44 Облік списання простроченої дебіторської та кредиторської заборгованості

Механізм списання кредиторської заборгованості, строк позовної давності якої минув, з бухгалтерського обліку бюджетних установ регулюється Порядком списання кредиторської заборгованості бюджетних установ, строк позовної давності якої минув. Строк позовної давності становить три роки. Визначення кредиторської заборгованості, строк позовної давності якої минув і яка є безнадійною для погашення, проводиться окремо створеною комісією, затвердженою наказом керівника установи, або щорічною інвентаризаційною комісією за допомогою інвентаризації розрахунків. а результатами інвентаризації розрахунків складається акт, в якому зазначаються сума кредиторської заборгованості, строк позовної давності якої минув і яка є безнадійною до погашення, назва й адреса кредитора, дата та причини виникнення заборгованості, а також заходи, що застосовувалися для її ліквідації (листи до установи вищого рівня з приводу виділення коштів для погашення даної заборгованості). Після затвердження керівником установи акт передається за відомчою підпорядкованістю установі вищого рівня для прийняття рішення щодо доцільності списання. У бухгалтерському обліку списання кредиторської заборгованості, строк позовної давності якої минув, відображається такою кореспонденцією субрахунків: за коштами загального фонду: Дебет № 675 Кредит № 431. а коштами спеціального фонду: Дебет № 675 Кредит № 432. підлягають списанню й суми депонентської заборгованості, строк позовної давності якої минув. В обліку операції зі списання депонентської заборгованості, строк позовної давності якої минув, відображаються за дебетом № 671 та кредитом в №431 (за загальним фондом) і № 432 (за спеціальним фондом). Дебіторська заборгованість, щодо якої термін позовної давності минув, списується за рішенням керівника установи на зміни результату виконання кошторису доходів і видатків за минулий рік. У разі списання дебіторської заборгованості, яка виникла під час виконання кошторису доходів і видатків за загальним фондом, проводиться бухгалтерський запис: Дебет № 431 Кредит № 364. У разі списання дебіторської заборгованості, яка виникла під час виконання кошторису доходів і видатків за спеціальним фондом, виконується запис: Дебет № 432 Кредит № 364. Дебіторська заборгованість, термін позовної давності якої минув, одночасно зі списанням на результат фінансової діяльності установи відноситься на позабалансовий рахунок 07 «Списані активи та зобов'язання» й обліковується на цьому рахунку протягом п'яти років з моменту списання для нагляду за можливістю її стягнення, якщо стануться зміни майнового стану неплатоспроможних дебіторів.

45 Описати умови та порядок проведення інвентаризації розрахунків.

Інвентаризація проводиться з метою достовірності даних бух обліку шляхом їх зіставлення з фактичною наявністю майна. Основними завданнями інвентаризації є виявлення фактичної наявності основних засобів, матеріальних цінностей, бланків суворої звітності, грошових коштів у касах, на реєстраційних, бюджетних, валютних і поточних рахунках; виявлення невикористовуваних матеріальних цінностей; дотримання умов зберігання матеріальних цінностей і грошових коштів, а також правил утримання та експлуатації матеріальних цінностей; перевірка реальної вартості обліковуваних на балансі матеріальних цінностей, сум дебіторської та кредиторської заборгованості, в тому числі заборгованості, термін позовної давності якої минув, та інших статей балансу. Установи зобов’язані проводити інвентаризацію грошових коштів, грошових документів і бланків суворої звітності – не менше 1 разу на квартал, реєстраційних. Спеціальних реєстраційних, валютних та поточних рахунків – по мірі отримання виписок з установ банків, органів ДКУ, розрахунків установи з вищою організацією – не менше разу на квартал, розрахунків із дебіторами та кредиторами – не менше 2 разів на рік, розрахунків у порядку планових платежів – не менше 1 разу на місяць. Для проведення інвентаризації наказом керівника установи створюється комісія з числа працівників установи за обов’язкової участі головного бухгалтера. Інвентаризаційну комісію очолює керівник установи чи його заступник. Інвентаризація реєстраційних, бюджетних, валютних і поточних рахунків, розрахунків з бюджетом, підзвітними особами, робітниками і службовцями, депонентами та іншими дебіторами і кредиторами полягає у звіренні документів і записів у реєстрах обліку і перевірці обґрунтованості сум, відображених на відповідних рахунках. Комісія встановлює терміни виникнення заборгованості за цими рахунками, реальність заборгованості і винних осіб у випадках пропуску термінів позовної давності. Усім дебіторам установи-кредитори повинні передати дані про їхню заборгованість, які пред'являються інвентаризаційній комісії для підтвердження реальної заборгованості. Дебітори зобов'язані впродовж десяти днів з дня отримання документального підтвердження підтвердити заборгованість або заявити свої заперечення. На рахунках розрахунків з дебіторами і кредиторами повинні залишатися тільки узгоджені суми. Інвентаризаційна комісія шляхом документальної перевірки повинна також установити: а) правильність розрахунків із банками, фінансовими, податковими органами, позабюджетними фондами, з вищою установою, іншими установами, а також зі структурними підрозділами установи, виділеними на окремі баланси; б) заборгованість підзвітних осіб, а також правильність і обґрунтованість сум заборгованості з недостач і крадіжок та вжиті заходи про стягнення цієї заборгованості; в) правильність та обґрунтованість сум дебіторської, кредиторської і депонентської заборгованості, включаючи суми кредиторської та депонентської заборгованості, щодо яких термін позовної давності минув. Суми кредиторської і депонентської заборгованості, термін позовної давності яких минув, підлягають списанню з бухгалтерського обліку за порядком, визначеним Державним казначейством України; г) реальність заборгованості робітникам і службовцям із заробітної плати, з розрахунків із робітниками і службовцями про безготівкові перерахунки; д) чи вжито заходів для стягнення дебіторської заборгованості у встановленому порядку. Результати інвентаризації розрахунків оформляють актом. В акті зазначають найменування проінвентаризованих субрахунків і суми виявленої неузгодженої дебіторської і кредиторської заборгованості, безнадійних боргів і кредиторської та дебіторської заборгованості, щодо якої термін позовної давності минув. У зазначених видах заборгованості до акта треба додати довідку, в якій наводяться найменування та адреси дебіторів і кредиторів, сума заборгованості, за що обліковується заборгованість, з якого часу і на підставі яких документів. За сумами дебіторської заборгованості, щодо якої термін позовної давності минув, у довідці зазначаються особи, винні в пропущенні цих термінів.