Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
шпоры 47-70.doc
Скачиваний:
0
Добавлен:
21.12.2018
Размер:
249.86 Кб
Скачать

62.Расчет и бухгалтерский учет налога на добавленную стоимость по принятым заказчиком работ и услуг, Привести пример учета в подрядной организации.

Суммы налога на добавленную стоимость, фактически полученные (подлежащие получению) от покупателей (заказчиков) за реализованные им товары, продукцию, работы, услуги и другие ценности, отражаются по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по НДС" и дебету счетов учета реализации.

Суммы НДС, фактически полученные (подлежащие получению) от покупателей за реализованные им товары, продукцию, работы, услуги и другие ценности и отражаемые по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом", уменьшаются на суммы налога по приобретенным (оприходованным) ценностям, учитываемым по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" (по соответствующим субсчетам) по мере их оплаты поставщикам (подрядчикам) или при наступлении соответствующих оснований путем списания оплаченных (засчитываемых) сумм налога с кредита счета 19 в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты с бюджетом".

В случае, если для целей налогообложения выручка от реализации продукции (работ, услуг) принимается по мере ее оплаты (при безналичных расчетах - по мере поступления средств за товары (работы, услуги) на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами - по поступлении средств в кассу), сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая получению от покупателей (заказчиков) по реализованным товарам (работам, услугам), основным средствам и прочему имуществу и учтенная по кредиту счетов 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" и 48 "Реализация прочих активов" в части, превышающей сумму налога, подлежащей перечислению в бюджет по расчету в соответствии с налоговым законодательством, учитывается по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на отдельном субсчете.)

Пример 1.

Подрядчик заключил договор с заказчиком на выполнение СМР. Договором предусмотрена поэтапная (2) сдача работ, кроме того, в договоре указано, что моментом перехода права собственности на строительную продукцию от исполнителя к заказчику является сдача в эксплуатацию объекта.

Договорная стоимость первого этапа - 2 120 000 рублей, второго - 2 480 000 рублей. Для пополнения оборотных средств подрядчика, используемых при выполнении СМР, заказчик обязуется, согласно договору, в счет предстоящего выполнения работ осуществлять предоплату в размере 90% от сметной стоимости планируемых к выполнению СМР.

В учете организации - подрядчика сделаны следующие записи:

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операции

Дебет

Кредит

Возведение объекта началось в августе. Учет у подрядчика ведется в пообъектном разрезе. В 3 квартале по данному объекту получена предоплата в сумме 1 908 000 рублей (2 120 000 рублей х 90%)

51

62-1

1 908 000

Получена предоплата в размере 90%

62-1

68-1

291 051

Начислен НДС (1 908 000 рублей х 18% / 118%)

В сентябре первый этап работ был завершен, по нему составлен акт выполненных работах, определена себестоимость, которая составила 1 696 000 рублей

46

90-1

2 120 000

Выполнен первый этап работ

90-3

68-1

323 390

Начислен НДС

68-1

62-1

291 051

Восстановлен НДС с суммы предварительной оплаты

90-2

20

1 696 000

Списана себестоимость первого этапа работ

90-9

99

100 610

Выявлен финансовый результат от сдачи первого этапа работ

В 4 квартале предварительная оплата заказчика, поступившая на расчетный счет, составила 2 232 000 рублей (2 480 000 рублей х 90%)

51

62-1

2 232 000

Поступила предоплата

62-1

68-1

340 475

Начислен НДС

В этом же квартале объект сдан заказчику, подписан акт ввода эксплуатацию, затраты второго этапа составили 1 734 266 рублей. Переход права собственности от подрядчика к заказчику отражается в учете

62

46

2 120 000

Списана стоимость первого этапа работ

62

90-1

2 480 000

Отражена выручка

90-3

68

378 305

Начислен НДС

68

62-1

340 475

Восстановлен НДС с предварительной оплаты

90-2

20

1 734 266

Списаны затраты второго этапа работ

90-9

99

376 429

Отражен финансовый результат

62-1

62

4 140 000

Зачтена сумма полученной предоплаты (1 908 000 рублей + 2 232 000 рублей)

Тут вы можете оставить комментарий к выбранному абзацу или сообщить об ошибке.

Оставленные комментарии видны всем.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]