- •Тема 7. Учет труда и заработной платы
- •1.Общие положения по учету труда и заработной платы
- •2.Организация оплаты труда
- •3.Формы и виды оплаты труда
- •4.Первичная учетная документация
- •5.Расчет основной з/пл
- •При повременной форме оплаты труда
- •5.2 При сдельной форме оплаты труда
- •Расчет выплат компенсационного характера
- •Компенсационные выплаты за выполнение работ в особых условиях Оплата тяжелых работ, работ с вредными и (или) опасными условиями труда
- •Оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях
- •Компенсационные выплаты за выполнение работ в условиях, отклоняющихся от нормальных
- •Доплата за совмещение профессий (должностей)
- •Доплата за сверхурочную работу
- •Оплата работы в ночное время
- •Оплата за работу в выходные и нерабочие праздничные дни
- •Оплата производственного брака
- •Оплата труда при освоении новых производств (продукции)
- •Расчет выплат стимулирующего характера
- •6.Расчет дополнительной з/пл
- •6.1 Определение среднего заработка
- •Расчет выплат, предусмотренных системой социального страхования
- •7.1 Расчет пособия по временной нетрудоспособности
- •Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности
- •Единовременное пособие при рождении ребенка
- •Ежемесячное пособие по уходу за ребенком
- •Расчет пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональной травмой
- •8.Удержание из заработной платы
- •8.1 Виды удержаний из заработной платы
- •Отчетность по ндфл
- •Удержание с виновников за материальный ущерб, причиненный организации
- •Удержание за брак в производстве
- •Удержание профсоюзных взносов
- •Удержание за товары, проданные в кредит
- •Удержание займов, выданных работнику
- •9. Учет начисления оплаты труда, распределения оплаты труда и удержаний из нее
- •Типовые проводки по начислению и распределению заработной платы
- •11.Учет отчислений на социальные нужды
- •11.1Учет страховых взносов в Пенсионный фонд рф, Фонд социального страхования рф, федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования
- •Тарифы страховых взносов в 2011 году
- •Отчетность по страховым взносам
- •Тарифы страховых взносов на формирование трудовой пенсии в 2011 году
- •Пример. Работнику бухгалтерии 1980 года рождения в октябре 2011 года начислено 10 000 руб. Рассчитать страховые взносы во внебюджетные фонды и составить бухгалтерские проводки.
- •11.2. Учет страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
-
Расчет выплат, предусмотренных системой социального страхования
7.1 Расчет пособия по временной нетрудоспособности
Основными нормативными документами для начисления денежного пособия является ФЗ №255. Правила, которые установлены в данном законе, являются универсальными для пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком. Основанием для выплаты пособия по временной нетрудоспособности является листок нетрудоспособности (больничный лист). Размер данного пособия зависит от страхового стажа работника и выплачивается в следующих размерах
Вид страхового стажа |
Размер пособия по временной нетрудоспособности |
> 8 лет |
100% СЗП |
5-8 |
80% СЗП |
6 месяцев — 5 лет |
60% СЗП |
< 6 месяцев |
Не превышающий МРОТ за полный календарный месяц |
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается сотрудникам, которые работают по трудовым договорам, а также уволен работодателем, если нетрудоспособность наступила в течение 30 дней после расторжения договора (в этом случае пособие выплачивается в размере 60% независимо от стажа).
Если работник работает по договорам в нескольких организациях, то пособие выплачивается по каждому месту работы. При расчете среднего заработка учитываются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены взносы в Фонд социального страхования (смотри №255-ФЗ)
С 1/01/11 ФЗ №255 действует в редакции ФЗ №343. Были внесены следующие изменения:
-
средний заработок по временной нетрудоспособности, беременности, уходу за ребенком исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за 2 календарных года до наступления года события. При этом в знаменателе дроби при расчете пособия берется не отработанное время, а фиксированная сумма — 730 дней.
-
Размер выплат для расчета среднего заработка не может превышать максимальную величину, для этого сумму выплат за каждый календарный год, предшествующий году выплаты пособия, надо сравнивать с предельной величиной базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования. Для 2009-2010 — 415 тыс рублей
-
за первые 3 дня пособие по временной нетрудоспособности выплачиваются за счет средств страхователя (предприятие), за последние дни за счет Фонда социального страхования.
Для расчета пособия по временной нетрудоспособности необходимо:
-
определяется сумма выплат, начисленных в расчетный период
-
% страхового стража
Этапы расчета пособия по временной нетрудоспособности
-
Рассчитывается сумма выплат за два календарных года
-
сравнивается сумма выплат каждого года с предельной величиной — 415 тысяч рублей — и берется наименьшая сумма по каждому году отдельно
-
рассчитывается СДЗ (сумма выплат факт начисл за 2 кален года / 730 дней)
-
рассчитывается дневное пособие
ДП = СДЗ * размер страхового стажа
-
рассчитывается сумма пособия
∑ = ДП * количество календарных дней временной нетрудоспособности
Сумма пособия облагается НДФЛ
Пример
Работник более 15/09 — 19/09 5 календарных дней
2009 год = 200 тысяч рублей
2010 = 450 тысяч рублей
страховой стаж = 6 лет
Сумма выплат за два календарных года = 200000 + 415000 = 615000
СДЗ = 615000 / 730 = 842,46
ДП = 842,46 * 80% = 673,98
Сумма пособия = 673,98 * 5 = 3369,8
Бухгалтерские проводки
Содержание |
Сумма |
Дт |
Кт |
Начислено пособие за первые три дня нетрудоспособности |
2021,94 |
20, 25, 26, 29 |
70 |
Начислено пособие за последующие дни нетрудоспособности |
1347,96 |
69 |
70 |
Удержан НДФЛ (13%) |
438,09 |
70 |
68. Расчеты по НДФЛ |
Если в двух годах, предшествующих году наступления события, заработок отсутствовал или средний заработок получился меньше МРОТ, то пособие по нетрудоспособности исчисляется исходя из МРОТ. (с 1 июня 2011 года он составляет 4611 руб).
Сумма средней дневной заработной платы, исходя из МРОТ = 4611 х 24 / 730 = 151,59 руб.
Пример.
Работник принят на работу 1 августа 2011 года, заработная плата 25000 в месяц. До этого несколько месяцев не работал. Страховой стаж 9 лет. Более в октябре 5 календарных дней.
Решение.
Средний дневной заработок = 25000 х 2 / 730 = 68,49 руб.
Средний дневной заработок меньше 151, 59 руб., поэтому при расчете пособия берем последнюю сумму.
Сумма пособия равна = 151,59 х 5 = 757,95 руб
Другие выплаты предусмотренные системой социального страхования
Системой социального страхования работников гарантирован ряд других выплат:
-пособие по беременности и родам
-единовременное пособие при рождении ребенка и т. д.
Пособие по беременности и родам
Выплачивается в соответствии с Федеральным законом №255 ФЗ. Размер пособия составляет 100% от среднего заработка. Начисляется за счет средств Фонда социального страхования, с первого дня.
Если страж работницы меньше полугода, то пособие выплачивается в размере не превышающего МРОТ за полный календарный месяц. При расчете пособия следует руководствоваться Положением №375.
Основание для начисления пособий — листок по нетрудоспособности.
Данные об условиях и продолжительности выплаты данного пособия представлены ниже.
№ п/п |
Причина нетрудоспособности |
Продолжительность выплаты пособия |
1. |
Обычная беременность |
70 календарных дней до родов |
|
|
70 календарных дней после родов |
2. |
Осложненные роды |
70 календарных дней до родов |
|
|
86 календарных дней после родов |
3. |
Многоплодная беременность |
84 календарных дней до родов |
|
|
110 календарных дней после родов |
В феврале 2011 года в ФЗ №343-ФЗ были внесены следующие изменения:
для пособий по беременности и родам и ежемесячному пособию по уходу за ребенком установлен двухлетний переходный период в течение которого получатели таких пособий смогут выбирать наиболее выгодный для них порядок исчисления и назначения.
-
Средний заработок рассчитывается за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая. (новый порядок)
-
Средний заработок рассчитывается за двенадцать календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового случая. (порядок, который действовал до 1 января 2011 года)
С 1 января 2013 года право выбора порядка назначения пособия закончится (эти два пособия будут рассчитывается только за два года)
Этапы расчета пособия по беременности и родам (новый порядок):
-
Рассчитывается сумма заработной платы за два календарных года
-
Сравнивается сумма выплат каждого года с предельной величиной — 415000 руб и выбирается наименьшая сумма
-
Рассчитывается средняя дневная заработная плата работницы
СДЗ = выплаты за два года / 730 дней
-
Рассчитывается сумма пособия СДЗ х количество календарных дней по листку нетрудоспособности
С суммы пособия не удерживается НДФЛ.