66.Бухгалтерский учет продажи материалов, оставшихся после сдачи объектов в эксплуатацию.

В качестве материально производственных запасов принимаются активы: сырье, топливо, материалы (используемые при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг); готовая продукция организации (являющаяся результатом ее деятельности и предназначенная для продажи); товары (приобретенные или полученные от др. юрид. или физ. лиц и предназначенные для продаж).

Иногда в фирме накапливаются излишки материалов, которые она не использует в процессе производства. Такие материалы можно продать.

Отражена выручка от продажи материалов:: Д62 К91/1

Начислен НДС с выручки от продажи материалов:Д91/2 К68

Списана себестоимость проданных материалов: Д91/2 К10

В конце месяца определяется финансовый результат от продажи::

Отражена прибыль: Д91/9 К99

Отражен убыток:Д99 К91/9

Фирма может передать материалы безвозмездно:

Списаны материалы, переданные безвозмездно: Д91/2 КК10

Начислен НДС: Д91/2 К 68

Отражен убыток:Д99 К91/9)

68. Расчет и бухгалтерский учет налога на доходы физических лиц. Ставки налога. Вычеты при расчете налогооблагаемой базы.

Налог платят российские граждане, а также иностранцы, получившие доходы в России. Если доход выплачивается предпринимателям, налог удерживать не нужно, так как предприниматели обязаны самостоятельно платить налог со своих доходов. Предприниматели уплачивают налог со своих доходов и с доходов, выплачиваемых другим гражданам.

Перечень доходов, выплачиваемых работникам :

• суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью;

• выходное пособие, выплачиваемое при увольнении работника;

• компенсации, выплачиваемые работникам при переезде на работу в другую местность;

• компенсации, выплачиваемые в связи с направлением работника в командировку

• единовременная материальная помощь, оказываемая работнику в связи со смертью члена его семьи;

Также не облагается налогом стоимость лечения работника или члена его семьи, оплаченная за него фирмой за счет ее чистой прибыли.

Налоговый и отчетный периоды по налогу на доходы физических лиц равны году.

Большинство доходов облагаются налогом по ставке 13%. Но для некоторых доходов установлены специальные налоговые ставки: 35%, 30% и 9%.

По ставке 35% облагаются: 1) стоимость выигрышей и призов стоимостью больше 2000 рублей, выдаваемых на конкурсах, играх и других мероприятиях 2) сумма страховых выплат, полученная по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок, не превышающий пяти лет, при условии, что она превышает сумму уплаченных страховых взносов; 3) доход (материальная выгода) по займу, полученному на льготных условиях.

По ставке 30% облагаются доходы, полученные на территории России иностранными гражданами, которые находятся в России менее 183 дней в году.

По ставке 9% облагаются дивиденды, выплаченные российским гражданам или иностранцам, которые находятся в России более 183 дней в году.

Бухгалтерский учет НДФЛ. НДФЛ учитывается на пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчете 68/ндфл «Расчеты по НДФЛ». По кредиту счета учитывается начисленная сумма налога в корреспонденции со счетом, на котором учитывается доход физического лица, 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По дебету счета учитывается погашение задолженности организации по НДФЛ в корреспонденции с денежными счетами 51 «Расчетный счет», 50 «Касса».

Расчет НДФЛ:

,

где:

НДФЛ – сумма начисленного налога на доходы физических лиц за отчетный период;

ОТ – начисленная заработная плата , с которой удерживается налог на доходы физических лиц;

В_с – стандартные вычеты, уменьшающие налогооблагаемую базу по НДФЛ

С_ндфл – ставка по налогу на доходы физических лиц (%)

Налоговые вычеты

Вычет -

Если человек работает в нескольких местах, то вычеты предоставляются только в одном из них. Где получать вычет, человек решает самостоятельно.

Вычеты предоставляются на основании письменного заявления работника и документов, подтверждающих его пра­во на них.

Если доход работника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживается.

Вычет в размере 3000 рублей предоставляется работникам, которые:

• пострадали на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия;

• являются инвалидами Великой Отечественной войны;

• стали инвалидами I, II и III групп из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите Советского Союза или РФ.

Вычет в размере 500 рублей предоставляется работникам, которые:

• являются Героями Советского Союза или РФ;

• награждены орденами Славы трех степеней;

• были инвалидами с детства;

• стали инвалидами I и II групп;

• пострадали в атомных и ядерных катастрофах при условии, что они не имеют права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 рублей.

Вычет в размере 400 рублей. Доход работников, которые не имеют права на вычеты в размере 3000 рублей и 500 рублей, должен ежемесячно уменьшаться на стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей. Вычет применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 40000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход работника превысил 40000 рублей, этот налоговый вычет не применяется.

Вычет в размере 1000 рублей. Всем работникам, которые имеют детей или являются опекунами, попечителями, приемными родителями, предоставляется налоговый вычет в размере 1000 рублей на каждого ребенка. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход Вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет удваивается, если:

• ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом,

• учащийся дневной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям (не состоящим в браке), опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак.

Если работник имеет право на несколько стандартных налоговых вычетов, ему предоставляется максимальный из них. Исключение составляет вычет в размере 1000 рублей на содержание детей - он предоставляется независимо от других вычетов.