственных запасов, стоимость которых выражена в иностранной валюте
- •5. Учет товаров и готовой продукции
- •6. Инвентаризация материально-производственных запасов
- •Тема 17. Аудит наличия, состояния учета и внутрихозяйственного контроля животных на выращивании и откорме.
- •1. Аудит наличия, состояния учета и внутрихозяйственного контроля животных на выращивании и откорме
- •2. Аудит учета и внутрихозяйственного контроля выбытия животных на выращивании и откорме
- •Раздел 5. Аудит затрат (издержек) на производство продукции (работ, услуг), доходов и расходов, денежных средств, финансовых вложений и расчетных операций
- •Тема 18. Процедуры и проведение предварительного аудита для оценки системы учета и внутрихозяйственного контроля цикла
- •1. Процедуры аудита предварительной оценки системы учета и внутреннего контроля производства и затрат
- •Вопросник для оценки внутреннего контроля: учет процесса производства и затрат
- •2. Общая методика аудита затрат на производство продукции (работ, услуг), издержек обращения
- •3. Аудит выпуска (выхода) продукции
- •Тема 19. Аудит обоснованности классификации, формирования доходов и расходов организации, правильности их признания в бухгалтерском учете.
- •1. Аудит классификации, формирования доходов и расходов организации, правильности их признания в бухгалтерском учете
- •2. Аудит учета продажи продукции (работ, услуг), прочей продажи
- •3. Аудит учета незавершенного производства и выполненных этапов работ
- •Тема 20. Аудит кассовых и банковских операций, финансовых вложений. Изучение материалов инвентаризации или наблюдение за ее проведением при проверке кассовых операций
- •1. Цели, задачи и программа аудита кассовых операций
- •2. Проверка оформления первичных документов, регистров и форм отчетности
- •3. Инвентаризация кассы
- •4. Ответственность руководства аудируемого лица за организацию учета кассовых операций
- •5. Аудит операций на счетах денежных средств в банках
- •6. Аудит учета финансовых вложений
- •1. Оценка состояния системы учета и внутрихозяйственного контроля расчетных операций
- •2. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •2. Аудит расчетов по авансам и претензиям
- •3. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- •4. Аудит расчетов по кредитам и займам, целевому финансированию
- •Тема 22. Аудит расчетов по налогам и сборам, с подотчетными лицами, с персоналом по оплате труда, прочих операций
- •1. Аудит расчетов по налогам и сборам
- •2. Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •2.1. Цели и задачи аудита расчетов с подотчетными лицами
- •2.2. Аудит учета расчетов с подотчетными лицами
- •2.3. Аудит служебных командировок
- •3. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям
- •3.1. Цели и задачи аудита расчетов по оплате труда
- •3.2 Методы получения аудиторских доказательств и планирование объема аудита
- •3.3. Аудит начисления и выплаты заработной платы
- •3.4. Предоставление отпуска
- •3. 5 Оплата пособий по временной нетрудоспособности
- •3.6 Увольнение сотрудников
- •3.7 Аудит расчетов по страхованию, с разными дебиторами и кредиторами, внутрихозяйственных расчетов
- •Тема 23. Аудит резервов предстоящих расходов, по сомнительным долгам, финансовых результатов.
- •1. Аудит резервов предстоящих расходов и по сомнительным долгам
- •2. Аудит учета и формирования финансовых результатов
- •Тема 24. Аудит собственного капитала и расчетов с учредителями.
- •Аудит формирования и учета уставного (складочного) капитала
- •2. Аудит учета, формирования и использования резервного и добавочного капитала
- •3. Аудит учета и использования нераспределенной прибыли, списания непокрытого убытка
- •Тема 25. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности. Аудит системы управления и организации бухгалтерского учета
- •1.Аудит достоверности данных бухгалтерского учета
- •Раздел 4. Проверка основных средств и других долгосрочных вложений
- •Раздел 5. Проверка материалов, товаров и готовой продукции
- •Раздел 6. Проверка производственных затрат и издержек обращения
- •Раздел 7. Проверка реализации продукции (работ, услуг), финансовых результатов
- •2. Аудит достоверности показателей бухгалтерской
- •3. Анализ учетной политики
- •4. Обобщение и оценка результатов проверки
- •В части, содержащей мнение с оговоркой из-за фактов неправильного отражения информации о налоге на прибыль
- •В части, привлекающей внимание относительно информации по налогу на прибыль
- •В части отказа от выражения мнения относительно информации по налогу на прибыль
Тема 1. Аудит в системе финансового контроля
1. Контроль как функция управления
Управление представляет собой процесс принятия решений. Этот процесс осуществляется посредством двух составляющих: информационной базы и человеческого ресурса. Иными словами, в этом процессе взаимодействуют информационный и субъективный фактор.
В финансово-хозяйственной деятельности отдельного предприятия выделяют две группы пользователей информации, на основе которой они принимают решения: внутренние и внешние (Таблица 1).
К внутренним пользователям относятся распорядительный орган (собрание акционеров, участников), исполнительный орган (единоличный или коллегиальный), менеджеры различного уровня управления, работники предприятия.
Внешние пользователи информации в свою очередь распределяются на две группы: заинтересованные и незаинтересованные.
К заинтересованным пользователям относятся лица, которые имеют финансовые и коммерческие интересы при получении информации, и к ним относятся: инвесторы, кредитные учреждения, прочие кредиторы (поставщики и подрядчики и иные лица).
К незаинтересованным пользователям относятся органы статистики, фондовые биржи, общественные организации, различные консалтинговые организации, аудиторские организации, налоговые органы.
Таблица - Классификация пользователей информации
Внутренние пользователи |
Внешние пользователи |
|
Заинтересованные |
Незаинтересованные |
|
Собрание акционеров, участников |
Инвесторы |
Органы статистики |
Совет директоров, генеральный директор |
Кредитные учреждения |
Фондовые биржи |
Менеджеры |
Поставщики, подрядчики |
Общественные организации |
Сотрудники организации |
|
Консалтинговые организации |
|
|
Аудиторские организации |
|
|
Налоговые органы |
Управление будет эффективным в случае, если:
информация, на основе которой принимаются решения, будет носить достоверный и своевременный характер;
принимаемые решения будут выполнены, реализованы;
на основе фактических данных будет проводиться анализ эффективности принимаемых решений.
В связи с этим в целях выбора оптимальных управленческих решений необходимо, во-первых, осуществить контроль достоверности предоставляемой информации и, во-вторых, провести мероприятия по контролю за исполнением принятых решений.
Основным содержанием контроля как функции управления являются:
обоснование на стадии разработки управленческих решений, их законности и эффективности;
выявление нарушений нормального хода финансово-хозяйственной деятельности предприятия и причин их породивших;
выявление передового опыта хозяйственной деятельности и путей достижения лучших результатов в работе.
Хозяйственный контроль представляет собой систему проверок производственно-хозяйственной деятельности предприятий с целью объективной оценки экономической эффективности его деятельности, установления законности, достоверности и целесообразности хозяйственных операций, соблюдения финансовой дисциплины и выявления внутренних резервов.
Основными направлениями системы хозяйственного контроля в Российской федерации являются: внешний государственный контроль, направленный на реализацию общегосударственных интересов, внутренний контроль, для защиты интересов участников процессов внутри отдельного предприятия и внешний аудиторский контроль, реализующий защиту интересов внешних по отношению к хозяйствующему субъекту лиц, как юридических, так и физических.
Таблица - Система хозяйственного контроля в России
Направление контроля |
Органы контроля |
Государственный контроль или финансовый
Правовое направление Внутрихозяйственный контроль Независимый внешний контроль |
Счетная палата, ревизионные службы Минфина РФ, налоговые органы, фонды страхования; правоохранительные органы; внутренний аудит; аудиторские фирмы и индивидуальные аудиторы |
Функции финансового контроля и государственного контроля - обеспечение интересов государства и общества путем проверки выполнения обязательств юридических и физических лиц перед государством. Задачи: полный учет плательщиков налогов и обязательных платежей в бюджет, контроль за своевременным предоставлением отчетов и балансов, справок, расчетов.
Счетная палата и ревизионная службы Минфина следят за расходной частью бюджета, а налоговые органы за формированием доходной части.
Функция правового контроля заключаются в защите интересов государства путем поддержания законности и правопорядка. Его задачи: выявление, пресечение и предупреждение экономических преступлений и правонарушений.
Функции внутрихозяйственного контроля: защита интересов предприятия и его коллектива от злоупотребления, хищения и бесхозяйственности, повышение эффективности его хозяйственной деятельности. Основные задачи, которые решаются посредством внурихозяйственного контроля:
отражение в бухгалтерском учете действительно происходивших операций,
контроль за порядком санкционирования всех совершаемых хозяйственных операций,
контроль за полнотой отражения операции в бухгалтерском учете,
контроль за адекватностью оценки имущества и обязательств,
контроль за своевременностью отражения в учете и контроле всех операций.
Функция аудиторского контроля заключается в защите интересов участников хозяйственных процессов посредством проверки финансовой устойчивости, платежеспособности предприятий, достоверности показателей бухгалтерской отчетности.
Аудит согласно Закону «Об аудиторской деятельности в Российской Федерации» не подменяет государственного контроля достоверности бухгалтерской отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными органами государственной власти.
Таблица - Отличия аудита от ревизии
Критерии |
Аудит |
Ревизия |
Цели |
Констатация ошибок, злоупотреблений, страхование от них |
Искоренение злоупотреблений |
Гносеология |
Установление истинности, проверка соответствия отчетности действительности |
Установление законности |
Суть процедуры |
Стохастичность |
Детерминированность |
Степень точность |
Приблизительность |
Максимальная точность |
Связи между субъектами |
Равноправные горизонтальные связи, могут разорвать договор |
Вертикальные |
Область права |
Гражданское |
Административное |
Оплата |
Клиентом, заказчиком |
Руководством |
Результаты |
Выражение мнения, выдача рекомендаций |
Наложение взыскания: штраф |
Объект |
Все, что подрывает финансовую устойчивость предприятия, платежеспособность, кредитоспособность |
Все, что нарушает закон |