Глава 1. Экономическая сущность денежных средств и регламентирование их учета в Республике Молдова

1.1. Сущность денежных средств

Денежные средства представляют собой наиболее ликвидные активы предприятия и подразделяются:

1. в зависимости от валюты, в которой они выражены

• денежные средства в национальной валюте,

• денежные средства в иностранной валюте,

2. в зависимости от места хранения и формы существования

• наличные денежные средства;

• денежные средства на счетах;

• другие денежные средства (ценные бумаги и другие денежные документы)

3. в зависимости от возможности использования собственных денежных средств:

• связанные денежные средства,

• несвязанные денежные средства.

Безналичные расчеты снижают расходы на обращение денег и необходимость в наличных деньгах, дает возможность концентрировать в банках свободных денежных средств предприятия, обеспечивает лучшую их сохранность.

Связанные денежные средства – это денежные средства, принадлежащие предприятию на правах собственности, но которые не могут быть использованы по определенным причинам. К ним относятся арестованные денежные счета, блокированные до уточнения соответствующих обстоятельств, а также компенсационный остаток по счетам денежных средств. Компенсационный остаток по счетам денежных средств представляет собой минимальную сумму, которая должна находиться в кассе предприятия или на банковских счетах в качестве гарантии (обеспечения), предоставленных кредитов. Сумма компенсационного остатка определяется по согласованию с банком в зависимости от условий кредитного договора.

Несвязанные денежные средства представляют собой денежные средства, которые принадлежат предприятию и могут быть свободно использованы им.

Информация о движении денежных средств наряду с другой информацией, отражаемой в финансовых отчетах, позволяет различным категориям пользователей этих отчетов оценить изменения в имуществе предприятия его финансовом состоянии (включая ликвидность и платежеспособность) и способность предприятия приспосабливаться к меняющимся обстоятельствам и возможностям путем влияния на величину и время движения денежных средств (Приложение 3).

Информация о движении денежных средств может быть использована для оценки способности предприятия зарабатывать денежные средства и позволяет пользователям сравнивать текущую стоимость будущих движений денежных средств различных предприятий. Она также дает возможность сравнивать деятельность различных предприятий, так как устраняет нежелательный эффект использования разных методов бухгалтерского учета по отношению к одним и тем же хозяйственным операциям и событиям. Информация о движении денежных средств за предшествующие периоды может использоваться в качестве показателя суммы, расчета времени и достоверности будущих движений денежных средств. Она также полезна для проверки точности проведенных в прошлом оценок будущих движений денежных средств и при анализе взаимосвязи между прибылью, чистым движением денежных средств и влиянием изменения цен.

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется Постановление Правительства РМ о правилах ведения кассовых операций в народном хозяйстве РМ № 764 от 25.11.1992 г. (МО № 11/351 от 30.11.1992 г.) с учетом дополнений и изменений, внесенных до 01.01.2003 г.

В соответствии с данным постановлением:

• все государственные, кооперативные, акционерные, арендные, коллективные, совместные, общественные и другие предприятия, объединения, организации и учреждения, независимо от их организационно-правовой формы обязаны хранить свои денежные средства в финансовых учреждениях;

• расчеты предприятий по своим обязательствам с другими предприятиями производится, как правило, в безналичном порядке через финансовые учреждения;

• наличные деньги, полученные предприятиями из финансовых учреждений, расходуются на те цели, на которые они были выданы (согласно Постановлению Правительства РМ № 251 от 01.04.1999 г);

• предприятия, как правило, получают в финансовых учреждениях республики наличные деньги на оплату труда, выплату пенсий и пособий, закупку сельскохозяйственной продукции, приобретение тары и вещей у населения, на расходы, связанные со служебными командировками, и на другие цели в соответствии с действующей Инструкцией Национального банка Молдовы «О порядке составления статистического отчета о кассовых операциях финансовых учреждений РМ»;

• предприятия обязаны сдавать в финансовые учреждения, которые их обслуживают, все излишки наличности сверх минимальной потребности для осуществления расчетов в начале следующего дня для зачисления их на текущие счета;

• предприятия имеют право хранить в своих кассах наличных деньги для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию стипендий, пенсий не более 3 рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка;

• предприятия выдают наличные деньги под отчет на операционные и хозяйственные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий, но не более чем на месяц. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели в соответствии с Положением, действующим на территории РМ. Неизрасходованные наличные деньги, выданные под отчет, должны быть возвращены в кассу предприятия не позднее чем через три дня по истечении срока, на который они были выданы. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны предъявить в бухгалтерию предприятия отчет с приложением, подтверждающих документов об израсходованных суммах. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным под отчет суммам;

• кассовые операции оформляются документами (Приложение 4), типовые межведомственные формы, которые утверждены Департаментом статистических и социологических исследований по согласованию с Министерством финансов, и должны применяться без исключения на всех предприятиях, независимо от их ведомственной подчиненности и форм собственности.

• безналичные расчеты в системе национальных платежей РМ регулируются «Регламентном о безналичных расчетах в РМ» № 25/11 – 02 от 12.07.1996 г. (МО РМ № 63/77 от 26.09.1996 г.) с учетом дополнений и изменений.