Задача 28

На основі вихідних даних потрібно:

1. Встановити порушення порядку обліку та видачі доручень на отримання товарно-матеріальних цінностей.

2. Вказати нормативні документи, які регулюють ці питання.

Вихідні дані:

На малому підприємстві "Грінвіч" облік видачі доручень на отримання товарно-матеріальних цінностей не ведеться.

Доручення на отримання цінностей видаються особами, з якими не укладено договори про матеріальну відповідальність.

Видаються незаповнені бланки доручень з підписами керівника та головного бухгалтера і відбитком печатки підприємства. За видатковим касовим ордером № 326 від 22.01.2009 р. видано під звіт 640 грн. для придбання товарно-матеріальних цінностей. Гроші видані з суми виручки, яку не здали у банк. При аудиторській перевірці каси виявлено залишок каси на кінець робочого дня - 65 грн. 15 коп. Згідно з положенням банку ліміт готівки у касі встановлено у сумі 50 грн.

Решение:

Бланки доверенностей являются документами строгой отчетности. К ним предъявляются следующие требования:

- изготовление с печатной нумерацией;

- учет их получения, хранения и использования как бланков строгой отчетности;

- ведение журнала регистрации доверенностей уполномоченным лицом;

- контроль за своевременным предоставлением документов 9актов, накладных, ордеров и т. п.), которые свидетельствуют об использовании доверенностей и возвратом неиспользованных доверенностей;

- списание использованных бланков доверенностей.

Доверенность на получение ценностей от поставщика, выдается доверенному лицу и регистрируется в Журнале регистрации доверенностей.

Если доверенное лицо должно получить нужные ценности в одном месте, но по нескольким накладным, счетам и другим документам, которые их заменяют, ему может быть выдана одна доверенность с указанием в ней номеров и дат выдачи всех накладных, счетов и других аналогичных документов или нескольких доверенностей, если ценности должны быть получены на различных складах. В незаполненных строках доверенности ставятся пропуски.

Срок действия доверенности устанавливается в зависимости от возможности получения и вывоза соответствующих ценностей, однако не могут превышать 10 дней.

Для подтверждения использования доверенности, лицо ее получившее должно предоставить документ, подтверждающий получение ценностей и их сдачу на склад, не позже следующего дня после доставки ТМЦ.

Неиспользованные доверенности возвращаются в бухгалтерию не позднее следующего дня после окончания срока действия доверенности.

Об использовании доверенности или возврате неиспользованной доверенности в Журнале регистрации проставляется номер документа (накладной, акта и т. п.) на полученные ценности или дате возврата доверенности. Возвращенные неиспользованные доверенности гасятся надписью «неиспользованная» и хранятся 3 года.

Бланки доверенностей учитываются по Дебету 209 «Прочие материалы» по цене приобретения с одновременным отражением на забалансовом счете 08 «Бланки строгого учета».

Таким образом предприятие не ведя учет бланков доверенностей на получение ТМЦ и выдавая их незаполненными с подписями руководителя, главного бухгалтера и оттиска печати предприятия, лицам, с которыми не заключен договор о материальной ответственности, нарушает требования Инструкции «О порядке регистрации выданных, возвращенных и использованных доверенностей на получение ценностей», утвержденная Приказом МФУ от 16.05.96 № 99.

Кроме того, предприятие нарушает кассовую дисциплину относительно соблюдения лимита кассы. То есть в конце рабочего дня кассир должен был сдать в банк как минимум 15,15 грн. При несоблюдении этого требования к кассиру предприятия применяются штрафные санкции в соответствии с Приказом Президента Украины «Об использовании штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности» № 436/95.