Глава 2. Учет денежных средств на предприятии

2.1. Учет операций по наличию и движению денежных средств

Учет операций по наличию и движению денежных средств из кассы предприятия ведется на активном счете 241 "Касса". По дебету этого счета отражается поступление всех денежных средств в кассу, а по кредиту - расходы денежных средств из кассы. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой сумму наличности, имеющейся в кассе на конец отчетного периода.

К счету 241 "Касса" могут быть открыты следующие субсчета: 2411 "Касса в национальной валюте", 2412 "Касса в иностранной валюте", 2413 "Связанные наличные денежные средства". Субсчет 2413 "Связанные наличные денежные средства" открывается в случаях ареста наличности кассы предприятия, заблокирована, сдачи денег под залог и др.

Поступление денежных средств в кассу отражается по дебету счета 241 "Касса" в корреспонденции с кредитом счетов:

• на суммы поступлений от продаж, оказания услуг (без НДС и акцизов)(Приложение 3):

Kт 611 "Доходы от продаж" – 2358852 лей

• на поступления денежных средств по погашению дебиторской задолженности (Приложение 3):

Kт 221 "Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам" – 269266 лей

• на суммы полученных банковских кредитов и займов (Приложение 3):

Kт 513 "Краткосрочные займы" – 4500 лей

Выдача денежных средств из кассы записывается по кредиту счета 241 "Касса" в корреспонденции с дебетом счетов:

• по оплате финансовых и коммерческих долгов (Приложение 3):

Дт 521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам" – 593650 лей

• по оплате кредиторской задолженности персоналу, бюджету, общественным организациям, другим кредиторам (Приложение 3):

Дт 532 "Обязательства персоналу по прочим операциям" – 471486 лей

Дт 534 "Обязательства по расчетам с бюджетом" – 3768 лей

Дт 539 "Прочие краткосрочные обязательства" – 73 лея (За 4 квартал)

В соответствии с действующим законодательством на предприятии проводятся внезапные инвентаризации кассы специальной комиссией, в состав которой входят, как минимум, три человека, включая главного бухгалтера.

При выявлении излишек в кассе при инвентаризации денежных средств, составляется бухгалтерская запись:

Дт 241 "Касса"

Kт 612 "Другие операционные доходы".

Если при инвентаризации денежных средств устанавливается недо­стача денежных средств, то после передачи комиссией протокола инвен­таризации в бухгалтерию составляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 714 "Другие операционные расходы"

Kт 241 "Касса".

Материальная ответственность за эту сумму возлагается на виновное лицо, если оно было установлено и признало сумму ущерба или она присуждена к оплате судебными органами. На предприятии это отражается следующей проводкой:

Дт 227 "Краткосрочная дебиторская задолженность персонала"

Kт 612 "Другие операционные доходы".

На данном предприятии ведется правильный учет денежных средств, поэтому нет излишек (недостач), соответственно на предприятии не составляются такие бухгалтерские записи.

Операции по дебету и кредиту счета 241 "Касса" отражаются в аналитических и синтетических регистрах, которые разработаны предприятием самостоятельно и ведутся по видам его деятельности для облегчения сбора информации при составлении Отчета о движении денежных средств. В конце отчетного периода данные синтетических регистров переносятся в Главную книгу.

Инвентаризация

Отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций на основе документов может привести к расхождению данных учета с действительным наличием средств. Для этого периодически прово­дится проверка соответствия учетных данных фактическому нали­чию хозяйственных средств, которая называется инвентаризацией.

Организация и руководство инвентаризацией на предприятии возлагается на специальную комиссию, в которую обязательно должен быть включен главный бухгалтер.

При инвентаризации кассы проверяется наличие денежных средств и других ценностей в кассе. Наличность в леях и валюте в кассе предприятия инвентаризируется внезапно. При проверке фактического наличия денежных средств устанавливается сумма, подлинность каждого документа и правильность их оформления.

Инвентаризация денежных средств предприятия, находящихся в банке на текущем счете, производится путем сверки остатков сумм из выписки бан­ковских счетов с бухгалтерскими данными.

Синтетический учет денежных средств в кассе ведется на счете 241 «Касса», который предназначен для обобщения инфор­мации о наличии и движении денежных средств в национальной валюте в кассах предприятия.