Порядок уплаты енвд

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15% от вмененного дохода.

Для расчета налога необходимо рассчитать вмененный доход за каждый месяц в течение квартала. Полученную сумму умножить на ставку налога.

Большинство организаций индивидуальных предпринимателей, которые занимаются «вмененными» видами деятельности, обязаны вставать на учет в налоговые инспекции там, где они ведут бизнес. Но в некоторых случаях сделать это нужно в районе, где находится организация (либо по месту жительства индивидуального предпринимателя). Это новое правило распространяется на:

- услуги по перевозке пассажиров и грузов;

- развозную и разносную розничную торговлю;

- размещение рекламы на транспортных средствах.

Такие изменения внесены ФЗ №155 в п.2 ст. 346.28 НК РФ.

Согласно этой статье подать заявление о регистрации в качестве «вмененнщика» нужно в течение 5 рабочих дней. Форма такого заявления утверждена приказом ФНС РФ от 5 февраля 2008 г. № ММ – 3 -6/@. Также за 5 дней надо подать в налоговую инспекцию заявление, если плательщик ЕНВД прекращает заниматься «вмененным» бизнесом. На основании этого заявления его снимают с учета.

Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной нетрудоспособности. Максимальное уменьшение составляет не более чем 50% от первоначальной суммы ЕНВД.

При этом учитываются взносы, уплаченные с сумм оплаты труда только тех работников, которые заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД, а также страховые взносы, уплаченные индивидуальными предпринимателями за свое страхование.

Налоговая декларация по ЕНВД включает в себя несколько разделов. Раздел 2 называется «расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». При наличии у предпринимателя или организации несколько торговых точек и (или) нескольких видов деятельности, раздел 2 декларации заполняется по каждому из таких мест или видов деятельности на отдельных листах.

Налоговые декларации по ЕНВД представляются не позднее 20 числа месяца следующего, за окончанием квартала. Одновременно с расчетом суммы ЕНВД налогоплательщики представляют документы, подтверждающие указанный расчет.

Задача. Фирма оказывает услуги по мойке автотранспорта. Предприятие зарегистрировано в январе текущего года. Среднее количество работников фирмы составило: в январе – 9 человек, в феврале – 15 человек, в марте – 24 человека.

Значение коэффициентов (условные): К1=1,32; К2=0,6.

Базовая доходность для данного вида деятельности составляет 12 000 руб. на одного работника.

Определите сумму вмененного дохода и сумму ЕНВД.

Расчет вмененного дохода начинается с февраля (т.е. с месяца, следующего за месяцем регистрации).

Вмененный доход за февраль: 12 000 х 15 чел. х 1,32 (К1) х 0,6 (К2) = 142 560 руб.

ЕНВД за февраль: 142 560 х 15% = 21 384 руб.

Вмененный доход за март: 12 000 х 24 чел. х 1,32 (К1) х 0,6 (К2) = 228 096 руб.

ЕНВД за март: 228 096 х 15% = 34 214 руб.

Задача. Фирма осуществляет следующие виды предпринимательской деятельности:

1. оптовую торговлю автомобилями;

2. розничную торговлю автомобилями в салоне площадью торгового зала 30 кв. м;

3. ремонт и техническое обслуживание автомобилей;

4. мойку автомобилей;

5. оказание услуг по хранению автомобилей на платной автостоянке площадью 500 кв. м;

6. оказание услуг по перевозке грузов (количество автомобилей в собственности – 10, в аренде - 12);

7. розничная торговля моторными маслами и техническими жидкостями через киоски на автостоянках;

8. размещение наружной рекламы на автотранспорте;

9. размещение наружной рекламы на киосках и мойках, принадлежащих фирме;

10. продажа напитков и бутербродов на автостоянках.