48. Аудит кассовых операций

Осн.цель ауд.проверки оп-ий по кассе закл-ся в опр-ии дост-ти ост-ка ДС на бал-ом сч.50 в целях пров-ки отр-ия этой суммы в бух.балансе. Задачи аудита:

1. Проверка док-ого офор-ия обосн-ти и закон-ти хоз.опер-й по 50

2. Проверка собл-ия методики учета,расч.-платеж.дисц-ны и других норм-ых огр-ий,связ-ых с ведение кассовых оп-ий

3. Проверка внутр.регламентов орг-ии по учету касс.оп-ий

Проверку следует начать с изуч-ия внутр.контроля по касс.оп.Аудитор пров-ет как часто должна пров-ся инвен-ия ДС в кассе, исходя из внутр.реглам-ых док-ов(уч.пол-ка, полож-ия по внутр.контр.).Исходя из этих данных, контр-ся собл-ие переодич-ти инвен-и в кассе, порядок и прав-ть выведения результат и его отр-ие на сч.БУ.В случае,если были выявлены недостачи,то аудитор должен проследить взысканы ли они. Пров-ся наличие отд.помещения для кассы, укреп-е окон,наличие охранной и пожарной сигн-ии.сейфа.порядка опечат-ия кассы на ночь,порядок сдачи ДС в банк и их достаки из банка к кассу, обесп-ся ли надлеж-ая охрана.После изуч-я этих вопросов заним-ся вопросами,связ-ми с ведением кассового хоз-ва:опр-ют как часто сост-ся касс.отч.(ежед-но.рег-ия ПКО и РКО,собл-ие нумер-ии,к-ая д.б.сквозной в хрон.порядке,подписи бух.и кассира и т.д.)После проверки вед-я касс.хоз-ва прис-ют непоср-но к пров-е касс.оп-ий.Они пров-ся выб-но за опред-ый ряд месяцев,но в пределах месяца проверку целесо-о прводить сплошным способ от док-а к рег-у.Поэтому нач-ют из-ть касс.отчеты и пер-ые док-ты к ним.По перв.док-мконтр-ют полноту зап-ия всех рекв-в,нал-е необх-ых подписей.Бух.пров-у,к-ая д.соот-ть экон.сути хоз.опер-ии.Пров-ют перенос данных из касс.ордеров в касс.отч.и прав-ть опр-ия ост-ов ДС по касс.отчету.Однов-но с этим касс.оски сверяют с лимитом кассы,к-ый доведен банком на тек.год.При пров-е лимита кассы исх-ят из след-го.Орг-ия д.хранить ДС в сейфе кассы не более лимита,уст-го банком.Как правило,у орг-ии бывает неск-ко расч.счетов в раз.банках.Поэтому каждый банк м.довести собст.лимитюОрг-ия же вправе восполь-ся одним из этих лимитов по собс-му выбору.Прев-ие лимита доп-ся в теч.3дней,когда выд-ся з/п и соц.выплаты.За прев-ие лимита кассы в соот-ии со ст.15.1КоАП на орг-ю накл-ся штраф от 40 до50 тыс.,а на долж-е лицо от 4-5тыс.Имеется ввиду долж.лицо отв-е за финн-ю деят-ь орг-ии,т.е.директор или финн.дир-р,иногла гл.бух.в соот-ии с долж-ми инстр-ми. При пров-е пер-х док-ов по кассе по фор-ым признакам обр-ют вним-ие на то,чтобы у ПКО имелись подписи гл.буха и кассира, а квит-я к ПКО д.б.оторвана.Дата выписки ПКО и РКО всегда д.соот-ть дате касс.отчета,поскольку согласно порядку ведения касс.оп-ий выписка и рег-ия ПКО и РКО должны произ-ся в день сов-ия хоз.оп-ии.Если касс.ордер,зарег-ый в книге регис-ии по каким-то причина не попал к кассиру в теч.дня,т.е.не был исполнен,то он подлежит анул-ию соот-ий отметкой в книге регис-ии.При проверке расх.ордеров допол-но контр-ся расписка получателя,в кот-ой также указ-ся дата пол-ия денег.Эта дата должна соот-ть дате выписке РКО.

Ауд-ю пров-ку опер-ий по расх-ду обяз-но сопров-ют контролем за собл-ем пред-го размера расч-в налич.ДС между юр.лицами и юр.лиц-и и предпр-ми.В наст-ий момент величина пред.размера расчетов уст-на банком и сост.100000руб.Чтобы проверить собл-ие этого момента аудитор д.обращать вним-ие на все расх.оп-ии в пользу юр.и физ.лиц свыше 100тыс.р. по 1 сделке.Иногда платежи в пользу орг-ии или предпр-ей осущ-ся и в меньшем размере,но аудитору нужно быть вним-ым,поскольку в адрес одного и того же лица может проходить неск.плетежей и их нужно объед-ть в рамках 1 сделки,чтобы понять имеет ли место прев-е лимита, кроме того платежи в адрес юр.лица или пред-ей могут осущ-ся из подотч.сумм.Поэтому в даль-ем при проверке подотчета аудитор д.обратить на этот момент вним-е,выявить такие платежи для того,чтобы объед-ть их с теми.к-е были проведены через кассу.За прев-е пред.размера расчетов налич.ДС уст-ны штрафы,по ст.15.1КоАП и тех же размерах от 40-50тыс на юр.л.и от 4-5 на долж.л.

Еще одним моментом,к-ое м.б.предметом нак-ия яв-ся несвоев-ть оприх-я ДС в кассу.Для проверки этого вопроса аудитор д.опр-ть им-ся ли в ор-и ККМ,их кол-во,место расп-я и пров-ть док-ое офор-е оп-ий с ККМ.

Аудитор д.удост-ся,что выручка п\п прих-ся в цен.кассу п\п в полном объеме согласно счетчикам ККТ:сумм-ий счетчик на кон.-сумм.счет.на нач.дня.При этом неважно, что в орг-ии из опер.кассы могут выд-ся ДС на какие-то хоз.нужды.От того,что ДС из опер.кассы выданы на хоз.нужды в течении этого же раб.дня сумма выручки не меняется.Кроме того,кассиры-опер-ты могут ост-ть в оп.кассе разменную манету и мелкие купюры для того, чтобы начать работать с нас-ем с утра.Поэтому выручка,к-ая факт-и пост-ет в цен.кассу орг-ии из опер.касс может не совп-ть с той суммой,к-ая факт-и была получена от нас-я в опер-ю кассу.Все причины, по к-ым проис-т такие несов-я опис-я в спец.табл.форме,пом-ой в конце касс.книги,где пред-ы штрафы за каж.день.Показания сумм-го счетчика на нач.дня,на кон.дня,выручка за день(раз-ца),затем произ-а оплата по РКО,ост-к разм-й монеты и сдано в цен.кассу или сдано ст.кассиру.Такая инф-я необ-а ля того,чтобы отсл-ть факт.дв-ие налич-ти между опер.кассой и цент.,а также денеж.док-ом.При инв-ии цен.кассы всегда сл-ет учит-ть,что часть ее факт.ост-ка может нах-ся в оп-ой кассе в виде разм.монеты.И этот ост-ок как раз свер-ся по зап-ям в указ.табл.Для целей кон-ля за полнотой оприх-я выручки необх-мо,чтобы ПКО на пост-ую выручку ЦК полностью соот-ло разнице в показ-х сумм.сч.на кон и нач раб дня.Если такого соот-я не будет,то орг-ю ожидает штраф в раз.от 40-50т.р.,а дол.лицо непрок-ет полноту опр-ия выр-и наказ-я штрафом от 4-5т.р.за несв-ть опр-ия выр-и пред-ы такие же штрафы.Согласно порядку вед.кас.оп.в РФ выручка д.б.оприх-а в кассу в день ее пол-я.Это озн-ет,что орг-я с отдал-ми фил-ми могут исп-ть проблемы в данном вопросе,п.ч.ден.массу зачастую сдают в банк для перевода на р\с ор-ии,но это не осв-ет от санкций в связи с неопр-ем или несв-ым опр-ем.Поэтому такие орг-ии во изб-ие санкций по ср-ам телеком-ий д.опр-ть выручку в день ее пол-я и зач-ть в БУ в касс.отчете на приход.