71. Документирование внутреннего аудита

Зад-ми докум-ия яв-ся:1) сост-ие годового плана, фиксирование этапов и сроков его вып-ия;2) докум-ние собранной инф-ции;3) докум-ие результатов проверки;4) докум-ие выводов по результатам проверки;5) сост-ие отч-в по вып-ию плановых заданий;6) сост-ие отч-в по внеплановым заданиям.

Внутр.ауд-ры должны собрать достаточный объем надежной, уместной и полезной инф-ии для достижения целей задания. Инф-ию необходимо собирать по всем вопросам, связанным с целями ауд-го зад-я, объемом и сод-ем работы.

Документация должна давать обоснование сделанным выводам и рекомендациям. Такая документация наз-ся рабочей документацией и: документально подтверждает достижение целей задания; облегчает процесс контроля вып-ия задания;дает основания для оценки качества программы внутр.аудита; может исп-ся при наступлении страхового случая, расследовании фактов мошенничества, в судебных разбирательствах; показывает, в к-ой степени деят-ть внутр.аудита соотв-ет станд-ам.

Для целей докум-ия внутр.ауд-р исп-ет шаблоны внутр.док-в. Если шаблон отсутствует, то докум-ие проводится в произвольной форме.

Рабочие док-ты по результатам проверки сод-ат инф-ые материалы и копии док-ов, подтверждающие выводы внутр.ауд-ра.

Объем докум-ия, а также перечень необходимых для формиров-ия отчета док-ов, опред-ся внутр.ауд-ом по согласованию с руководителем Службы внутр.аудита.

Служба внутр.аудита обязана установить процедуры для обеспечения конфиденциальности инф-ии и сохранности документации, полученной по результатам внутр.аудита.

После формир-ия отчета по результатам внутр.аудита все материалы по проверке формир-ся в дело с указанием объекта и времени проверки.

Руководитель Службы внутр.аудита назначает ответств-ое лицо за хранение мат-ов проверок.

72. Этические принципы внутренних аудиторов

К основополагающим принципам относятся честность, объективность, конфиденциальность и профессиональная компетентность.

Честность яв-ся фундаментом, на к-ом основывается доверие к мнению ауд-ра. Внутр.ауд-ры:

•должны выполнять свою работу честно, добросовестно и ответственно;

•должны действовать в рамках закона и, если того требует закон или профес-ые стандарты, раскрывать соответствующую инф-ию;

•не должны сознательно участвовать в акциях или действиях, дискредитирующих профессию внутр-ауд-ра или свою орг-ию;

•должны уважать юридически и этически оправданные цели своей организации и вносить вклад в их достижение.

Объективность. Внутр.ауд-ы демонстрируют наивысший уровень профессиональной объективности в процессе сбора, оценки и передачи инф-ии об объекте аудита. Внутр.ауд-ы делают взвешенную оценку всех относящихся к делу обстоятельств и в своих суждениях не подвержены влиянию своих собственных интересов или интересов др.лиц. Внутр.ауд-ы:

•не должны участ-ать в какой-либо деят-ти, к-ая могла бы нанести ущерб их беспристрастности или восприниматься как наносящая такой ущерб;

•не должны принимать в подарок ничего, что могло бы нанести ущерб их профес-му мнению или восприним-ся как наносящее такой ущерб;

•должны раскрывать все известные им материальные факты, которые, не будучи раскрыты, могут исказить отчеты об объекте аудита.

Конфиденциальность. Внутр.ауд-ы уважительно относятся к праву собственности на инф-ию, к-ую они получают в процессе своей деят-ти, и не разглашают инф-ию без соответствующих на то полномочий, за искл-ием случаев, когда раскрытие такой инф-ии продиктовано юр-ми или профес-ми обязан-ми. Внутр.ауд-ы:

•должны быть разумны и осмотрительны в исп-ии и сохранении инф-ии, получ-ой в ходе вып-ия своих обязан-ей;

•не должны исп-ать информацию в личных интересах или любым др. образом, противоречащим закону или могущим нанести ущерб достижению юридически и этически оправданных целей орг-ии.

Профессиональная компетентность. Внутр.ауд-ы применяют знания, навыки и опыт, необходимые для оказания услуг в сфере внутреннего аудита. Внутр.ауд-ы:

•должны участвовать только в тех заданиях, для выполнения к-ых обладают достат-ми профессион-ми знаниями, навыками и опытом;

•должны оказывать услуги внутр.аудита в соотв-ии с МСВА;

•должны непрерывно повышать свой профессионализм, а также эффект-сть и качество оказыв-ых услуг.