- •47. Понятие и классификация основных средств. Способы оценки основных средств.
- •48. Определение первоначальной стоимости приобретенных основных средств.
- •Определение и бухгалтерский учет первоначальной стоимости основных средств при их строительстве.
- •Учет объектов основных средств при их выбытии в результате физического и морального износа и продажи.
- •Бухгалтерский учет сдачи объектов основных средств в эксплуатацию у заказчика и подрядчика.
- •54. Бухгалтерского учета амортизации основных средств. Классификация основных средств в амортизационные группы. Методы начисления амортизации.
- •52.Бухгалтерский учет лизинговых операций
- •53. Бухгалтерский учет арендных отношений.
- •Учет арендных отношений у арендодателя
- •Учет арендных отношений у арендополучателя
- •55. Понятие и структура нематериальных активов. Способы оценки нематериальных активов
- •57. Учет выбытия нематериальных активов при их списании и продаже.
- •58. Доходы и расходы организации по обычным видам деятельности. Состав, расчет и бухгалтерский учет. Учет финансового результата.
- •Доходы от обычных видов деятельности
- •Расходы организации
- •Расходы по обычным видам деятельности
- •59. Прочие доходы и расходы. Состав, расчет и бухгалтерский учет. Учет финансового результата
- •Прочие расходы
- •60. Способы бухгалтерского учета реализации продукции (работ, услуг). Записать реализацию продукции (работ и услуг) бухгалтерскими проводками.
- •61 .Расчет и бухгалтерский учет налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям. Привести пример учета
- •62.Расчет и бухгалтерский учет налога на добавленную стоимость по принятым заказчиком работ и услуг, Привести пример учета в подрядной организации.
- •63. Уставный капитал организации. Правила формирование. Бухгалтерский учет
- •65. Материально-производственные запасы. Классификация. Оценка материалов при их списании в производство
- •66.Бухгалтерский учет продажи материалов, оставшихся после сдачи объектов в эксплуатацию.
- •68. Расчет и бухгалтерский учет налога на доходы физических лиц. Ставки налога. Вычеты при расчете налогооблагаемой базы.
- •69. Расчет и бухгалтерский учет налога на прибыль. Отражение результатов расчета в бухгалтерской отчетности.
- •70.Расчет и бухгалтерский учет прибыли, остающейся в распоряжении организации. Отражение результатов расчета в бухгалтерской отчетности. Понятие реформации бухгалтерского баланса
62.Расчет и бухгалтерский учет налога на добавленную стоимость по принятым заказчиком работ и услуг, Привести пример учета в подрядной организации.
Суммы налога на добавленную стоимость, фактически полученные (подлежащие получению) от покупателей (заказчиков) за реализованные им товары, продукцию, работы, услуги и другие ценности, отражаются по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по НДС" и дебету счетов учета реализации.
Суммы НДС, фактически полученные (подлежащие получению) от покупателей за реализованные им товары, продукцию, работы, услуги и другие ценности и отражаемые по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом", уменьшаются на суммы налога по приобретенным (оприходованным) ценностям, учитываемым по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" (по соответствующим субсчетам) по мере их оплаты поставщикам (подрядчикам) или при наступлении соответствующих оснований путем списания оплаченных (засчитываемых) сумм налога с кредита счета 19 в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты с бюджетом".
В случае, если для целей налогообложения выручка от реализации продукции (работ, услуг) принимается по мере ее оплаты (при безналичных расчетах - по мере поступления средств за товары (работы, услуги) на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами - по поступлении средств в кассу), сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая получению от покупателей (заказчиков) по реализованным товарам (работам, услугам), основным средствам и прочему имуществу и учтенная по кредиту счетов 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" и 48 "Реализация прочих активов" в части, превышающей сумму налога, подлежащей перечислению в бюджет по расчету в соответствии с налоговым законодательством, учитывается по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на отдельном субсчете.)
Пример 1.
Подрядчик заключил договор с заказчиком на выполнение СМР. Договором предусмотрена поэтапная (2) сдача работ, кроме того, в договоре указано, что моментом перехода права собственности на строительную продукцию от исполнителя к заказчику является сдача в эксплуатацию объекта.
Договорная стоимость первого этапа - 2 120 000 рублей, второго - 2 480 000 рублей. Для пополнения оборотных средств подрядчика, используемых при выполнении СМР, заказчик обязуется, согласно договору, в счет предстоящего выполнения работ осуществлять предоплату в размере 90% от сметной стоимости планируемых к выполнению СМР.
В учете организации - подрядчика сделаны следующие записи:
Корреспонденция счетов |
Сумма, рублей |
Содержание операции |
|
Дебет |
Кредит |
||
Возведение объекта началось в августе. Учет у подрядчика ведется в пообъектном разрезе. В 3 квартале по данному объекту получена предоплата в сумме 1 908 000 рублей (2 120 000 рублей х 90%) |
|||
51 |
62-1 |
1 908 000 |
Получена предоплата в размере 90% |
62-1 |
68-1 |
291 051 |
Начислен НДС (1 908 000 рублей х 18% / 118%) |
В сентябре первый этап работ был завершен, по нему составлен акт выполненных работах, определена себестоимость, которая составила 1 696 000 рублей |
|||
46 |
90-1 |
2 120 000 |
Выполнен первый этап работ |
90-3 |
68-1 |
323 390 |
Начислен НДС |
68-1 |
62-1 |
291 051 |
Восстановлен НДС с суммы предварительной оплаты |
90-2 |
20 |
1 696 000 |
Списана себестоимость первого этапа работ |
90-9 |
99 |
100 610 |
Выявлен финансовый результат от сдачи первого этапа работ |
В 4 квартале предварительная оплата заказчика, поступившая на расчетный счет, составила 2 232 000 рублей (2 480 000 рублей х 90%) |
|||
51 |
62-1 |
2 232 000 |
Поступила предоплата |
62-1 |
68-1 |
340 475 |
Начислен НДС |
В этом же квартале объект сдан заказчику, подписан акт ввода эксплуатацию, затраты второго этапа составили 1 734 266 рублей. Переход права собственности от подрядчика к заказчику отражается в учете |
|||
62 |
46 |
2 120 000 |
Списана стоимость первого этапа работ |
62 |
90-1 |
2 480 000 |
Отражена выручка |
90-3 |
68 |
378 305 |
Начислен НДС |
68 |
62-1 |
340 475 |
Восстановлен НДС с предварительной оплаты |
90-2 |
20 |
1 734 266 |
Списаны затраты второго этапа работ |
90-9 |
99 |
376 429 |
Отражен финансовый результат |
62-1 |
62 |
4 140 000 |
Зачтена сумма полученной предоплаты (1 908 000 рублей + 2 232 000 рублей) |