- •Налогооблагаемые доходы организации за текущий год.
- •Вычитаемые расходы организации за текущий год.
- •Убытки прошлых лет.
- •Ставка налога.
- •Принципы классификации доходов и расходов
- •Доходы, не облагаемые налогом на прибыль
- •Расходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль
- •Расходы, полностью не учитываемые в целях налогообложении, в виде компенсационных и иных выплат работникам
- •Методы признания доходов для целей налогообложения
- •Кассовый метод
- •Метод начисления
- •Равномерно;
- •Момент признания расходов для целей налогообложения прибыли
- •Отражение расходов при использовании кассового метода
- •Отражение расходов при использовании метода начисления
- •Момент отражения в налоговом учете основных расходов, связанных с производством и реализацией (метод начисления)
- •Момент отражения в налоговом учете некоторых прочих и внереализационных расходов при использовании метода начисления
- •Прямые и косвенные расходы
- •Прямые расходы в торговых организациях
- •Прямые расходы в производственных организациях
- •Прямые расходы в сфере услуг
- •Материальные расходы, связанные с производством и реализацией
- •Расходы на оплату труда
- •Особенности учета расходов по договорам добровольного страхования сотрудников
- •11. Амортизация
- •Имущество, относящееся к амортизируемому, но не подлежащие амортизации в налоговом учете
- •Определение первоначальной стоимости амортизируемого имущества в налоговом учете
- •Начисление амортизации ос в налоговом учете
- •Применение специальных понижающих и повышающих коэффициентов
- •. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией
- •13.Состав внереализационных расходов. Момент их признания для целей налогообложения
- •Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам
- •Списание дебиторской задолженности без образования резерва по сомнительным долгам
- •14. Определение суммы убытка прошлых лет при расчете налогооблагаемой прибыли
- •Налог на добавленную стоимость
- •1. Налоговый период по ндс. Сроки представления отчетности, уплаты и возмещения налога
- •2. Плательщики ндс
- •3. Получение права на освобождение от обязанностей плательщика ндс
- •4.Операции, освобождаемые от ндс
- •5.Объект обложения ндс
- •6.Ставки налога применительно к реализации в рф Базовые ставки
- •Расчетные ставки налога
- •7.Понятие вычета «входящего» ндс
- •8.Восстановление «входящего» ндс
- •9.Нулевая ставка ндс. Экспортные операции
- •10. Акцизы
- •Экономическое содержание. Плательщики. Налоговый и отчетный периоды. Ставки налога.
- •2. Формы получения и даты признания доходов
- •3. Доходы, не подлежащие налогообложению
- •Компенсация расходов, фактически понесенных во время исполнения трудовых обязанностей
- •Выплаты компенсационного характера за особые условия труда
- •Компенсация работодателем физическому лицу фактически причиненного физического, материального или морального труда
- •Прочие компенсации и льготы (социальные выплаты, производимые работодателями вне связи с исполнением работником его трудовых обязанностей)
- •Налоговые вычеты Стандартные налоговые вычеты
- •Социальные налоговые вычеты
- •Имущественные вычеты
- •Профессиональные налоговые вычеты
- •Доходы, облагаемые по специальным ставкам Исчисление налога с процентов по банковским вкладам
- •Исчисление налога с материальной выгоды по займам
- •Налогообложение обычных подарков, полученных от организаций и предпринимателей
- •Налогообложение призов и выигрышей рекламного характера
- •Налогообложение страховых выплат
- •Исчисление налога с дивидендов
- •Уплата ндфл в бюджет
- •Налог на имущество предприятий
- •Налог на имущество физических лиц
- •Сущность единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •Виды предпринимательской деятельности, подлежащие обложению енвд
- •Объект обложения енвд. Расчет вмененного дохода
- •Порядок уплаты енвд
- •Определите виды предпринимательской деятельности, которые могут потенциально облагаться енвд.
- •Объясните почему остальные виды деятельности не облагаются енвд.
- •Порядок учета юридических и физических лиц в налоговых органах
- •Идентификационный номер налогоплательщика
- •Ответственность, предусмотренная нк рф за нарушение сроков и уклонение от постановки на учет в налоговых органах
- •Представление налоговой декларации
- •Внесение исправлений в налоговые декларации
- •Налоговая санкция за неуплату (неудержание,неперечисление налога)
- •Взыскание пени за просрочку уплаты налога
- •Зачет или возврат излишне уплаченных сумм налога
- •Камеральные налоговые проверки
- •Выездные налоговые проверки
- •Действия налоговых органов в ходе выездных налоговых проверок
- •Оформление результатов налоговых проверок и принятие решения по ним
- •Срок давности привлечения к ответственности
- •Порядок обжалования актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц
Отражение расходов при использовании метода начисления
Порядок отражения расходов при методе начисления определен ст. 272 НК РФ. Согласно данной статье расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени их оплаты.
В случае если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме доходов.
Пример. Организация занимается продажей двух видов продукции – 1 и 2. Продукцию 1 фирма производит сама, а продукцию 2 закупает на другом предприятии и перепродает. Данные за текущий год без НДС.
Продано продукции 1 на 1 000 000 руб.
Продано продукции 2 на 600 000 руб.
Аренда торговых павильонов, в которых продается два вида продукции 120 000 руб. Зарплата персонала 150 000 руб. ЕСН 54 000 руб.
Данные расходы не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности. Они распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме доходов.
На доходы от продажи продукции 1 распределяются расходы в сумме:
(120 000 + 150 000 + 54 000) х 1 000 000 : 1 600 000 = 202 500.
На доходы от перепродажи продукции 2 распределяются расходы в сумме:
(120 000 + 150 000 + 54 000) х 600 000 : 1 600 000 = 121 500.
Момент отражения в налоговом учете основных расходов, связанных с производством и реализацией (метод начисления)
|
Вид расхода |
Момент отражения расхода в налоговом учете |
|
Сырье и материалы |
Дата передачи в производство сырь и материалов |
|
Услуги (работы) производственного характера |
Дата подписания акта приемки-передачи таких услуг (работ) |
|
Амортизация |
Ежемесячно |
|
10%-ное единовременное списание капитальных вложений |
Отчетный (налоговый) период, на который приходится дата начала амортизации |
|
Оплата труда |
Ежемесячно |
|
Расходы по обязательному страхованию (негосударственному пенсионному обеспечению) сотрудников |
В том отчетном (налоговом) периоде, в котором была произведена уплата страховых взносов. В случае если договор заключен на срок более одного отчетного (налогового) периода и уплата производится одним платежом, то расходы признаются пропорционально количеству календарных дней действия договора |
Момент отражения в налоговом учете некоторых прочих и внереализационных расходов при использовании метода начисления
|
Вид расхода |
Момент отражения расхода в налоговом учете |
|
Комиссионные сборы Работы (услуги), предоставленные сторонними организациями Арендные (лизинговые) платежи Иные подобные расходы |
Дата расчетов (предъявления документов для расчетов) по договору или последнее число отчетного (налогового) периода |
|
Компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов |
Дата оплаты |
|
Расходы на командировки Содержание служебного транспорта Представительские расходы Иные подобные расходы |
Дата утверждения авансового отчета |
|
Штрафы и пени к уплате за нарушения договорных или долговых обязательств Суммы возмещения убытков (ущерба) |
Дата признания указанных сумм или дата вступления в силу решения суда |
|
Проценты к уплате по договорам займа и иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги |
Последний день отчетного (налогового) периода – по договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период. Дата прекращения договора или погашения займа – по договорам, срок действия которых составляет менее одного отчетного периода. |
|
Расходы по приобретению имущества для передачи в финансовую аренду (в случае, если имущество учитывается на балансе лизингополучателя) |
Отчетные (налоговые) периоды, в которых предусмотрены арендные (лизинговые) платежи пропорционально сумме последних |
|
Отрицательные суммовые разницы |
У продавца – дата погашения дебиторской задолженности покупателем (в случае предварительной оплаты, полученной от покупателя, - дата реализации товаров, работ, услуг) У покупателя – дата погашения задолженности перед продавцом (в случае предварительной оплаты, сделанной продавцу, - дата приобретения товаров, работ, услуг) |
|
Отрицательные курсовые разницы от переоценки обязательств и требований, а также имущества в виде валютных ценностей |
Наиболее ранняя дата из двух: - дата совершения операции в ино валюте - последнее число отчетного (налогового) периода |