- •1. История возникновения и развития аудиторского дела
- •2. Необходимость, сущность и цели аудиторской деятельности
- •3.Понятие финансового контроля. Место аудита в системе финансового контроля.
- •4. Классификация аудита
- •5.Внешний и внутренний аудит
- •6.Обязательный и инициативный аудит
- •7.Услуги,сопутствующие аудиту и прочие услуги, оказываемые аудиторскими организациями.
- •8. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности
- •9. Регулирование аудиторской деятельности профессиональными аудиторскими объединениями
- •10.Аттестация аудиторов
- •11. Законодательные ограничения в занятии аудиторской деятельностью. Соблюдение принципа независимости.
- •12. Права и обязанности аудируемых лиц при осуществлении аудиторской проверки
- •13. Права и обязанности индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций
- •14. Ответственность аудиторов и аудируемых лиц при проведении аудиторских проверок
- •15. Аудиторские стандарты: понятие, структура, виды и назначение.
- •16. Принципы аудита и нормы профессионального поведения аудиторов
- •17. Объем аудита и стадии аудиторской проверки
- •18. Планирование аудита
- •19. Оценка существенности в аудите
- •20. Аудиторский риск: понятие и составные части.
- •21. Аудиторские доказательства
- •22. Понятие аудиторской процедуры и их виды. Процедуры получения аудиторских доказательств по существу.
- •23.Аудиторская выборка
- •24. Использование работы эксперта
- •25. Рассмотрение работы внутреннего аудита
- •26. Письмо аудиторской организации о согласие на проведение аудита.
- •27.Письменная информация аудитора представителям собственника и руководству аудируемого лица по результатам аудита (переделка)
- •28. Аудиторское заключение: понятие, назначение и структура.
- •29. Формы аудиторских заключений
- •30. События после отчетной даты. Фсад№10
- •31. Внешний контроль за деятельностью аудиторов и аудиторских организаций
- •32. Ответственность аудитора за полноту и качества аудитора
- •33. Цели, задачи аудиторской проверки учредительных документов, учета уставного капитала и расчетов с учредителями, источники информации
- •34. Аудит формирования уставного капитала
- •35. Аудит учета расчетов с учредителями
- •36.Аудит учетной политики организации.
- •37.Аудит вложений во внеоборотные активы.
- •38.Аудит наличия и сохранности основных средств.
- •39. Аудит движения основных средств
- •40. Аудит правильности начисления амортизации ос
- •41. Аудит операций с нематериальными активами
- •42. Аудит учета материальных ценностей
- •43. Аудит товарных операций в розничной торговле
- •44.Аудит товарных операций в оптовой торговле
- •45. Аудит учета затрат на производство
- •46.Аудит учета расходов на продажу
- •47. Аудит учета готовой продукции и ее продажи
- •48. Аудит кассовых операций
- •49. Аудит соблюдения расчетно-платежной дисциплины
- •50. Аудит операций на расчетных, валютных и специальных счетах в банках
- •51. Аудит операций с денежными средствами в пути
- •52.Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- •53.Аудит учета расчетов с покупателями и заказчиками
- •54. Аудит учета расчетов по кредитам и займам
- •55. Аудит учета расчетов по налогам и сборам
- •56. Аудит учета расчетов с персоналом по оплате труда
- •57. Аудит учета расчетов по социальному страхованию
- •58. Аудит учета расчетов с подотчетными лицами.
- •59. Аудит учета расчетов с персоналом по прочим операциям
- •60. Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
- •61. Аудиторская проверка учета финансовых результатов
- •62. Аудит бухгалтерской отчетности
- •63. Аудиторская проверка бухгалтерского баланса
- •64. Аудиторская проверка отчета о прибылях и убытках
- •65. Аудиторская проверка полноты информации, представленной в пояснительной записке.
- •66. Сущность, функции и задачи внутреннего аудита
- •67. Международный опыт функционирования внутреннего аудита и его профессиональных объединений
- •68. Разработка положения о службе внутреннего аудита и его стандартизация
- •69. Права, обязанности и ответственность работников службы внутреннего аудита и их взаимодействие с другими подразделениями
- •70. Методика проведения внутреннего аудита
- •71. Документирование внутреннего аудита
- •72. Этические принципы внутренних аудиторов
- •73. Проверка снабженческо-заготовительного цикла
- •74. Проверка производственного цикла
- •75. Проверка сбытового цикла
- •76. Проверка финансово-инвестиционного цикла
43. Аудит товарных операций в розничной торговле
При проверке товарных операций в рознице исходят из того, что для нее характерно собств. ценообразование в учете, предусм. как вариант учета ПБУ 5, где сказано что розничное п/п имеет право осуществлять учет товаров на счете 41 по продажным ценам, включая наценку с ее обособленным учетом на счете 42. При этом так же, как и в отношении оптовой торговли сохраняется право применить порядок отнесения ТЗР не на Дт 44 сч., а на Дт 41. Однако этим правом торг-е орг-и не пользуются и твердо устан. Методикой учета товарных операций в рознице является:
1. Доведение 41 счета в б.у. до продажн. цен, вкл. НДС проводкой Дт 41 Кт 42
2. Отраж-е в бух.бал-се тов. Ост-в по покуп. Ценам, исчисл-м ост-ок 41 – ост.42+ост.44
3. Учет ТЗР осущ. по 1 ст. счета 44
Кроме того, в большинстве розн. торг. п/п не вед-ся кол.-сум. Учет выбытия товаров, потому что, если на п/п нет сканирующей ККТ, то по пробитым в чеках суммам невозможно определить кол-во выбывшего товара по видам и наименованию. Это накладывает отпечаток на то, что инвент. осущ-ся в сумм-м выр-и, что озн-т невозможность определить величину излишков и недостач по конкр-м товарам.
Тов.-денеж. отчеты по магазинам выводят ост-ки в целом по всем тов-м и только в сум-м выражении без аналит. учета. Поэтому кач-во зап-ия инф-и в инв-х ведом-х очень сильно влияет на величину недостачи.
Если инв-я комиссия при заполнении вед-ти обнаружит кол-во товара, пусть даже правильно посчитанное, но при этом в вед-ть проставят непр-ю цену этого товара, то ст-ть этого товара (кол-во*цена) будет неправ-на: с завышением или с занижением.
ст-ть всего по магазину, указ. в инв. вед-ти будет завешена, либо занижена. Отсюда будет неверно выведен результат инв-и ( сумма тов. по вед-ти – учетн. ст-ть тов. по отчету).
При аудите тов. опер. целесообрр-но проконтр-ть правильность указания цен в вед-х, прав-ть подсчета итогов по строкам и в целом по вед-ти для того, чтобы убедиться, что нет ошибок в вывед-ии факт. данных.
После чегоприступают к пров-ке прав-ти оприход. тов-в, закл-ся в изучении выболр-м образом накл-х на оприход. тов-в, пр-ть опр-ия торговой наценки, стоим-ти по покуп-м ценам, данные проводки по Дт 41 Кт 60,42, пересч-т по бланку отчета итоговые проводки, а также общий оборот по приходу.
Затем пров-т расходную часть отчета, кот. в основном состоит из снятия показ. суммовых счетчиков о выручке.
Следует удостовериться по книгам кассира-операц. о том, что объем выручки по счетчикам опр-н верно и что несданная факт. из операц-й кассы выручка, оставленная как разменная монета на начало дня была оприходована в центр. кассу.
По расх-ду спис-ся различ-е тов-е потери за искл-м ест. убыли, кот-я спис-ся при вывед-и инв-ии тоько при наличии выявл-й недостачи.
По всем списаниям товарн. потерь след-т удостовериться, что изм-ся акт, заполн-й комиссионно ( комиссия не мнее 3 чел., независимых от продавцов).
Акт должен быть утв-н рук-м орг-ии, в нем должна быть объясн-я МОЛ, а также решение, принятое рук-м по факту порчи. Как правило, порча спис-ся в полном или частичном объеме.
Списание в Дт 91 Кт 94 – если нет виновных.
Проверяя методику отр-я порчи, ауд-р устан-т в какой оценке уч-ся потери по Дт сч.94.