- •1. История возникновения и развития аудиторского дела
- •2. Необходимость, сущность и цели аудиторской деятельности
- •3.Понятие финансового контроля. Место аудита в системе финансового контроля.
- •4. Классификация аудита
- •5.Внешний и внутренний аудит
- •6.Обязательный и инициативный аудит
- •7.Услуги,сопутствующие аудиту и прочие услуги, оказываемые аудиторскими организациями.
- •8. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности
- •9. Регулирование аудиторской деятельности профессиональными аудиторскими объединениями
- •10.Аттестация аудиторов
- •11. Законодательные ограничения в занятии аудиторской деятельностью. Соблюдение принципа независимости.
- •12. Права и обязанности аудируемых лиц при осуществлении аудиторской проверки
- •13. Права и обязанности индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций
- •14. Ответственность аудиторов и аудируемых лиц при проведении аудиторских проверок
- •15. Аудиторские стандарты: понятие, структура, виды и назначение.
- •16. Принципы аудита и нормы профессионального поведения аудиторов
- •17. Объем аудита и стадии аудиторской проверки
- •18. Планирование аудита
- •19. Оценка существенности в аудите
- •20. Аудиторский риск: понятие и составные части.
- •21. Аудиторские доказательства
- •22. Понятие аудиторской процедуры и их виды. Процедуры получения аудиторских доказательств по существу.
- •23.Аудиторская выборка
- •24. Использование работы эксперта
- •25. Рассмотрение работы внутреннего аудита
- •26. Письмо аудиторской организации о согласие на проведение аудита.
- •27.Письменная информация аудитора представителям собственника и руководству аудируемого лица по результатам аудита (переделка)
- •28. Аудиторское заключение: понятие, назначение и структура.
- •29. Формы аудиторских заключений
- •30. События после отчетной даты. Фсад№10
- •31. Внешний контроль за деятельностью аудиторов и аудиторских организаций
- •32. Ответственность аудитора за полноту и качества аудитора
- •33. Цели, задачи аудиторской проверки учредительных документов, учета уставного капитала и расчетов с учредителями, источники информации
- •34. Аудит формирования уставного капитала
- •35. Аудит учета расчетов с учредителями
- •36.Аудит учетной политики организации.
- •37.Аудит вложений во внеоборотные активы.
- •38.Аудит наличия и сохранности основных средств.
- •39. Аудит движения основных средств
- •40. Аудит правильности начисления амортизации ос
- •41. Аудит операций с нематериальными активами
- •42. Аудит учета материальных ценностей
- •43. Аудит товарных операций в розничной торговле
- •44.Аудит товарных операций в оптовой торговле
- •45. Аудит учета затрат на производство
- •46.Аудит учета расходов на продажу
- •47. Аудит учета готовой продукции и ее продажи
- •48. Аудит кассовых операций
- •49. Аудит соблюдения расчетно-платежной дисциплины
- •50. Аудит операций на расчетных, валютных и специальных счетах в банках
- •51. Аудит операций с денежными средствами в пути
- •52.Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- •53.Аудит учета расчетов с покупателями и заказчиками
- •54. Аудит учета расчетов по кредитам и займам
- •55. Аудит учета расчетов по налогам и сборам
- •56. Аудит учета расчетов с персоналом по оплате труда
- •57. Аудит учета расчетов по социальному страхованию
- •58. Аудит учета расчетов с подотчетными лицами.
- •59. Аудит учета расчетов с персоналом по прочим операциям
- •60. Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
- •61. Аудиторская проверка учета финансовых результатов
- •62. Аудит бухгалтерской отчетности
- •63. Аудиторская проверка бухгалтерского баланса
- •64. Аудиторская проверка отчета о прибылях и убытках
- •65. Аудиторская проверка полноты информации, представленной в пояснительной записке.
- •66. Сущность, функции и задачи внутреннего аудита
- •67. Международный опыт функционирования внутреннего аудита и его профессиональных объединений
- •68. Разработка положения о службе внутреннего аудита и его стандартизация
- •69. Права, обязанности и ответственность работников службы внутреннего аудита и их взаимодействие с другими подразделениями
- •70. Методика проведения внутреннего аудита
- •71. Документирование внутреннего аудита
- •72. Этические принципы внутренних аудиторов
- •73. Проверка снабженческо-заготовительного цикла
- •74. Проверка производственного цикла
- •75. Проверка сбытового цикла
- •76. Проверка финансово-инвестиционного цикла
19. Оценка существенности в аудите
Существ-ть явл.одной из базовых категорий в теории аудита. Ауд-ры обязаны рассчитывать пок-ль сущест-ти применительно к кажд.ауд-ой проверке. Выдавая заключения, ауд-ор не должен подтверждать абсолютную точность данных БО, но обязан подтвердить ее достоверность во всех существенных аспектах.
Уровень сущ-ти- это предельное значение ошибки БО, начиная с к-ой квалифицир-ый польз-ль с большой степенью вероятности будет делать неправильные выводы и принимать неверные эк.решения.
Концепция сущ-ти отражена в фед.станд.№4 «Существенность в аудите».Инф-ия об отдельных активах, обязательствах, доходах, расх. и составляющих кап-ла счит-ся существенной, если ее пропуск или искажение может повлиять на эк.решения пользователей, принятые на основе этой отч-ти. Пок-ль сущест-ти зависит от величины пок-ля БО и ошибки, к-я оценивается в случае выявления искажения. Ауд-ор оцен-т то, что явл-ся сущест-м исходя из своего профес-го суждения. При разработке общего плана аудитор д-н рассчитать приемлемый уровень сущ-ти с целью выявления сущ-ых искажений с количественной точки зрения. Конкретная методика расчета д.б.утверждена во внутрифирменном аудит.стандарте. Ауд-ая фирма устан-т базовые показ-ли д/расчета сущ-ти на уровне ФО в целом. На практике ауд-е фирмы примен-т след.базовые пок-ли и соотв.им уровни искаж-ий:
1)Выручка-2%; 2)Вал.баланса-2%; 3)Приб.отч.года-5%;4)Собств.кап-л (итог 3разд.бух баланса)-10%;5)Общие расходы орг-ий-2%.
Данные пок-ли м.б.взяты ауд-ом на кон.года или за отч.год,однако ауд-я фирма может принять реш-е об исп-ии средних показателей. Ауд-р должен рассчит-ть среднеарифм-е знач-е, полученное по этим 5 показателям, затем сравнить его с максим-м и миним-м значениями из этих 5 показателей, если они отклон-ся более чем на 20%, то данный пок-ль искл-ся из расчетов и далее расчит-ся новое знач-е арифмет-ой. Полученная цифра округл-ся в большую или меньшую сторону в зависимости о уровня ауд-го риска.М\у ауд-м риском и показателем сущ-ти сущ-ет обратная завис-ть (чем выше пок-ль сущ-ти,тем ниже ауд.риск). Если ауд.риск признан как высокий,то сущ-ть округл.в меньшую сторону и наоб. Колич-ый пок-ль сущ-ти, опред-ый д/отч-ти сообщается исполнит-му органу ауд-го лица.
Ауд-р также рассчит.сущ-ть на уровне отдельных статей отч-ти. Сущ-т разл.подходы к порядку такого расчета. 1 из вариантов расчета основан на удельном весе статьи отч-ти в общей валюте баланса.
Пок-ль сущ-ти исп-ся при планир-ии проверки для определения объема ауд-х услуг,а также при оценке достов-ти отч-ти и формир-я аудит-го мнения.На стадии план-ия ауд-р может установить намеренно приемлемый ур-нь сущ-ти, к-й д.б. ниже,чем Ур-нь сущ-ти, рассчит-й по показателям отч-ти в целом.
При оценке достоверности ФО ауд-ру след-т опр-ть,является ли совок-ть неисправл-х искаж-ий,выявл-х в ходе аудита существ-ой.
Совок-ть неисправл-х искаж-й вкл.
1)Конкр.искаж-я,выявленные ауд-м,включая неисправл-ые искаж-я, выявл-е в результате предыд.проверки; 2)Наилучшая оценка прочих искаж-ий,кот-е не м.б.конкретно определены(прогнозируемая ошибка). Если ауд-р приходит к выводу, что искаж-я м.оказаться сущ-ми,ему необх-мо снизить ауд-й риск путем проведения дополнительных ауд-х процедур и потребовать от рук-ва ауд-го лица внесения поправок в ФО. Если рук-во отказ-ся вносить поправки, то рез-ты доп-ных процедур не позволяют сделать вывод, что совок-ть искаж-й не явл.сущ-ой,ауд-р обязан модифиц-ть ауд.закл-е.
Кроме колич-х искаж-й существенными могут признаваться качественные искаж-я в отч-ти(неадекватное или недостаточ.описние уч.пол; отсутствие раскрытия инф-ии о нарушении нормат-х треб-й, когда сущ-т вер-ть послед-го примен-я санкций,которое м.оказать влияние на рез-ты деятельности орг-ии)