31. Внешний контроль за деятельностью аудиторов и аудиторских организаций

Каждая аудиторская организация обязана проходить внешний контроль кач-ва оказываемых услуг. Предметом внешнюю контроля является соблюдение требований федер. З-на № 307 ФЗ от 30.12.2008,правил независимости ауд-в, соблюдение Кодекса профэтики.

Внешний контроль осущ. СРО ауд-в. Уполномоч. федер. Орган по контролю и надзору осущ. Внешней проверки кач-ва работы аудит. Организаций, проводящих обязат. Аудит негос .фондов ,корпораций и компаний ,организаций у которых доля собственности состав. Не менее 25%.

Принципы осуществления внешнего контроля кач-ва аудиторов установл. В федеральном стандарте АД №4/2010,кот.утверждается приказом Минфина России №16н от 24 февраля 2010 г.

Внешние проверки бывают плановые и внеплановые. Проверка проводится не реже 1 раза в 5 лет и не чаще 1 раза в год.Если у аудит. Орг-ции есть клиенты ,то их внешняя проверка осущ. СРО не реже 1 раза в 3 года,а со стороны уполномоченных органов по контролю и надзору не чаще 1 раза в год.Осн. для осущ-ия внеплановой внешней проверки является жалобы, поданные на действие или бездействие аудитора., нарушение требование закона ,ст-тов. Жалобы подаются в Сро аудиторов или в уполномоченный федер. Орган по контролю и надзору.

Фед. Стандарт 4/2010 опред.принципы внешнего контроля кач-ва работы ауд-в

1. обеспеченность фин.,труд.рес-ми

2. надлежащий уровень компетентности контролеров

3. независимость такого контроля

4. прозрачность процедуры назнач. Контролерами

5. отч-ть рез-ов внешнего контроля

6. публичность рез-в внешнего контроля

7. подотчетность СРО ауд.по осуществлению внешних проверок Совету по АД

8. Независимость контролеров-означает что он не должен состоять в родственных отношениях с собственниками или должностными лицами пров. Ауд. Орг-ий.

Внешней проверки подлежат планированию кот осуществляется путем утверждения плана проверок на год. Плановая проверка составляется на основе циклического ориентир. Подхода. Циклический подход означает ,что внешняя проверка проводится в обязательном порядке устан.зак.ом. Осуществления внешнего контроля подлежит систематическому мониторингу т.е ежеквартально на офиц. Сайтах СРО отражается информация о соблюдение плана внешних проверок. Каждая внешняя проверка подлежит подготовке,кот заключается в сборе информации об ауд. Фирме, определение объема проверки в т.ч проверяем. Ауд заданиям, составленные программами проверки.

32. Ответственность аудитора за полноту и качества аудитора

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» устанавливает следующую ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации об аудите:

Аудиторские организации и их руководители, индивидуальные аудиторы, аудируемые лица и лица, подлежащие обязательному аудиту, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации и федеральным законом об аудиторской деятельности.

Гражданско-правовая ответственность за причинение вреда.

Федеральное правило (стандарт) № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» так определяет ответственность сторон в отношении достоверности отчетности:

в то время как аудитор несет ответственность за формулирование и выражение мнения о достоверности бфо, ответственность за подготовку и представление бфо несет руководство аудируемого лица.

Экономические субъекты обязаны в случаях, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации и нормативными актами, заключать с аудиторскими организациями договоры на проведение обязательного аудита. За незаключение (несвоевременное заключение) таких договоров и создание препятствий к их выполнению они несут ответственность в установленном порядке.

Согласно закону об аудиторской деятельности уклонение организации или индивидуального предпринимателя, подлежащих обязательному аудиту, от его проведения или препятствование его проведению влечет взыскание штрафа с организации и индивидуального предпринимателя в размере от 500 до 1000 МРОТ, установленных федеральным законом.

Взыскание штрафов производится в судебном порядке на основании постановления уполномоченного федерального органа о привлечении к ответственности за правонарушения, предусмотренные законом об аудиторской деятельности.

Проведение аудиторской проверки не освобождает руководство экономического субъекта от ответственности за выполнение присущих ему обязанностей и функций.

Аудиторская организация несет ответственность за формирование и выражение профессионального мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта во всех существенных отношениях.

При формировании и выражении своего мнения о бухгалтерской отчетности экономического субъекта аудиторская организация обязана руководствоваться требованиями нормативных документов, регулирующих аудиторскую деятельность в Российской Федерации, и профессиональными этическими принципами аудита.

Наиболее общий источник возникновения ответственности перед клиентом — несостоятельность аудитора выполнить работу с должной тщательностью. Основаниями для привлечения к ответственности являются как нарушения условий договора, так и нарушения, связанные с небрежностью при оказании услуг.

Принципиальным вопросом в этом случае является уровень требуемой тщательности и аккуратности со стороны аудитора.