Завдання 17 Формування цінової політики підприємства
Підприємство широко використовує методи планування своєї діяльності. Одним із елементів глобальної стратегії та планування є розробка плану виробництва та реалізації продукції. План виробництва та реалізації продукції передбачає визначення виробничої програми, яка складається із 2-х розділів: плану виробництва продукції в натуральному (умовно-натуральному) вигляді та плану виробництва у вартісному вигляді.
Розглянемо план виробництва лічильників води в натуральному вигляді (табл.8).
Таблиця 8
Обсяг виробництва по рокам
|
Вид продукції |
Одиниця вимірювання |
Обсяг виробництва по рокам |
||
|
2009 |
2010 |
2011 |
||
|
Лічильник хол., гар. води СК-15Х, СК-15Г |
шт. |
30000 |
30000
|
30000
|
|
Всього |
шт. |
30000 |
30000
|
30000
|
Завершальною стадією визначення майбутніх витрат є планування виробничої собівартості одиниці продукції на 3 роки (табл.9-11).
Таблиця 9
Планова калькуляція собівартості лічильника на 2009 рік
|
№ |
Назва статей |
Витрати на продукцію в грн. |
|
Лічильники ЛК-15Х-01, ЛК-15Г-01 |
||
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Матеріальні витрати |
|
|
сировина та основні матеріали |
646860 / 30000=21,562 |
|
|
допоміжні матеріали |
22018/ 30000=0,7339 |
|
|
витрати на упакування |
1050 / 30000=0,035 |
|
|
2 |
Відходи |
1000/30000=0,0333 |
|
3 |
Витрати на обробку |
5250/ 30000=0,175 |
|
4 |
Витрати на оплату праці промислових робітників |
|
|
а) основна заробітна плата |
126000 / 30000=4,2 |
|
|
б) додаткова заробітна плата |
3675 / 30000=0,1225 |
|
|
5 |
Нарахування на фонд оплати праці |
|
|
а) пенсійний фонд, % |
41496 / 30000=1,3832 |
|
|
б) фонд соц. страхування, % |
3242 / 30000=0,1081 |
|
|
в) фонд зайнятості, % |
2594 / 30000=0,0865 |
|
|
г) відрахування на страхування від нещасних випадків,% |
1439 / 30000=0,0479 |
|
|
6 |
Витрати, пов'язані з підготовкою та освоєнням виробництва продукції |
378665 / 30000=12,6221 |
|
7 |
Витрати на утримання та експлуатацію виробничого устаткування поточний ремонт |
8060 / 30000=0,2687 |
|
8 |
Загально-виробничі витрати |
|
|
а) зарплата начальників цехів |
|
|
|
основна заробітна плата |
48000 / 30000=0,5189 |
|
|
додаткова заробітна плата |
650 / 30000=0,0216 |
|
|
б) відрахування на державне соціальне страхування та пенсійний фонд |
|
|
|
пенсійний фонд, % |
15568 / 30000=0,5189 |
|
|
фонд соц.страхування, % |
1216 / 30000=0,0405 |
|
|
відрахування на страхування від нещасних випадків,% |
540 / 30000=0,018 |
|
|
фонд зайнятості, % |
973 / 30000=0,0324 |
|
|
в) амортизація 2 групи ОФ |
19078 / 30000=0,6359 |
|
|
г) інші, у тому числі витрати на обслуговування основного виробництва |
11250 / 30000=0,375 |
|
|
9 |
Загально господарські витрати |
|
|
транспортно-заготівельні витрати |
1240/ 30000=0,0413 |
|
|
фонд охорони праці, % від фонду оплати праці |
5479/ 30000=0,18 |
|
|
амортизація 1 групи ОФ |
9230/ 30000=0,3076 |
|
|
інші витрати,% від ЗГВ |
15285/ 30000=0,5095 |
|
|
10 |
Фабрично-заводська собівартість |
1337334/ 30000=45,6589 |
|
11 |
Позавиробничі витрати (реклама, збут тощо) |
153509 / 30000=5,1169 |
|
12 |
Повна собівартість |
50,77 |
|
13 |
Прибуток |
7,62 |
|
14 |
Ціна продукції |
58,39 |
|
15 |
Рівень рентабельності продукції |
15% |
|
16 |
ПДВ |
11,68 |
|
17 |
Відпускна ціна |
70,07 |
Відповідно до табл.9, повна собівартість одиниці продукції становить 50,77 грн./лічильн., а відпускна ціна – 70,07 грн. Орієнтовний обсяг прибутку – 7,62 грн. за одиницю, або 228600 грн. за всю партію експорту.
Таблиця 10
Планова калькуляція собівартості лічильника на 2010 рік
|
№ |
Назва статей |
Витрати на продукцію в грн. |
|
Лічильники ЛК-15Х-01, ЛК-15Г-01 |
||
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Матеріальні витрати |
|
|
сировина та основні матеріали |
684911 / 30000=22,8304 |
|
|
допоміжні матеріали |
22018/ 30000=0,7339 |
|
|
витрати на упакування |
1050 / 30000=0,035 |
|
|
2 |
Відходи |
1000/30000=0,0333 |
|
3 |
Витрати на обробку |
5250/ 30000=0,175 |
|
4 |
Витрати на оплату праці промислових робітників |
|
|
а) основна заробітна плата |
134400 / 30000=4,48 |
|
|
б) додаткова заробітна плата |
3675 / 30000=0,1225 |
|
|
5 |
Нарахування на фонд оплати праці |
|
|
а) пенсійний фонд, % |
44184 / 30000=1,4728 |
|
|
б) фонд соц. страхування, % |
3452 / 30000=0,1151 |
|
|
в) фонд зайнятості, % |
2762 / 30000=0,0921 |
|
|
г) відрахування на страхування від нещасних випадків,% |
1533 / 30000=0,0511 |
|
|
6 |
Витрати, пов'язані з підготовкою та освоєнням виробництва продукції |
378665 / 30000=12,6221 |
|
7 |
Витрати на утримання та експлуатацію виробничого устаткування поточний ремонт |
8830 / 30000=0,2943 |
|
8 |
Загально-виробничі витрати |
|
|
а) зарплата начальників цехів |
|
|
|
основна заробітна плата |
52800 / 30000=1,76 |
|
|
додаткова заробітна плата |
750 / 30000=0,025 |
|
|
б) відрахування на державне соціальне страхування та пенсійний фонд |
|
|
|
пенсійний фонд, % |
17136 / 30000=0,5712 |
|
|
фонд соц.страхування, % |
1339 / 30000=0,0446 |
|
|
відрахування на страхування від нещасних випадків,% |
594 / 30000=0,0198 |
|
|
фонд зайнятості, % |
1071 / 30000=0,0357 |
|
|
в) амортизація 2 групи ОФ |
19078 / 30000=0,6359 |
|
|
г) інші, у тому числі витрати на обслуговування основного виробництва |
11250 / 30000=0,375 |
|
|
9 |
Загально господарські витрати |
|
|
транспортно-заготівельні витрати |
1240/ 30000=0,0413 |
|
|
фонд охорони праці, % від фонду оплати праці |
5479/ 30000=0,18 |
|
|
амортизація 1 групи ОФ |
9230/ 30000=0,3076 |
|
|
інші витрати,% від ЗГВ |
15285/ 30000=0,5095 |
|
|
10 |
Фабрично-заводська собівартість |
1426896/ 30000=47,5632 |
|
11 |
Позавиробничі витрати (реклама, збут тощо) |
165000 / 30000=5,5 |
|
12 |
Повна собівартість |
53,06 |
|
13 |
Прибуток |
7,96 |
|
14 |
Ціна продукції |
61,02 |
|
15 |
Рівень рентабельності продукції |
15% |
|
16 |
ПДВ |
12,20 |
|
17 |
Відпускна ціна |
73,22 |
Відповідно до табл.10, повна собівартість одиниці продукції становить 53,06 грн./лічильн., а відпускна ціна – 73,22 грн. Орієнтовний обсяг прибутку – 7,96 грн. за одиницю, або 238800 грн. за всю партію експорту.
Таблиця 11
Планова калькуляція собівартості лічильника на 2011 рік
|
№ |
Назва статей |
Витрати на продукцію в грн. |
|
Лічильники ЛК-15Х-01, ЛК-15Г-01 |
||
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Матеріальні витрати |
|
|
сировина та основні матеріали |
684911 / 30000=22,8304 |
|
|
допоміжні матеріали |
22018/ 30000=0,7339 |
|
|
витрати на упакування |
1050 / 30000=0,035 |
|
|
2 |
Відходи |
1000/30000=0,0333 |
|
3 |
Витрати на обробку |
5250/ 30000=0,175 |
|
4 |
Витрати на оплату праці промислових робітників |
|
|
а) основна заробітна плата |
142800 / 30000=4,76 |
|
|
б) додаткова заробітна плата |
3675 / 30000=0,1225 |
|
|
5 |
Нарахування на фонд оплати праці |
|
|
а) пенсійний фонд, % |
46872 / 30000=1,5624 |
|
|
б) фонд соц. страхування, % |
3662 / 30000=0,1221 |
|
|
в) фонд зайнятості, % |
2930 / 30000=0,0977 |
|
|
г) відрахування на страхування від нещасних випадків,% |
1626 / 30000=0,0542 |
|
|
6 |
Витрати, пов'язані з підготовкою та освоєнням виробництва продукції |
378665 / 30000=12,6221 |
|
7 |
Витрати на утримання та експлуатацію виробничого устаткування поточний ремонт |
9220 / 30000=0,3073 |
|
8 |
Загально-виробничі витрати |
|
|
а) зарплата начальників цехів |
|
|
|
основна заробітна плата |
57600 / 30000=1,92 |
|
|
додаткова заробітна плата |
750 / 30000=0,025 |
|
|
б) відрахування на державне соціальне страхування та пенсійний фонд |
|
|
|
пенсійний фонд, % |
15568 / 30000=0,5189 |
|
|
фонд соц.страхування, % |
1216 / 30000=0,0405 |
|
|
відрахування на страхування від нещасних випадків,% |
540 / 30000=0,018 |
|
|
фонд зайнятості, % |
973 / 30000=0,0324 |
|
|
в) амортизація 2 групи ОФ |
19078 / 30000=0,6359 |
|
|
г) інші, у тому числі витрати на обслуговування основного виробництва |
11250 / 30000=0,375 |
|
|
9 |
Загально господарські витрати |
|
|
транспортно-заготівельні витрати |
1240/ 30000=0,0413 |
|
|
фонд охорони праці, % від фонду оплати праці |
5479/ 30000=0,18 |
|
|
амортизація 1 групи ОФ |
9230/ 30000=0,3076 |
|
|
інші витрати,% від ЗГВ |
15285/ 30000=0,5095 |
|
|
10 |
Фабрично-заводська собівартість |
1441800/ 30000=48,06 |
|
11 |
Позавиробничі витрати (реклама, збут тощо) |
175000 / 30000=5,8333 |
|
12 |
Повна собівартість |
53,89 |
|
13 |
Прибуток |
8,08 |
|
14 |
Ціна продукції |
61,97 |
|
15 |
Рівень рентабельності продукції |
15% |
|
16 |
ПДВ |
12,39 |
|
17 |
Відпускна ціна |
74,36 |
Відповідно до табл.11, повна собівартість одиниці продукції становить 53,89 грн./лічильн., а відпускна ціна – 74,36 грн. Незначне зростання собівартості у 2011 році порівняно з 2010 роком пояснюється тим, що планується використовувати сировину і матеріали за незмінними цінами. Орієнтовний обсяг прибутку – 8,08 грн. за одиницю, або 242400 грн. за всю партію експорту.
Для подання попереднього матеріалу у вартісному вираженні, необхідно здійснити планування цільового прибутку. Воно включає : прогноз обсягів продажу та точку беззбитковості.
Прогноз обсягів продажу складається на три роки в перед : 2009, 2010 та 2011 роки. Обсяги продажу лічильників та ціна одиниці продукції береться з виробних планів на 2009, 2010 та 2011 роки. Дані наведені в табл. 12-14.
Таблиця 12
Прогноз обсягу продажу ДП «Новатор» на 2009 рік
|
Показник |
Місяці |
|||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
|
1.Обсяг продажу, шт. |
2500 |
2500 |
2500 |
2500 |
2500 |
2500 |
2500 |
2500 |
2500 |
2500 |
2500 |
2500 |
|
2.Ціна за од.продукції, грн. |
70,07 |
70,07 |
70,07 |
70,07 |
70,07 |
70,07 |
70,07 |
70,07 |
70,07 |
70,07 |
70,07 |
70,07 |
|
3.Обсяг продажу, грн. |
175175 |
175175 |
175175 |
175175 |
175175 |
175175 |
175175 |
175175 |
175175 |
175175 |
175175 |
175175 |
|
4.Разом за рік, грн. |
2102100 |
|||||||||||
Плановий обсяг продажу у 2009 році становить 2102100 грн.
Таблиця 13
Прогноз обсягу продажу ДП «Новатор» на 2010 рік
|
Показник |
Квартали |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1.Обсяг продажу, шт. |
7500 |
7500 |
7500 |
7500 |
|
2.Ціна за од.продукції, грн. |
73,22 |
73,22 |
73,22 |
73,22 |
|
3.Обсяг продажу в грош.виразі, грн. |
549150 |
549150 |
549150 |
549150 |
|
4.Разом за рік, грн. |
2196600 |
|||
Планується збільшення обсягу продажу у 2010 році у зв’язку зі зростанням собівартості лічильника.
Таблиця 14
Прогноз обсягу продажу ДП «Новатор» на 2011 рік
|
Показник |
2011 рік |
|
1.Обсяг продажу, шт. |
30000 |
|
2.Ціна за од.продукції, грн. |
74,36 |
|
3.Обсяг продажу, грн. |
2230800 |
|
4.Разом за рік, грн. |
2230800 |
У 2011 році, плановий обсяг продажу також зросте, у зв’язку зі зростанням собівартості лічильника.
Орієнований обсяг планового чистого прибутку становить на три роки : 87080; 90580 та 93842 грн. Отже, даний шлях розвитку ЗЕД підприємства є ефективним та рентабельним.
Критичний обсяг виробництва (VКР) або точка беззбитковості визначається за формулою:
,
де УПВ –сума умовно-постійних витрат, грн.; Ц – ціна одиниці продукції, грн.; УЗВП – сума умовно-змінних витрат на одиницю продукції, грн.
Оскільки ступінь зростання постійних і змінних витрат протягом трьох років незначний, розрахуємо точку беззбитковості тільки на 2009 рік.
Для визначення точки беззбитковості використаємо таблиці 15, 16.
Таблиця 15
Прогнозовані змінні витрати ДП «Новатор» у 2009 році
|
Найменування |
Річні витрати, грн |
|
Витрати на оплату праці виробничого персоналу |
126000 |
|
Сировина та матеріали |
646860 |
|
Збутові витрати |
153509 |
|
Інші змінні витрати |
1000 |
|
Всього |
1008633 |
|
Всього у розрахунку на одиницю продукції |
1008633/30000 = 33,6 |
Таблиця 16
Прогноз постійних витрат ДП «Новатор» у 2009 році
|
Найменування |
Річні витрати, грн. |
|
Адміністративні витрати |
48650 |
|
Витрати на оплату праці начальників цехів |
66947 |
|
Паливо та енергія на технологічні цілі |
8060 |
|
Амортизація основних фондів |
28308 |
|
Витрати на проведення поточного ремонту ОФ |
19310 |
|
Інші постійні витрати |
804401 |
|
Всього |
975676 |
Розрахована точка беззбитковості :
Тобто при обсязі виробництва 26753 шт. ДП «Новатор» не матиме ні прибутків, ні збитків, тобто це критичний обсяг виробництва.
Графік точки беззбитковості зображено на рис.4.
Рис.4. Графічне зображення точки беззбитковості