33. Схема записей по активно-пассивным балансовым и забалансовым счетам
Кроме активных и пассивных счетов теория бухгалтерского учета предусматривает возможность применения активно-пассивных счетов, которые имеют признаки и тех и других счетов.
Активно-пассивные счета:
предназначены для текущего учета наличия и изменения одновременно хозяйственных средств и источников их образования;
бывают двух видов:
с односторонним сальдо (характер сальдо может изменяться) - 99;
с двусторонним сальдо (развернутое сальдо, т.е. дебетовое и кредитовое одновременно) – счета учета расходов.
Сальдо конечное по активно-пассивным счетам подсчитывается исходя из того, на какой стороне стоит начальное сальдо, т.е. к начальному сальдо прибавляется оборот той же стороны и вычитается оборот с противоположной стороны, а сальдо конечное выставляется на соответствующую сторону в зависимости от полученного результата.
Остаток может быть дебетовым, кредитовым или одновременно дебетовым и кредитовым (развернутое сальдо). Развернутое сальдо в активно-пассивных счетах определяют по данным аналитического учета.
34. Двойная запись. Корреспонденция счетов
Все хозяйственные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета на основании документов способом двойной записи
Двойная запись – это отражение хозяйственной операции по дебету одного и по кредиту другого счета в одной и той же сумме.
С помощью двойной записи между счетами возникает экономическая взаимосвязь, которая называется корреспонденцией, а счета, между которыми такая взаимосвязь возникла, называются корреспондирующими.
Обозначение корреспонденции счетов называется бухгалтерской проводкой (бухгалтерской записью)
Бухгалтерские записи в виде корреспонденции счетов - бухгалтерские про водки - это указание дебетуемого и кредитуемого счетов, в которые записывается сумма операции, бывают простые и сложные.
35. Алгоритм составления бухгалтерской проводки
1. Определить, какие изменения происходят в средствах организации в результате произведенной хозяйственной операции;
2. Определить бухгалтерские счета, корреспондирующие в данной хозяйственной операции;
3. Определить типы корреспондирующих счетов по отношению к балансу;
4. Отразить методом двойной записи совершенную хозяйственную операцию.
36. Счета синтетического и аналитического учета, их назначение и взаимосвязь. Субсчета
По способу группировки и обобщения счета делятся на синтетические (счета, субсчета) и аналитические счета
Синтетические счета предназначены для укрупненной группировки активов и пассивов, н-р: 01, 10, 41, 68 и т.п.
Субсчета (счета второго порядка) предназначены для обобщения однотипных средств и обязательств. Н-р, у синтетического сч. 69 имеются субсчета:
69-1 "Расчеты по социальному страхованию";
69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";
69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".
Аналитические счета(иногда называемые "субконто") предназначены для учета по единичным объектам и субъектам. Н-р: 71 "Иванов", 71 "Семенов", 71 "Гришин" и т.п. (счет 71).
Аналитические счета (частные, конкретные, в продолжение синтетических счетов) - в развитие определенной группы синтетических счетов по видам средств хозяйства.
Оцениваются в натуральном, трудовом, денежном выражении.
Между синтетическими и аналитическими счетами существует связь.
Сальдо одного синтетического счета должно быть равно сумме сальдо всех аналитических счетов к нему относящихся.
Оборот по дебету или кредиту синтетических счетов равно сумме оборотов соответственно дебета или кредита всех аналитических счетов.
Аналитические счета имеют субсчета - свойство аналитических счетов.
Следовательно, синтетический учет - учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета;
аналитический учет - учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета;
план счетов бухгалтерского учета - систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета.
Аналитический учет дает информацию о состоянии расчетов с каждым дебитором (покупателем) и с каждым кредитором (поставщиком), т.е. выводится сальдо по каждому покупателю и поставщику отдельно, а затем подсчитывается общая сумма дебиторской и кредиторской задолженности.
В каждом бухгалтерском счете хозяйственные операции отражаются систематически в последовательности их совершения, т.е. в хронологическом порядке.
Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами:
начальное сальдо синтетического счета равняется сумме начальных сальдо аналитических счетов;
оборот по дебету синтетического счета равен сумме оборотов по дебету аналитических счетов;
оборот по кредиту синтетического счета равен сумме оборотов по кредиту аналитических счетов;
конечное сальдо синтетического счета равняется сумме конечных сальдо аналитических счетов.