15. Ревизия как основной метод финансового контроля

Ревизия - (позднелат. revisio — пересмотр) — исследование финансовой, хозяйственной или другой деятельности предприятия с целью проверки правильности и законности его действий, достоверности и объективного отражения в документах истинного положения, отсутствия нарушений, наличия документально зафиксированных товарно-материальных ценностей.

Ревизия может осуществляться уполномоченными на то должностными лицами, а тж. независимыми контрольно-ревизионными органами, обычно именуемыми аудиторскими фирмами или аудиторами.

Ревизию проводят разные контролирующие органы, в особенности финансовые, а тж. органы государственного управления в отношении подведомственных организаций. Ревизии могут быть проведены как по плану этих органов, так и по указанию других компетентных органов, в том числе правоохранительных.

По объекту проверки различают ревизии документальные, фактические, полные (сплошные), выборочные (частичные).

По организационному признаку они могут быть плановыми (предусмотренными в плане работы соответствующего органа) и внеплановыми (назначенными в связи с поступлением сигналов, жалоб и заявлений граждан, требующих неотлагательной проверки), комплексными (проводимыми совместно несколькими контролирующими органами).

При проведении документальной ревизии проверяются документы, в особенности первичные денежные документы (счета, платежные ведомости, ордера, чеки), а не только отчеты, сметы и т. п.

Фактическая ревизия означает проверку не только документов, но и наличия денег, материальных ценностей.

Под полной ревизией понимают проверку всей деятельности предприятия, организации, учреждения за определенный период. При выборочной - контроль направлен на отдельные стороны финансово-хозяйственной деятельности. Результаты ревизии оформляются актом, который подписывается руководителем ревизионной группы, руководителем проверяемой организации и ее главным бухгалтером. Свои возражения и замечания руководитель и главный бухгалтер проверяемой организации должны приложить в письменном виде к акту ревизии.

16.Надзор как метод финансового контроля

Возможны различные определения надзора:

1. уполномоченные органы по наблюдению за чем-либо;

2. наблюдение с целью проверки, разновидность контроля.

На практике различают судебный надзор - процессуальная деятельность судов по проверке законности и обоснованности приговоров, решении, определений и постановлении судов;

прокурорский надзор - заключается в осуществлении генеральным прокурором и подчиненными ему прокурорами высшего надзора за точным и единообразным исполнением законов;

технический надзор (технадзор) - осуществляется заказчиком, например, в строительстве заказчик осуществляет его совместно с инспекцией госархстройконтроля. Представители технического надзора принимают от проектной организации документацию на объект, оценивают качество выполненных работ, конструктивных элементов и т.д.;

государственный (инспекционный) надзор ведется специальными органами. Органы государственного архитектурно-строительного контроля (инспекция госархстройконтроля) выдают разрешение на строительство, контролируют качество строительных работ, руководят работой госкомиссий по приемке в эксплуатацию законченных объектов.

В финансовой сфере особое значение имеет надзор банковский.

Банковский надзор — это разновидность банковского государственного регулирования, включающего совокупность мер по мониторингу состояния банковской системы в целом и отдельных кредитных институтов; оперативному выявлению и устранению проблем в банковском секторе: разработке предложений, направленных на повышение эффективности банковского регулирования.

Банковский надзор представляет собой систему, которая охватывает субъекты надзора, сферу (предмет), методы, механизм, правовую основу.

В качестве субъектов надзора выступают две стороны:

1) орган, осуществляющий надзор;

2) поднадзорная кредитная организация.

Основные направления банковского надзора и его инструменты

Направление надзора	Инструменты
Лицензирование и государственная регистрация	1. Требования к кредитным организациям для получения лицензий и государственной регистрации 2. Виды лицензий 3. Требования к порядку представления кредитными организациями документов в надзорный орган и порядок их рассмотрения 4. Основания для отказа в выдаче лицензии или ее отзыва
Дистанционный надзор	1. Законодательные нормы и требования к кредитным организациям 2. Методы и методики анализа отчетности и другой информации о кредитной организации 3. Методы и методики оценки деятельности кредитной организации и классификация их по степени проблемности 4. Система предупредительных и принудительных мер воздействия на кредитные организации, нарушающие нормы и требования
Инспектирование	1. Программа инспектирования 2. Методы и методики комплексных и тематических проверок банков 3. Рекомендации по составлению сводного заключения по результатам проверки 4. Процедуры рассмотрения результатов проверки и принятия соответствующих решений

Все элементы системы банковского надзора органически связаны между собой. Единство системы надзора обеспечивается его правовой основой, входящей в эту систему в качестве самостоятельного элемента.

Правовая основа банковского надзора охватывает, прежде всего, законодательные акты, определяющие субъекты и сферу надзора, функции и права органов, осуществляющих надзор.

Правовую основу механизма и инструментов надзора составляют нормативные документы надзорных органов.