- •Тема 7. Учет труда и заработной платы
- •1.Общие положения по учету труда и заработной платы
- •2.Организация оплаты труда
- •3.Формы и виды оплаты труда
- •4.Первичная учетная документация
- •5.Расчет основной з/пл
- •При повременной форме оплаты труда
- •5.2 При сдельной форме оплаты труда
- •Расчет выплат компенсационного характера
- •Компенсационные выплаты за выполнение работ в особых условиях Оплата тяжелых работ, работ с вредными и (или) опасными условиями труда
- •Оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях
- •Компенсационные выплаты за выполнение работ в условиях, отклоняющихся от нормальных
- •Доплата за совмещение профессий (должностей)
- •Доплата за сверхурочную работу
- •Оплата работы в ночное время
- •Оплата за работу в выходные и нерабочие праздничные дни
- •Оплата производственного брака
- •Оплата труда при освоении новых производств (продукции)
- •Расчет выплат стимулирующего характера
- •6.Расчет дополнительной з/пл
- •6.1 Определение среднего заработка
- •Расчет выплат, предусмотренных системой социального страхования
- •7.1 Расчет пособия по временной нетрудоспособности
- •Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности
- •Единовременное пособие при рождении ребенка
- •Ежемесячное пособие по уходу за ребенком
- •Расчет пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональной травмой
- •8.Удержание из заработной платы
- •8.1 Виды удержаний из заработной платы
- •Отчетность по ндфл
- •Удержание с виновников за материальный ущерб, причиненный организации
- •Удержание за брак в производстве
- •Удержание профсоюзных взносов
- •Удержание за товары, проданные в кредит
- •Удержание займов, выданных работнику
- •9. Учет начисления оплаты труда, распределения оплаты труда и удержаний из нее
- •Типовые проводки по начислению и распределению заработной платы
- •11.Учет отчислений на социальные нужды
- •11.1Учет страховых взносов в Пенсионный фонд рф, Фонд социального страхования рф, федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования
- •Тарифы страховых взносов в 2011 году
- •Отчетность по страховым взносам
- •Тарифы страховых взносов на формирование трудовой пенсии в 2011 году
- •Пример. Работнику бухгалтерии 1980 года рождения в октябре 2011 года начислено 10 000 руб. Рассчитать страховые взносы во внебюджетные фонды и составить бухгалтерские проводки.
- •11.2. Учет страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
8.Удержание из заработной платы
8.1 Виды удержаний из заработной платы
Из заработной платы работника могут производиться следующие удержания, которые можно разделить на 3 группы:
1. Обязательные удержания (НДФЛ, удержания по исполнительным листам)
2. По инициативе работодателя (возмещение ущерба причиненного предприятию)
3. По заявлению работника (профсоюзные взносы, за товары, проданные в кредит)
Общий размер удержаний из заработной платы при каждой ее выплате не может превышать 20%, а в случаях предусмотренных ФЗ 50%. В особых случаях размер удержаний может доходить до 70% (причинение вреда здоровью, удержание алиментов, и др.)
Все удержания работника отражаются в его лицевом счете и расчетно-платежной ведомости за соответствующий месяц. Удержания заработной платы отражаются по Дт70.
Налог на доходы физических лиц
В соответствии с налоговым законодательством работодатель является налоговым агентом, и при начислении заработной платы рассчитывает, удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ. (глава 23 НК РФ)
Данный налог является федеральным налогом.
Налогоплательщики — физические лица, которые получают доход от источников РФ (резиденты и нерезиденты)
Объект налогообложения — доход, полученный налогоплательщиком, как в денежной, так и в натуральной форме.
Ряд доходов при определении налоговой базы не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). Например, государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности, материальная помощь в связи со стихийными бедствиями и др. статья 217 НК РФ).
Налоговый период — календарный год.
Налоговые ставки — дифференцируются в зависимости от вида дохода
Ставка налога, |
Вид дохода |
13% |
Трудовые доходы и иные доходы, предусмотренные законодательством |
9% |
Доходы от долевого участия в деятельности организаций (дивиденды) |
35% |
На выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах с суммы, превышающей размер 4000 руб., а также с процентных доходов по вкладам в части превышения размеров, предусмотренных законодательством |
30% |
В отношении всех доходов, получаемых физическими лицами-нерезидентами |
Налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты, то есть на уменьшение налоговой базы. Существует 4 вида налоговых вычетов:
-
стандартные — предоставляются льготным категориям граждан, а также на детей
-
социальные — обучение, лечение и т. д.
-
имущественные — покупка и продажа недвижимости
-
профессиональные — авторам произведений
Стандартные и профессиональные вычеты предоставляют организации (налоговые агенты), за другими вычетами налогоплательщик должен обратиться в налоговые органы.
Налогооблагаемая база для НДФЛ и сумма налога рассчитывается следующим образом:
Налогооблагаемая база |
= |
Доходы в денежной и натуральной формах |
- |
Доходы, освобождаемые от налогообложения |
- |
Налоговые вычеты |
-
Сумма налога
=
Налогооблагаемая база
х
Соответствующая ставка налога
Стандартные налоговые вычеты
Данные вычеты уменьшают совокупный доход в течение налогового периода. Эти вычеты представляют собой необлагаемый минимум за каждый месяц налогового периода, в зависимости от категории налогоплательщиков и устанавливаются в твердо-фиксированных суммах. Они предусмотрены только в отношении доходов, по которым установлена ставка 13%. (заработная плата, премия и т. д.) К ним относятся:
-
3000 руб или 500 руб они распространяются на льготные категории налогоплательщиков (герои России, инвалиды)
-
400 руб распространяются на налогоплательщиков, которые не имеют права на льготные вычеты. Данный вычет действует до месяца, в котором доход, начисленный нарастающим итогом с начала года, превышает сумму 40000 рублей.
-
1000 рублей распространяется на каждого ребенка у налогоплательщика, предоставляется до достижения ребенком возраста 18 лет или 24 лет (если ребенок обучается на дневном отделении в средних и высших учебных заведениях). Данный вычет действует до месяца, в котором доход, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, превысит 280000 рублей. Одиноким родителям вычет предоставляется в двойном размере.
Пример
Работник имеет двоих детей до 18 лет. В январе работнику начислена заработная плата 20000. Рассчитать НДФЛ.
Решение
-
налогооблагаемая база = 20000 — 400 — 1000х2 = 17600
-
НДФЛ = 17600 х 13% = 2288 рублей
Удержан НДФЛ из суммы заработной платы Дт70 Кт68.Расчеты по НДФЛ — 2288
НДФЛ рассчитывается нарастающим итогом с начала календарного года по итогам каждого месяца.
Сумма налога, подлежащего уплате за отчетный месяц |
= |
Сумма налога, исчисленная за расчетный период (нарастающим итогом с 1/01 по последнее число отчетного месяца) |
- |
Суммы налога, удержанные с налогоплательщика по предыдущим расчетам (с 1/01 по последнее число предыдущего месяца) |
Сумма начисленного налога должна быть перечислена не позднее дня фактической выплаты (фактического получения) денег в банке для выплаты заработной платы за истекший месяц. Налог определяется в полных рублях (сумма налога меньше 50 коп. — отбрасывается, больше — прибавляется)
Общие правила предоставления стандартных налоговых вычетов
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по его выбору одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, облагаемого по ставке 13%. Стандартные налоговые вычеты предоставляются по заявлению работника и документов, подтверждающих право на такие вычеты.
Если налогоплательщик работает в организации не с первого месяца налогового периода, то он должен представить справку по форме 2-НДФЛ с предыдущего места работы, в которой указывается сумма дохода и предоставленные стандартные налоговые вычеты. В этом случае новый работодатель учитывает эту информацию при расчете суммы НДФЛ. Если работник не представил такую справку, то новый работодатель не имеет права применять стандартные налоговые вычеты при исчислении НДФЛ. Новому работодателю не требуется такая справка, если с начала календарного года до начала работы на новом месте налогоплательщик нигде не работал (в его трудовой книжке нет записей, которые относились бы к указанному периоду).