- •Налогооблагаемые доходы организации за текущий год.
- •Вычитаемые расходы организации за текущий год.
- •Убытки прошлых лет.
- •Ставка налога.
- •Принципы классификации доходов и расходов
- •Доходы, не облагаемые налогом на прибыль
- •Расходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль
- •Расходы, полностью не учитываемые в целях налогообложении, в виде компенсационных и иных выплат работникам
- •Методы признания доходов для целей налогообложения
- •Кассовый метод
- •Метод начисления
- •Равномерно;
- •Момент признания расходов для целей налогообложения прибыли
- •Отражение расходов при использовании кассового метода
- •Отражение расходов при использовании метода начисления
- •Момент отражения в налоговом учете основных расходов, связанных с производством и реализацией (метод начисления)
- •Момент отражения в налоговом учете некоторых прочих и внереализационных расходов при использовании метода начисления
- •Прямые и косвенные расходы
- •Прямые расходы в торговых организациях
- •Прямые расходы в производственных организациях
- •Прямые расходы в сфере услуг
- •Материальные расходы, связанные с производством и реализацией
- •Расходы на оплату труда
- •Особенности учета расходов по договорам добровольного страхования сотрудников
- •11. Амортизация
- •Имущество, относящееся к амортизируемому, но не подлежащие амортизации в налоговом учете
- •Определение первоначальной стоимости амортизируемого имущества в налоговом учете
- •Начисление амортизации ос в налоговом учете
- •Применение специальных понижающих и повышающих коэффициентов
- •. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией
- •13.Состав внереализационных расходов. Момент их признания для целей налогообложения
- •Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам
- •Списание дебиторской задолженности без образования резерва по сомнительным долгам
- •14. Определение суммы убытка прошлых лет при расчете налогооблагаемой прибыли
- •Налог на добавленную стоимость
- •1. Налоговый период по ндс. Сроки представления отчетности, уплаты и возмещения налога
- •2. Плательщики ндс
- •3. Получение права на освобождение от обязанностей плательщика ндс
- •4.Операции, освобождаемые от ндс
- •5.Объект обложения ндс
- •6.Ставки налога применительно к реализации в рф Базовые ставки
- •Расчетные ставки налога
- •7.Понятие вычета «входящего» ндс
- •8.Восстановление «входящего» ндс
- •9.Нулевая ставка ндс. Экспортные операции
- •10. Акцизы
- •Экономическое содержание. Плательщики. Налоговый и отчетный периоды. Ставки налога.
- •2. Формы получения и даты признания доходов
- •3. Доходы, не подлежащие налогообложению
- •Компенсация расходов, фактически понесенных во время исполнения трудовых обязанностей
- •Выплаты компенсационного характера за особые условия труда
- •Компенсация работодателем физическому лицу фактически причиненного физического, материального или морального труда
- •Прочие компенсации и льготы (социальные выплаты, производимые работодателями вне связи с исполнением работником его трудовых обязанностей)
- •Налоговые вычеты Стандартные налоговые вычеты
- •Социальные налоговые вычеты
- •Имущественные вычеты
- •Профессиональные налоговые вычеты
- •Доходы, облагаемые по специальным ставкам Исчисление налога с процентов по банковским вкладам
- •Исчисление налога с материальной выгоды по займам
- •Налогообложение обычных подарков, полученных от организаций и предпринимателей
- •Налогообложение призов и выигрышей рекламного характера
- •Налогообложение страховых выплат
- •Исчисление налога с дивидендов
- •Уплата ндфл в бюджет
- •Налог на имущество предприятий
- •Налог на имущество физических лиц
- •Сущность единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •Виды предпринимательской деятельности, подлежащие обложению енвд
- •Объект обложения енвд. Расчет вмененного дохода
- •Порядок уплаты енвд
- •Определите виды предпринимательской деятельности, которые могут потенциально облагаться енвд.
- •Объясните почему остальные виды деятельности не облагаются енвд.
- •Порядок учета юридических и физических лиц в налоговых органах
- •Идентификационный номер налогоплательщика
- •Ответственность, предусмотренная нк рф за нарушение сроков и уклонение от постановки на учет в налоговых органах
- •Представление налоговой декларации
- •Внесение исправлений в налоговые декларации
- •Налоговая санкция за неуплату (неудержание,неперечисление налога)
- •Взыскание пени за просрочку уплаты налога
- •Зачет или возврат излишне уплаченных сумм налога
- •Камеральные налоговые проверки
- •Выездные налоговые проверки
- •Действия налоговых органов в ходе выездных налоговых проверок
- •Оформление результатов налоговых проверок и принятие решения по ним
- •Срок давности привлечения к ответственности
- •Порядок обжалования актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц
Виды предпринимательской деятельности, подлежащие обложению енвд
Статья 346.26 НК РФ содержит закрытый перечень видов предпринимательской деятельности, по которым может производиться уплата ЕНВД. Этот перечень содержит все возможные виды деятельности, которые могут облагаться ЕНВД. Конкретный перечень видов деятельности, облагаемых ЕНВД на данной территории, устанавливается представительным органом федерального значения, муниципальных районов и городских округов. Этот перечень может содержать меньшее число видов деятельности, чем ст. 346.26 НК РФ. ЕНВД может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1. бытовые услуги, определяемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
2. ветеринарные услуги;
3. услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4. услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (кроме штрафных автостоянок);
5. автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов (при условии использования для указанных целей не более 20 транспортных средств);
6. розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с помощью торгового зала площадью не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли;
7. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
8. услуги общественного питания, осуществляемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту организации общественного питания;
9. услуги общественного питания, осуществляемые через объекты организации общественного питания не имеющие зала обслуживания посетителей;
10. распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
11. размещение рекламы на транспортных средствах;
12. услуги по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв. м;
13. услуги арендодателей, сдающих землю под общепит.
Пример. Салон-парикмахерская оказывает населению следующие услуги:
- парикмахерские услуги;
- услуги косметолога и визажиста
Кроме того, салон осуществляет продажу населению парфюмерно-косметической продукции, а также продает своим клиентам соки и коктейли.
Салон будет переведен на уплату ЕНВД по основным услугам, а также по доходам от розничной торговли и общественного питания при условии, что уплата ЕНВД по данным видам деятельности установлена на данной территории и соблюдены ограничения по размерам торговых площадей.
Объект обложения енвд. Расчет вмененного дохода
Объектом налогообложения при применении ЕНВД является вмененный доход налогоплательщика. СТ. 346.27 НК РФ определяет вмененный доход как «потенциально возможный доход налогоплательщика», рассчитанный с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на его получение.
Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности с учетом коэффициентов К1 и К2 х физический показатель по данному виду деятельности
Базовая доходность для каждого вида деятельности, облагаемого ЕНВД установлена в ст. 346.29 НК РФ, например при оказании бытовых услуг доходность установлена в размере 7 500 руб. на одного работника, размещение наружной рекламы 3 000 руб. на кв. м площади информационного поля наружной рекламы.
Базовая доходность корректируется на поправочные коэффициенты К1 и К2.
Коэффициент К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде. В 2009 г. К1 = 1,148. (устанавливает Минэкономразвития РФ).
Коэффициент К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий особенности бизнеса. В т.ч. ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов, особенности местности и т.д. К2 устанавливают муниципальные власти в пределах от 0,005 до 1 включительно. ФЗ № 155 дополнил статью п.11, который гласит, что значение коэффициента К2 нужно округлять до третьего знака после запятой.
(Все физические показатели указываются в целых единицах, а стоимостные – в полных руб. по правилам округления математики).
Под физическими показателями по видам деятельности подразумеваются количество работников, площади торговых залов, количество транспортных средств и т.д. в зависимости от конкретного вида деятельности. Например, если оказанием бытовых услуг на предприятии занимаются 10 человек, то сумма вмененного дохода за месяц будет равна 75 000 руб. (базовая доходность на 1 человека х 10).
Под количеством работников понимается среднесписочная численность всех работников за каждый календарный месяц налогового периода (в т.ч. работающих по совместительству, договорам подряда и др. договорам гражданско-правового характера).
В случае если в течение налогового периода у налогоплательщика изменилась величина физического показателя, при исчислении суммы единого налога он учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из количества полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем регистрации.