48 Аудит выпуска, отгрузки и продажи прод

Цель – контроль за прав-стью полнотой, своевр-стью БУ выпуска и движения ГП,ее оценки и исч-я выручки от реализ.продукции, а также упр. и ком. расх-в и прибыли (уб) от продажи. НПА: 1. Пол-е по вед-ю БУ и БО в РФ. 2. План счетов БУ фин-хоз. деят-сти п/п и Инструкция по его прим-ю. 3. «Учет МПЗ» ПБУ 5/98. Источники инф-ции: 1) Перв-е док-ты по учету ГП: *накладная по сдаче на склад ГП; * акт сдачи на склад ГП; * карточка складского учета ГП. 2) Перв-е док-ты по отгрузке ГП: * приказ-накладная * счет-ф.; * ТТН; * договор. 3) Рег-ры анал-го и синт-го учета: * вед-сть выпуска ГП; * вед-сть отгрузки и реал-ции ГП, уч. рег-ры (ж/о, вед-сти) по сч. 20,40,43,45,46,50,51,62,90 и др., Гл. книга. 4) БО. Ауд-е процедуры: 1. Опр-ть порядок отр-я в учете ГП. Пол-е о БУ и отч-сти в РФ предусм-ет возм-сть неск-х вариантов оценки ГП (по факт. произв. себ-сти; по норм. (плановой) произв. себ-сти; по прямым статьям расходов). Орг-ция учета д. соотв-ть выбранному в уч. пол-ке варианту. Так, вариант учета ГП по норм. себ-сти подразумевает исп-е сч. 40 «Выпуск продукции», вариант оцен-ки ГП по прямым статьям зат-рат возможен при списании общехоз. расходов, учтенных на сч. 26, непоср-но в дебет сч. 90/2 «Реализация продукции (работ, услуг)». 2. Убедиться в том, что ГП (сч. 43) полностью укомпл-на, прошла испытания и приемку и сдана на склад по накладной. 3. Убедиться в том, что себ-сть ГП спис-ся на счет реал-ции в том отч. периоде, когда она действ-но была реал-на и когда был опр-лен фин. рез-т. 4. Удостовер-ся в тождестве факт. остатков ГП на конец года (по д-м инв-ции) с суммами, ук-ми в балансе. Задачи: подтв-ся первон. оценка систем БУ и СВК; провер. прав-ть докум. оформл-я операций по выпуску и продаже продукции; изуч-ся пор-к учета и спис-я затрат на про-во и продажу ГП; провер. прав-ть расчетов и спис-я ∑ откл-ний фактич. с/с от плановой; контролир. собл-е нал. зак-ва в части н-о операций по продаже ГП. Необх-мо произвести анализ след.элементов УП: методы опред. даты реализ. продук.; методы списания 25 и 26; методы учета затрат на про-во и калькулиров. фактич. с/с продук., способы учета выпуска ГП с исполь. и без исп. 40 (вып прод); методы оценки ГП и 45 (тов отгруж) для целей анал.учета;метод распред.по видам выпускаемой продук. расх-в на продажу . Типичн. ошибки: вкл. в состав ГП части нез. пр; прим-е разл. методов оценки продукции в квартальных отчетах; вед-е бух. учета реализ. продук. «по оплате»;отражение в кач-ве выр. только факт-ски поступивших ∑; невкл. в выр. % по коммер. кредиту, ∑вых разниц; несвоевр-е отр-е в учете отгр. и реализ. продук.; неправ. исчисл. факт. с/с, отражение вып.продук.;отсут.инвентариз. ГП; некорректная корреспон. счетов; наличие с-до на счете 90 на конец мес.; несоот. д-х анал. и синт.учета ГП

49 Аудит фин. Рез-тов.

Цель – уст-е прав-сти форм-я прибыли и убытка по осн. и пр. деят-сти, а также опр-е зак-сти исп-я и распр-я прибыли. Задачи: 1) подтв-е док-го оформл-я отгрузки и объемов продаж продукции, 2) изучение и подтв-е себ-сти реализ. прод. и расходов, св-х с ее продажей, 3) уст-ние прав-сти форм-я рез-та от продажи прод., 4) подтв-е обоснованности пр. дох-в и расх-в по их видам, 5) исслед-е правомерности и обосн-сти распр-я и исп-я прибыли. НПА: ПБУ 9/99 «Доходы орг-ции», ПБУ 10/99 «Расходы орг-ции», ПБУ 1/98 «Уч. пол-ка», ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль орг-ции», План счетов и инстр-ция по его прим-ю, Приказ Мин с/х «Об утв-нии мет. рек-ций по БУ дох-в и расх-в деят-ти с/х и др. орг-ций». Ист-ки инф-ции: перв док, рег-ры синт. и анал. учета по 20,23,25,26,28,29,40,41,43,44,84,90,91,96,97,99; БО (ф. 1,2,5) и НО; пр. док-ты оправдат-го и распорядит. хар-ра (произв. планы, плановые кальк-ции, сметно-расчетная док-ция, нормы и нормативы расхода сырья и мат-лов, дог-ра с контрагентами, приказы и др.). Осн. напр-е – проверка операций по опр-ю дох-в и расх-в, фин. рез-тов, учтенных на сч. 90. Этапы: 1) Проверка дох-в от обычн. видов деят-сти (* инспектирование состава и стр-ры выручки от продажи прод. и док-го оформл-я этих операций. Проверке подлежат док-ты, явл-щиеся подтв-ем поступл-я выручки от продажи – сч-ф., ТТН и др. * орг-ция БУ – уст-ся порядок вед-я уч. рег-ров, осущ-я записей на счетах БУ, каждая запись в рег-х д.б. подтв-на перв. док-тами. * арифм. контроль форм-я выручки от продажи * инспектир-е выручки от продажи по общей методике – сверка оборотов и S по сч. 90 в уч. рег-ре и Гл. книге * проверка орг-ции НУ дох-в). 2) Проверка расх-в по обычн. видам деят-сти (проверка док-го оформл-я уч. ст-сти ком., упр-х расх-в; контроль порядка форм-я себ-сти прод., ком. и упр-х расх-в; проверка орг-ции анал. и синт. учета себ-сти, ком. и упр-х расх-в; арифм. проверка взаимоувязки себ-сти, пр. расх-в от обычн. видов. деят-сти в уч. рег. и ф.№2; проверка прав-сти списания, издержек обр-я на остаток товаров; подтв-е прав-сти учета расх-в по взаимокр. счетам; арифм. проверка Сум перв. док-тов и уч. рег-ров; проверка расх-в произв. хар-ра и зак-сти их признания в НУ). 3) Проверка прав-сти форм-я прибыли или убытка от продажи прод. (осн. контролируемая форма – ф.№2, аудитор выр-ет мнение о дост-сти фин. пок-лей при исп-нии методов инспектир-я отч. д-х и арифм. проверке статей отч-сти). Анал. процедуры: 1) Осн. аналит. пок-ли для оценки фин. рез-тов: пок-ли состава и стр-ры фин. рез-тов – по д-м формы №2 осущ-ся изучение абс. величины прибыли, динамика пок-лей прибыли, ее стр-ра, влияние отд. факторов на динамику прибыли. 2) Пок-ли фин. сост-я: анализ ликв-сти баланса, анализ фин. уст-сти (k автономии, фин. рычага, финанс-ния, фин. зав-сти, маневр-сти и т.д.), анализ деловой активности (k оборач-сти ОА, Дз и т.д.), пок-ли рент-сти (R общая, продаж, активов и т.д.).