9 Саморег-мые орг-ции ауд-ров

СОА – неком орг-ция, созд-ная на усл-ях челнства, в целях осущ-ния АД. Некомм – саморег с даты ее вкл-я в гос реестр СОА. Сегодня действ-ют СОА: неком партнерство «Инст-т проф-х бухг и ауд-ров Р»; НП «Аудит-кая палата Р», НП «москов ауд-кая палата», НП «Росс коллегия ауд-ров», Нп «Инст-т проф-х ауд-ров». Треб-няи к СОА: 1. Объед в кач-ве ее членов >= 700 ауд-ров и/ >= 500 ауд-х фирм. 2.Наличие утвер-х правил, осущ-ния внешнео контроля кач-ва раб членов СОА и принятого кодекса профес этики ауд-ров. 3.наличие компенсац фонда СОА д/ обеспеч-я доп-ной имущ-ной отв-сти ауд-ров п/д потр-ми ауд-ких услуг. Ф-ции СОА: разр-ет и утвер ст; прин-ет кодекс проф-х этики; разр-ет проекты фед-х пр-ст АД; уч-ет в разр ст в обл БУ и О; орг-ет прох-ние ауд-рами обуч-я по прогр-мамповыш-я квалиф-ции.

10 Ауд-кая тайна

Ауд-кая тайна - в соотв-вии с пр-пом конфид-сти ауд-кие орг-ции и индив-ые ауд-ры обязаны хранить тайну об оп-циях провер-мых лиц и лиц, к-ым оказ-сь сопутств-щие ауд-кие услуги. Они д/ы обесп-ть сохр-сть свед-й и док-тов, получ-х и(и/) сост-ных ими при осущ-нии АД, и не вправе передавать их третьим лицам л/ разглашать их без письм-го согласия провер-мого объекта. Фед-ый орган исп-ной власти, осущ-щий гос рег-ние АД, получив доступ к свед-ям, сост-щим А.т., обязан сохр-ть их конфид-сть. В случае разглаш-я ауд-кой орг-цией, инд-ным ауд-ром, уполном-ным фед-м органом свед-й ауд-мого лица, сост-щих ауд-ую тайну, виновные несут отв-сть и д/ы возместить прич-ные убытки.

11 Подг-ка и аттестация ауд-ров

Атт-ция ауд-ра – пров-ка и контроль квалиф-ции физ-х лиц, изъяв-ших желание заним-ся АД, с выдачей кандидатам, образ-е и стаж к-х отв-ет устан-ным треб-ям, успешно сдавшим необх-мые квалиф-ные экзамены (прош-им квалиф-ые испытания), док-та устан-го образца – квалиф-го аттестата ауд-ра. В наст вр аттестацией, обуч-ем и повыш-ем квалиф-ции ау-ров заним-ся уч-но метод-кие центры, вкл-ные в гос реестр уч-но-метод-ких центров. Форма Ат: квалиф-ный экз на получ-е квалиф-го аттестата ау-ра. Виды квалиф ауд аттестатов: общий; аттеста КО, банк-х гр-ппи банк-х холдингов. С 1.01.2010 квалиф экз-н б/т пров-ся единой оаттес комиссией, к-ая созд-ся совместно всеми СОА в пор-ке устан-ном Минфином. К квалиф экз-н допуск-ся претендент, получ-ший высш образ – гос аккредитацию. Взимается плата. Квалиф аттестат выд-ся при усл-вии: что лицо сдало экз=н, имеет ко дню объявл-я рез-тов стаж работы, связ-ной с осущ-нием АД.

12 Фед ст-ты АД. Ауд. стандарты – единые базовые принципы, кот. в процессе А. д. следовать все аудиторы. Их соблюдение гарантирует опр. ур-нь кач-ва А. и надежность его рез-в. АС: 1) внешние – опр-ют орг-цию АД и яв-ся осн. эл-там ее нормат-го регули-я. 2) внутр – разр-ся в саморегулируемых САО или ауд. фирмах. Внешние АС: национальные и международные (МСА). МСА – разр-ся и выпускаются междунар. Федерацией бух-ров с 1970 г.(45 МСА). Российские станд-ты А. – ФПСАД и вводятся в действие постан-ем прав-ва РФ. ФПСАД охватывает систему инф-ции, необходимой д/ осущ-я АД. Они уст-ют единые треб-ия к порядку оказания ауд. услуг, оформлению рез-в А, оц-ке кач-ва ауд. услуг. Внутр. АС – исп-ся д/регулир-я взаимоотн-ий ауд. орг-ции с потенц-ми клиентами, д/обучения начинающих аудиторов в случае возн-ия конфликтных ситуаций с клиентами д/подтв-я кач-ва ауд. проверки. Наличие внутрифирм-х стандартов служит пок-лем проф-лизма деят-ти ауд. фирмы. Внутр. АС регулир-ют след направл-я АД: 1)стр-ру фирмы, специфику и технологию и организ-го пр-са, вып-мые ф-ции. 2) методику пров-я А. по разделам и счетам БУ, по напр-ям деят-ти клиента. 3) методику по оказ-ю сопутствующих ауд. услуг. 4) отв-ть аудитоа, изучение и оц-ка СВК, методик получ-я ауд. док-в. Внутр АС – интеллектуальная собств-ть фирмы.

13 Этика аудитора. В опубликованном Рос-ой коллегией аудиторов Кодексе обобщены этические нормы проф-го поведения незав-мых аудиторов, опред-ны нравств-е, моральные ценности, кот утв-ет в своей среде ауд сообщ-во, готовое защищать их от всех возможных наруш-й и посягательств. Собл-е общечел-ких и проф-х этич-х норм я-я непременной обяз-тью и высшим долгом каждого аудитора, рук-ля и сотрудника ауд фирмы. Этический Кодекс сод-т след треб-я: 1. Собл-е общепр-х моральн. норм и принц-в - Аудиторы обязаны руководств-ся в своих поступках общечел-м пр-лом: "Старайся не делать др того, чего не хотел бы, чтобы сделали тебе; соблюдать пр-ла и нормы общей морали, правдивость и честность в поступках и реш-ях, 2. Соблюдение обществ-х интересов - внешний аудитор обязан действовать в интересах об-ва и всех пол-лей БО, а не только зак-ка. 3. Объективность - Объективной основой д/ выводов, реком-ций и закл-й аудитора м.б. только достаточн. V требуемой инф-ции. 4. Внимательность - при вып-ии проф услуг следует проявлять макс внимание. Аудиторы д внимательно и серьезно отн-ся к своим обяз-стям, собл-ть утв-е ауд стандарты, адекватно план-ть и контр-ть работу, проверять подчин-х спец-в. 5. Независ-сть - аудиторы обязаны отказ-ся от оказ-я проф услуг, е/ имеются обоснованные сомнения в их незав-сти от орг-ии клиента и ее должн-ных лиц во всех отн-ях. В закл-и или в др док-те, составл-м в рез-те оказ-ных проф услуг, аудитор обязан сознательно и без каких-л оговорок заявить о своей незав-сти в отн-нии клиента. 6. Проф-я компетентность - аудиторы обязаны обеспечить достаточн. проф ур-нь аудит услуг, необх-х клиенту. 7. Конфиденц-я инф-ция клиентов - аудитор обязан сохранить в тайне конф-ную инф-ю в делах клиентов, получ-ую при оказании проф услуг, без огранич-я во времени и независимо от продолж-я или прекращения непоср-х отношений с ними.

14 Согласование усл-й проведения А. Соглас-ие усл-й провед-я А – необх-мо док-но отразить в договоре на оказание ауд. услуг, либо в письме о проведении А. Письмо о провед-и А напр-ся клиенту до заключ-я договора на провед-я А. во избежания неправильного понимания или усл-й предстоящего договора. Клиент, получив письмо, д. письменно подтвердить согласие на усл-е А, предложенного ауд. орг-цией. Е/ м/у клиентами и ауд. орг-цией сущ-ет долгосрочный договор, в кот. есть цель и масштаб А, то письмо м. не составлять. Договор на провед-е А – форма и состав д/разл. Аудируемых лиц м. иметь свои особ-ти, но д.б. обяз-но предусмотрены: цель А фин отч-ти; ответс-ть рук-ва ауд. лица; ответ-ть рук-ва на подготовку ФО и ее предоставление; объем А с ссылкой на закон-ые акты и ФПСАД; ауд закл-ие и любые др док-ты, кот. предполагается подготовить по рез-там А; инф-ция о том, что в связи с прим-ем выборочных методов тестир-я, имеется неизбежный риск того, что нек-ое искажение БО м. остаться необнаруженными; обеспечение свободного доступа по всей бух. Докуции и д. инф-ции запрашиваемой в ходе проведения А; цена проведения А, либо способ ее опред-я; порядок признания услуги оказанной и порядок расчетов.

15 Понимание деят-ти эк субъекта.До начала проведения А или оказания сопутствующих услуг ауд орг-ция д в достаточной мере ознакомиться с деят-тью эк субъекта. При проведении А БО ауд орг-ция д. понимать деят-ть проверяемого эк субъекта в достаточной степени, чтобы идентифицировать и правильно оц-ть события, операции, исп-мые методы учета, кот м. оказывать существенное влияние на достоверность БО, на ход проведения пр-ки или на выводы, содер-еся в ауд закл-ии. Факторы, опред-щие необх-сть понимания деят-сти эк субъекта: 1)эк политика эксубъекта в отче период (периоды), ее стратегия и тактика; 2) проводимая эк-ким субъектом УП и ее соотв-вие напр-ям финн политики; 3)идентификация хоз операций, осуществ-х эк-м субъектом; 4) возм-сть качеств-го проведения А; 5) правильность прим-ия нормативно-правовых актов, регулирующих операции, проводимые эк субъектом; 6) обоснованность выводов о достоверности БО эк субъекта. Областями деят-ти эк субъекта, понимание кот существенно д/ ауд орг-ции на всех стадиях проведения А, яв-ся: осн деят-ть; инвестиционная деят-ть; прочие операции, в т.ч. внереализац-ые. Понимание деят-ти эк субъекта, необх-ое д/ работы - понимание эк ситуации в стране и в отрасли, в кот действует эк субъект, а также более подробное знание его деят-сти, необх-мое д/ упр-ия эк субъектом.

16 Планир-ие А В ходе сост-я договора ауд. орг-ция приступает к планир-ю А. На этом этапе: опр-ся стратегия и тактика А; объем ауд проверки; сост-ся общий план А; разр-ся прогр-ма А; разр-ся конкр. Ауд. процедуры. Планир-е А. регламин-ся ФПСАД №3 «План-ие А». План-ие аудитором своей работы способствует тому чтобы важным областям А было уделено необх-ое вним-ие; были выявлены потенциальные проблемы; работа была вып-на с оптим-ми затратами, качеств-но и своевр-но. План-е позволяет эфф-но распред-ть работу м/у членами ауд группы, проводящей проверку. Аудитору необх-мо составить общий план А. Он д.б. достаточно подробным д/того, чтобы служить рук-вом при сост-нии Прогр-мы А. При разр-ки общего плана А, аудитору нужно принимать во вним-ие: деят-ть ауд лица, особ-ти и фин сост-ие ауд лица, общий ур-нь компетентности рук-ва, систему БУ и СВК ауд лица, риск и существен-ть, хар-р, временные рамки и объем процедур, координацию и напр-ие работы, текущий контроль и пр-ку вып-ой работы. На практике общий план А вкл 3 раздела: 1)вводная часть – в ней отр-ся общие пар-ры пр-ки по срокам провед-я, составу ауд группы, существ-ти и ауд рискам 2) организац-й план пр-ки – календ план, график мероприятий по орг-ции и провед-ю пр-ки 3) план А по объектам и исполнителям – планируемые виды работ закрепляются за конкретным исполнителем и по срокам их провед-я. При разр-ке общего плана А аудитор подгот-ет след док-ты: описание бизнеса проверяемой орг-ции (форма и стр-ра собств-ти, стр-ра упр-ния, налоговый статус, цель созд-я фирмы, перспективы и развитие, наличие налог льгот, застрах-но ли им-во, сущ-ет ли судебное разбират-во), описание системы БУ (схема документооборота, распред-ие обяз-тей м/у раб-ками бухг-рии и их отв-ть, форма БУ, исп-ие комп-х пр-м), описание СВК (наимен-ие конр. органа, их ф-ции, обяз-ти рук-ва, орг-ция по обесп-ю контроля и д), мат-лы экспресс-@ отч-ти пров. орг-ции (описание необ-х сумм д/данного типа статей отч-ти, изуч-ие статей отч-ти в динамике, расчет осн фин пок-лей, закл-ие о возм-ти п/п продолжать работу в будущем). Аудитору нужно составить и докум-но оформить Прогр-му А – она опр-ет хар-р, временные рамки и объем ауд. процедур, необх-х д/осущ-мые общего плана А. Пр-ма А сод-т набор инструкций д/аудитора и служит ср-вом контроля и пр-ки надлежащего вып-ия работы. При ее сост-ии следует уст-ть наиб важные участки пр-ки, имеющие определяющие знач-е д/ фин – хоз деят-ти орг-ции и форм-я ее рез-в. Аудитор несет отв-ть за правильную и полную разр-ку Общего плана и Пр-мы А. Они м. коректир-ть в ходе А., коррект-ка д.б. док-но обоснована.

17 Существенность в А. Существ-ть – регул-ся ФПСАД №4. В соотв-ии с ним инф-ция об отд активах, обяз-х, доходах, расходах и хоз. Операциях счит-ся существенной, е/ее пропуск или искаж-ние м. повлиять на эк. реш-я п-лей, принятые на основе БО. Существ-ть инф-ции – ее св-во влиять на эк реш-я внешних п-лей такой инф-ции. В соотв-ии с ФПСАД аудитор д. опр-ть сущ-ть в отн-ии: БО в целом, остатка ср-в по отд счетам БУ, в случаях раскрытия инф-ции. Д/ колич оц-ки отклонений исп-ся п-ль ур-нь сущ-ти – предельное знач-е ошибки БО, начиная с кот квалифиц-ый п-ль этой отч-ти не сможет делать прав выводы и принимать прав эк реш-я. Ауд орг-ции обязаны уст-ть систему базовых п-лей и разр-ть методику д/расчета колич-го ур-ня сущ-ти. При нахожд-я абсолют-го знач-я ур-ня сущ-ти аудитор д. пинимать за основу базовые пок-ли, хар-щие достоверность отч-ти эк субъекта. На практике исп-ся след методы: 1) критического компонента – основан на том, что в кач-ве баз п-ля беется тот, на кот типичный п-ль ФО скорее всего обратит внимание с учетом специфики дан п/п, н-р, при А АО – прибыль на акцию, торговые п/п – выручка. 2) стабильной базы – базовый- тот п-ль, кот не имеет тенденции к значит-му изм-ю от периода к периоду (УК, ВА), т.е. стабильные п-ли. 3) осн массива – выбор статей, имеющих наибольший уд вес (н-р, валюта баланса) 4) ключ-х по иску пок-лей – нек-ые статьи на практике значит-но чаще сод-т ошибки, чем др статьи (налог плат) 5) ключ-х по последствиям п-лей – выбор статей, кот м. повлесь за собой существ-ые последствия (валютные операции). На практике аудиторы чаще всего исп-ют комбинации этих методов. В рос практике принято считать оптим-м ур-нем сущ-ти 5-10%. В теории А выд-ют 2 метода опр-ния колич-го ур-ня сущ-ти: 1) дедуктивный – первонач опр-ся коли чур-нь сущ-ти отч-ти в целом, кот затем распр-ся м/у статьями ББ. 2) индуктивный –первонач опр-ся колич ур-нь сущ-ти значимых статей ББ, а затем суммированием получ-х пок-лей опр-ся единый пок-ль сущ-ти. Аудитор обязан принимать во вним-ие колич ур-не сущ-ти на след этапах ауд пр-ки: план-ие, @ и оц-ка собранных ауд док-в, принятие реш-я о выдаче ауд-го заключ-я опр вида. М/у ур-нями риска и ауд сущ-ти сущ-ет обратная связь: чем ниже колич ур-нь сущ-ти, тем выше ауд риск.

18 Ауд риск и его компоненты Ауд риск – вер-ть выр-ия аудитором ненадлежащего ауд мнения при наличии существенных искаж-й БО. @ ФПСАД №8 и 16 позволяет выделить соелд компоненты ауд риска: 1) риск существенного искажения инф-ции (вер-ть наличия сущ-х искаж-ий в БУ ауд-го лица): - риск внутр контроля (связан с опасностью необнаружения СВК сущ-х ошибок), - неотъемлемый риск (наличие сущ-х искаж-й в БУ ауд лица, кот невозможно проверить с помощью ср-в внутр контроля). 2) риск необнаружения ошибок (вер-ть того, что ауд процедуры не позволяет обнаружить сущ-го искажения в БУ ауд лица). Аудитор д. оценить независящие от него риска как можно раньше и тщательнее, т.к. ауд риск непременно связан с Vработ, V работы – с себест-тью А, а себ-ть – с общей договорной ст-тью А. Колич оц-ка ур-ня ауд иска зависит от выбр и утв ауд фимой методики оц-ки. Приме-й ур-нь ауд риска – 5%.

19 Ауд выборка Ауд выборка – прим-ие ауд процедур менее, чем по всем эл-там 1 статьи отч-ти или группы однотипных операций. Выборочные исслед-я в А позволяет умен-ть сроки провед-я А и затраты на ее проведение. Выборка в А пров-ся как послед-ть опр этапов: 1)конкретизация напр-я пр-ки – аудитор @-ет конк цели и выбирает ауд процедуры, кот будут способств-ть достиж-э этих целей. Выборка пров-ся по 2 напр-ям: при оц-ки эфф-ти СВК ауд лица; при подтвержд-ии достов-ти по счетам и оборотам баланса. 2) опр-ие критериев отклонений – аудитор @-ет какие усл-я предс-ют собой ошибку исходя из целей проверки. Критерии ошибок: колич-е отклонения; кач-ые откл-я (отсутс-вие док-в). 3) опр-ие ген сов-сти – Ген сов-сть – полный набор эл-в, из кот аудиторв отбирает сов-ть, в отн-ии кот он хочет сделать выводы. В кач-ве ее м. выступать, н-р, все эл-ты 1 статьи ФО. Эфф-ть ауд пр-ки м.б. повышено, е/ аудитор проводит стратефикацию ген сов-ти – пр-сс деления ген сов-ти на страты (подмн-ва). Страты – группа эл-тов выборки со сходными хар-ками. Цель страт-ции – в пониж-ии вариативности эл-тов в рамках каждой страты. 4) выбор метода отбора- выборочная пр-ка м. проводиться с исп-ем стат или нестат подхода. Выборка: стат-ая – прим-ие любого подхода к выборки, кот имеет след хар-ки: случ отбор тестируемой сов-ти; прим-ие теории ве-ти д/оц-ки рез-в выборки; нестат – подход, кот не соотв-т данным хар-кам (бессистемный отбор, блочный отбор, оценочные методы выбоки). Наиболее часто исп-ся стат методы (случ отбор, системат-й отбор) 5) опр-ие V выборки – при пр-ке V выборки аудитор д. про@-ть, снижен ли риск, св-ный с исп-ем выб метода, до низкого ур-ня. В колич выр-ии V выборки м. опр-ся: с исп-ем спец формул, получ=х на основе теоии вер-ти и мат стат-ки; с исп-ем адаптацион-х таблиц ; на основе проф. Суждения аудитора 6) построение выборки – аудитор д. проводить процедуры к каждому отобранному эл-ту. 7) @ отклонений – прежде чем сделать оконч вывод по выбор пр-ке, аудитор д. рассм-ть и опр-ть хар-р каждого из обнаруженных отклонений (ошибок). Нужно выяснить, чем обусловлено такое отклонение : яв-ся ли оно случ-м или системат-м, как данное откл-ие скажется на др объектах учета и фин рез-в в целом 8) оц-ка рез-в и выводы – по рез-м ауд пр-ки аудитор д: экстраполировать (распр-ть) ошибки, выявл-ые в отобр сов-ти; про@-ть воздействие распр-ой ошибки на цели А, оценить иск выборки; принять реш-е о возм-ти подтвержд-я достоверн-ти проверенных д-х.

20 Ауд док-ва: виды, источники. Ауд док-во – инф-ция, получаемая аудитором при проведении пр-ки и рез-там @ это инф-ции, на кот основывается мнение аудитора. Ауд док-ва: первичные док-ты и бух записи, яв-щиеся основой отч-ти; письм разъясн-ия сотр-в ауд-го лица; инф-ция из разл-х источников. Аудиторы д. оценить надлежащий хар-р и достаточность ауд док-в. Надлеж хар-р – качеств сторона ауд док-в, достаточность – колич меа ауд док-в. Нельзя точно опр-ть V проверки, но аудиторв д.оценить V необх-ой инф-ции исходя из собств-го представления, но д.б. обеспечена оптимальность соотн-я затрат на получ-е ауд док-в и кач-ва А. Виды док-в: 1) по приближенности к реальному факту: - естеств-ые – основ-ся на реальном факте, зарегестрир-м самим аудитором; искусств-ые – форм-ся на основе ауд пр-ки события, совершившегося на основе ауд пр-ки; логические – объяснения, исп-мые к искус и ест док-ву. 2) по источнику получ-я: внутр – внутри ауд лица; внешние – от 3-их лиц; смешанные. Формы представл-я ауд док-в: визуальная, докум-ная, устная

21 Ауд процедуры. ФПСАД №5 предусм-т процедуы пр-ки по существу: 1) инспектир-ие – пр-ка записей док-в и мат-х активов. М. осущ-ся в форме докум пр-ки, прослеживания, инв-ции. При данной пр-ке выбир-ся запись в БУ и прослежив-ся отражение операции в учете вплоть до первич-го док-та. Прослеживание – процедура, в ходе кот пров-ся отраж-ие д-х перв док-в в регистрах синт и аналит учета. 2) наблюдение – закл в отслеживании аудитором процедуры, вып-мой др лицами. 3) запрос – поиск инф-ции у осведомленных лиц, в пределах или за пределами ауд-го лица (письм или устный запрос) 4) подтверждение – ответ на запрос об инф-ции, сод-щейся в бух записях. 5) пересчет – пр-ка точности арифм расчетов в перв док-в 6) аналитические процедуры - проведение финн-эк @ деят-ти ауд-го лица в рамках проведения А.

22 Аналитические процедуры. Анал-кие процедуры – имеют особое знач-е д/обоснования мнения аудитора д/достоверности отч-ти и соблюд-я принципа исправности деят-ти орг-ции. Они закл-ся в проведении финн-эк @ деят-ти ауд-го лица в рамках проведения А. Ан.проц вкл в себя: 1) рассм-ние финн и др инф-ции об ауд-м лице в сравнении с сопоставимой инф-цией за пред годы, с ожидаемыми рез-тами, с инф-цией об орг-циях, ведущих аналит деят-ть. 2) рассм-ие взаимосвязей м/у эл-тами инф-ции и м/у фин и др инф-ции. Анал проц исп-ся: 1) при план-ии А (экспресс - @), 2) в кач-ве ауд процедур по существу, 3) в кач-ве общей обзорной пр-ки ФО на завершающей стадии А. Аналит проц могут осущ-ся разн способами: 1) неколич анал проц 2) простые колич (способ простого сравн-я) 3) сложные колич (комплексный @ с прим-ем стат методов, факт @ и др).

23 Документир-е А. яв-ся одним из важн-х услов. его тщател-го провед-я. В соотв. со станд.№2 срок хран-я рабоч. док-в д.б. не менее 5 лет. При этом неох-мо обесп-ть конфиденц-ть и сохран-ть док-в. Право собствен-ти на аудит-ие док-ты принадлежат ауд. орг-ции/аудитору. Док-ты формир-ся в спец-е группы и наход-ся в отдел-х файлах и подробно отраж-т все аспекты проверки. Докуметир-е в А. выполн-т неск-ко ф-ций: 1.док-ты д. свид-ть о том, что А. пров-лся по существу, 2.документир-е яв-ся важным ср-вом внутрифирмен-го контр. за качеством А, 3.в случ. возникнов-я споров с эк. субъектом по поводу качествен-го провед-я А. с пом. рабоч. док-в можно доказать свою правоту, 4.при провед. А. у 1-го и того же лица, можно оптимизир-ть затр. труда и времени изучив раб. док-ты составл-е в ходе предыдущ. ауд. проверок. Раб. док-ты аудитора различ-ся по составу, однако они д. содержать след. инф-цию: наименов. раб. док-та и аудир. лица; проверяем. период; период провед-я ауд. проверки; наим. и №раздела прогр-мы ауд. проверки; содерж-е ауд. процедур; объем выполнен-х ауд. процедур; ссылки на прилож-я к раб. док-ту, ФИО аудитора составив-ся раб. док-т; ФИО лица проверявшего раб. док-т и подпись; дата провед-я контрол-х меропр-й. Состав раб. докум-ции на разных этапах А. м.б. не одинак-й. Это могут б. док-ты предусмотр. норматив-ми актами, и разраб-ные ауд. орг-цией самост-но. Состав раб. докум-ции на этапах А: 1)Планир-е А: общий план А, прогр-ма ауд. проверки, расчет уров. существен-ти и ауд. риска, докум-ция по оценке с-мы внутр-го контр. и орг-ции БУ, аналитич-е док-ты. 2)Ауд. прверка по существу: описание использов-й ауд. орг-цией процедур и их результ-в, объясн-я, поясн-я, писмен-я инф-ция, копии и выписки их док-в аудир. лица, док-ты по конкрет-м процедурам прверки. 3)Обобщ-е выв-в составл-я отч-ти и подгот-ка ауд. заключ-я: отчеты аудиторв, свод. перечень всех замеч-й, аналитич-е док-ты ауд. орг-ции и аудит. закл-е.

24 Компиляция фин-й инф-и. Компил-я финн-й инф-и - сбор, классиф-я и обобщ-е финн-й инф-и, а также возм-я ее трансфор-я. Трансфор-я финн-й инф-и – преобр-е форм ФБО, подготов-х в соот-и с треб-ми закон-ва РФ, в иные формы ФБО. Целью компиляции финн-й инф-и д/ ауд-ра яв-ся исп-е экспер-х знаний в об-ти БУ, а не экспер-х знаний в об-ти А, д/ сбора, классиф-и и обобщ-я финн-й инф-и. Обычно это предпол-т привед-е подробных свед-й в удобную д/ понимания и управ-я форму без проверки предпосылок состав-я ФБО, лежащих в основе этой инф-и. Вып-е процедуры не предназ-ны д/ выр-я мнения и не позв-т ауд-ру выр-ть мнение о достов-ти финн-й инф-и. Однако польз-ли компилир-й финн-й инф-и пол-т нек-е преим-ва от привл-я ауд-ра, поскольку услуги предост-ся с проф-й компет-тью и добросов-тью. Зад-е по компиляции финн-й инф-и обычно вкл-т сост-е ФБО (к-я м яв-ся полным набором финн-х отчетов или м таковым не яв-ся), но м также вкл-ть сбор, классиф-ю и обобщ-е иной финн-й инф-и. Этическими принц-ми, к-ми руковод-ся ауд-р при компиляции финн-й инф-и, яв-ся: а) честность; б) объект-ть; в) проф-я комп-ть и доброс-ть; г) конфиденц-ть; д) проф-е поведение; е) след-е реглам-щим указ-ю деят-ть док-м. Д/ компиляции финн-й инф-и ауд-ру необ-мо общее понимание хар-ра финн-во-хоз-х опер-й лица, заключ-го дог-р оказ-я сопутст-щих А услуг, порядка соверш-я опер-й и их отраж-я в БУ, принц-в БУ, в соот-и с к-ми д б предост-на финя инфя. Ауд-р м пол-ть свед-я о сфере деят-ти лица, закл-го дог-р оказ-я сопутс-щих А услуг, как из предыдущего опыта работы с указ-м лицом, так и от его сотруд-в. Отчет о вып-и компиляции финн-й инф-и д сод-ть: а) наим-е отчета; б) наим-е (фамилию) ауд-ра и его адрес; в) наим-е адресата; г) заявл-е о том, что работа была вып-на в соотв-и с ФПСАД, примен-м к провед-ю компил-и финн-й инф-и; д) заявл-е (при необх-ти) о том, что ауд-р не яв-ся незав-м по отн-ю к лицу, заключ-му дог-р оказ-я сопутст-щих А услуг; е) указ-е финн-й инф-и со ссылкой на то, что она основана на инф-и, предост-й руков-м клиента; ж) заявл-е о том, что руков-во несет ответст-ть за финн-ю инф-ю, компиляцию к-й осущ-л аудитор; з) заяв-е о том, что при компиляции финн-й инф-и не были проведены ни А, ни обзорная проверка и что, след-но, ауд-м не выр-ся мнение о достов-ти компилир-й либо предостав-й ему финн-й инф-и; и) при необх-ти текст, привл-щий вним-е к сущ-м отступлениям от установ-х принц-в состав-я ФБО; к) дату отчета; л) подпись.

25 Состав и содер-е АЗ. Ауд-е закл-е – д б сформул-но по рез-м А. В соот-и с ФПСАД №6 – это офиц-й док-т, предн-й д/показ-й ФБО, сод-й выраженное в устной форме мнение ауд-й орг-и о достоверности во всех существ-х отн-х ФО ауд-го лица и соот-вии порядка ведения им БУ зак-ву РФ. Ауд-е закл-е д б составлено на рус-м языке, не сод-ть исправлений и в рублях. Форма и сод-е его регул-ся ФПСАД №6. Осн-е эл-ты ауд-го закл-я: 1) наим-е док-та (Ауд-е закл-е по ФБО); 2) адресат предст-я заключения (ауд-е закл-е д б адресовано лицу, предусм-му зак-м РФ или договором); 3) сведения об аудиторе и ауд-м лице (ОПФ ауд-й орг-и, наим-е, место нах-я, № и дата свид-ва о гос-й регистрации); 4) вводная часть ауд-го закл-я (д вкл-ть заявление о том, что отв-ть за ведение БУ, подготовку и предст-е О возложена на ауд-е лицо; отв-ть аудитора закл-ся лишь в выражении мнения о достоверности БО, о соот-и вед-я БУ зак-ву РФ); 5) часть, описывающая объем А (ауд-е закл-е д описывать объем А с указ-м, что А проведен в соот-вии с ФЗ, ФПСАД, внутрифирм-ми ПСАД, с иными док-ми); 6) часть,сод-щая мнение аудитора (д/ выражения ауд-го мнения исп-ся слова «По нашему мнению ФБО орг-и отражает достоверно во всех сущ-х отн-х …»); 7) дата ауд-го закл-я; 8) подпись аудитора; 9) прилагаемая О. В соот-и с ФЗ «О БУ» АЗ яв-ся частью ФО. АЗ д б подписано рук-ми ауд-й орг-и с указ-м № и срока действия квалиф-го сертификата, подписи д б скреплены печатью. К АЗ обяз-но прилагается ФО. АЗ и ФО д б прошнурованы в единый пакет, листы пронумерованы, зашнурованы, опечатаны с указ-м общего кол-ва листов в пакете. Колич-во экз-ров АЗ соглас-ся аудитором и ауд-ким лицом при заключении договора.

26 Модиф-е АЗ. Ауд-е закл-е – д б сформул-но по рез-м А. В соот-и с ФПСАД №6 – это офиц-й док-т, предн-й д/показ-й ФБО, сод-й выраженное в устной форме мнение ауд-й орг-и о достоверности во всех существ-х отн-х ФО ауд-го лица и соот-вии порядка ведения им БУ зак-ву РФ. Модифиц-е закл-е: 1) АЗ с привлечением внимания – в АЗ вкл-ся часть, привлекающая внимание к к-л сит-и, влияющей на ФО, но расс-ной в пол-х ФО; 2) с оговоркой – м б вып-но, когда невозм-но выр-ть безог-е мнение, но влияние разногласий с рук-м или ограничение объема инф-и не настолько сущест-но и глубоко, чтобы отказ-ся от выр-я мнений или выр-ть отриц-е мнение. АЗ счит-ся модиф-м, е/ возникли: 1) факторы, не влияющие на ауд-е мнение, но описыв-е в АЗ с целью привл-я вним-я польз-й к к-л сит-и, сложив-ся у аудир-го лица и раскр-й в ФБО; 2) факторы, влияющие на ауд-е мнение, к-е м привести к мнению с оговоркой, отказу от выраж-я мнения или отриц-му мнению.

27 Орг-я вн-го контроля кач-ва А. В соот-и с ФЗ «Об АД» аудитор (ауд-я орг-я) обязаны проходить внешний контроль кач-ва работы. Предмет вн-го контроля кач-ва работы – собл-е аудитором треб-й ФЗ «Об АД» №307, ФПСАД, Кодекса проф-й этики аудиторов, станд-в АД, разраб-х СРО аудиторов. Вн-й контроль проводится СРО аудиторов (СОА). СРО сам-но уст-т правила орг-и и осущ-я вн-го контроля кач-ва, САО д собл-ть след-е принципы: 1) строгое соблюдение действ-го закон-ва; 2) поддержание репутации и престижа СРО и ее членов, повышение кач-ва Уча уд-х огр-й; 3) помоь ауд-ми орг-ми в созд-и и поддержании СВК кач-ва; 4) дифференцированный подход; 5) У м/унар-го опыта; 6) взаимодействие с гос-ми органами и др СРО. Док-ты, к-е д б разраб-ны в СРО: 1) пол-е о контроле кач-ва; 2) метод-е реком-и и проги по осущ-ю контроля кач-ва; 3) метод-е реком-и по орг-и СВК ауд-й орг-и; 4) пол-е о подготовке повышения квалиф-и и аттестации контролеров кач-ва (экспертов). В отн-и орг-й, в УК к-х доля гос-й собст-ти не менее 25%, а также МУП и ГУП, вн-й контроль, осущ-ся Минфином. Вн-й контроль подлежит докум-ю. В теч-и 15 дней по окончании контроля СРО прин-т реш-е и доводит его до аудитора или рук-ля орг-и. Плановая вн-я проверка кач-ва пров-ся не реже 1 раза в 5 лет, в отн-и общ-но значимых орг-й – не реже 1 раза в 3 года.

28 Внутрифирменный контроль кач-ва А и сопутствующих услуг. Проблема качества оказываем аудит услуг имеет большое значение в практич ауд деят. Аудит оценка д установить с-му контроля качества услуг для того чтобы быть уверенным что аудит проводится в соотв с треб-ниями законодат. И нормальтивн актами , Фед и внутр нормы. В наст вр требования к внутрифирмен контролю качества в аудит орг-ции установлены стандартами 37 «внешний контролькачества аудит» и 34 «внутрифирменный контроль качества». Станд. 34 предусматрив требования к контролю качества в рамках всей деят АО. Станд. 7 предусматривает треб-ния к работникам орг-ции входе провед аудита. Внутрифирмен контроль качества направлен в конечном счете на снижение фин потерь обусловленных реализацией судебных исков со строны пользователец АЗ. Форма и содержание д-тов свидетельствующих о функции СВК орг-ции опред АО самостоятельно. К задачам внутрифирмен стандарта по контролю качества аудита след отнести: опред ф-ий сотрудников аудит фирмы в ходе осущ А, разработка путей совершенствования качества, установление основных процедур контроля качества аудита.

29 А. УП ауд лица. Цель: уст. соотнош примен в орг-ции методики БУ с действ норм актами. Задачи: изуч-е с-мы орг-ции БУ; оценка УП; рассмотрение с-мы докумен-ции док-оборота.Осн норм док-ты: ФЗ-129, план счетов БУ ФХД орг-ции и инструкции по его приминен. 2003г. ПБУ и БО 2003г., ПБУ 1/08 УП орг-ции 2008г. Приказ минфинаРФ «о формах БО оргции» 2006г. Предост-е ауд-ру док-ты: Приказ об УП; график докум-рота; раб план счетов; перечень лиц, имеющ право на подп-е на прев док-тах; формы перв док; опис-е технол процесса комп обр-ки.Ознаком. этап. На этапе ауд-ру необх выявить перечень лиц отв-х за сост. и орг-цию БУ, БО, собствен зак-ва при вып-и ХО, след уч-ть состав и союзность, стр-ру, ф-ии и задачи бух служб. УП орг-ции д.б. сформ-на гл бух орг-ции на осн-нии ПБУ 1/08 утвержден рук-лм орг-ции. При этом необх пров-ть: раб план счетов (содерж синт и аналит счета для ведении БУ, следует обр-ть вним-е на то что орг-ции вкл в раб план счетов кор исп-е при отр-нии тех или иных операций.).оформл-е первичн учетн док-тов(по кот не предусм-ны тип-е формы типичн учетн док-тов, Эти док-ты д сод-ать след рекв-ты: наимен, дата составл, наимен орг-ии, содерж ХО, наимен должн лиц, личн подписи указан лиц.). правил докумоб-та и техн обр-ка УП.Осн. этап след уст-ть след пол-я: сп-б начисл-я амортиз ОС, сп-б оц-ки НМА и метод нал-я амортиз им-ва, метод оценки мат ресурсов и ГП. Методы оц-ки активов и обяз-в. При аудите финн вложений ауд-р д. обр-ть вним-е на то каким обр призн-ся сумм разницы. Д пров-ть период-ть корр-ки ЦБ в УП д.б. отобр-но, учет затрат на пр-во и кальк-е с/с прод, Р.У, а так же сводн учет затрат пр-ва и распред косв-х расх-в. Наиб распр. ошибок я-я то что приказ о подтв-нии изм-ний текущ УП дат-ван датой т года. Если в теч года орг-цией были вписаны изм-я в Уп ауд-ру необх пров-ть их прав-ть, а именно: произв ли изм-я в зак. актах или норм. док-тах по УП, разр-ны ли орг-цией нов сп-бы вед-я БУ. В ходе аудита УП м.б. выяв-ны след осн виды: орг-ции примен метод спис-я не уст-лен в УП, Уп дот-на тек. годом, у орг-ции отсутств обяз. прил-е к УП. Закл. этап. По оконч. работ ауд-р оформ-ет мн-е о прод-ной работы по уч-ку пров-ки, сост пакет докв.

30 А учред-х док-в и расчетов с учр-лями. . Цель форм-е мнения о дост-ти д-х пок-й БО отраж-х сост-е УК и соот-и методол его У норм-м док-м. Напр-е А УК: 1) особ-ти функ-я орг-и осущ-х видов деят-ти и учр-х док-в; 2) расчеты с учред-ми по вкладам в УК и выплате дох-в; 3) форм-е и измен-е УК; 4) сост-е и движ-е прочих видов и рез-вов. НПА: ГК РФ; НК РФ; ФЗ Об ОА; ФЗ Об ООО; ФЗ о неком-х орг-х; ФЗ о лиц-нии отд видов деят; ФЗ о гос-й рег-ции юр лиц и ИП; Пол-е по вед БУ и БО в РФ; План счетов БУ и инстр по его прим-ю; ПБУ 21/2008 Изм-е оцен знач; ФПСАД №21 Особ-ти А оцен знач. Ист-ки исх-й инф-и: 1) учр док-ты: устав, учр дог-р, прот-лы собр-я учр-лей; 2) док-ты, подтв-е зак-сть функц-я орг-и: свид-во о гос. рег-ции юр лиц, свид-во о внес-и записи в ед гос реестр юр лиц, свид-во о рег-ции в органах ст-ки, ПФ, ФСС; свид-во о пост-ке на У в кач-ве налогопл-ка; лиц-зии на отд. виды деят-ти; док-ты, подтв-е право соств-ти учр-й на внос ими им-во в УК орг-и; проспект и эмиссия реестра акц-ров; прот-л собр-я акц-ров; приказы и расп-ния исп-й дир-ции орг-и; 3) уч-я пол-ка орг-и; 4) перв-е док-ты: выписка банка, ПКО, накл-е, акты о приеме-перед ОС; 5) рег-ры синт У: ж-о по сч. 75,80,82,84,96; карточки по сч; ОСВ 6) формы БО – ф №1, №3. А вед-ся сплошным сп-бом.А в учр док-х. Ауд-я пров-ка учр док-в осущ-ся по 2 напр-м:1) пров-ся нал-е учред-х и пр правоуст док-в; 2) осущ-ся эксп-за учред-х и правоуст док-в. В процессе эксп-зы учр док-в необ-о обр-ть внимание на аспекты функц-я орг-и: 1) ОПФ орг-и; 2) форма собств: частная, гос-я; 3) террит-е функц-е; 4) прав статус орг-и: осн., доч, фил, предст-ва; 5) виды деят-ти и нал-е лиц-зии на кажд вид деят; 6) орган-я стр-ра управ; 7) внутр-е пол-я; 8) штатное расп-е; 9) ф-и, полномоч и подчин-ть персонала в рамках стр-ы управ орг-и; 10) внутр-я стр-ра уч служы внутр-го А; 11) нал-е учр-лей орг-и; 12)размер УК и пор-к форм-я УК; 13) распр-е долей в УК; 14) созд-е рез-го и др фондов, напр-е исп-я этих фондов; 15) порядок и усл-я распред-я чистой приб м/у учр-ми и акц-ми. Получ-ю в ходе А в учр док-х инф-ю аудитор м исп-ть при проверке др участковУ.А расч-в с учр-ми. Все расчеты с учр-ми по вкладам в УК, а также по выплате дох-в вед-ся на сч.75. Ауд-ру следует опр-ть доли учр-лей и содер-я вкладов учред-й на осн-нии учред-го дог-ра и устава орг-и. Е/ вклад осущ-н не ДСр, то необ-о пров-ть нал-е незав-й оценки. ООО – незав-я оценка им-ва выше ст-ти 200 МРОТ. Ист-ми взноса в УК м б только собст-е ср-ва учред-й, собст-ти на им-во вносимое в кач-ве вклада в УК. Пров-ка док-го подтв-я вклада в УК осущ-ся по след-м напр-м: 1) нал-е док-в, подтв-х вклад в УК; 2) пров-ся прав-сть оформ-я док-в; 3) контроль полноты и своевр-ти взносов в УК. Пров-ка полноты вкладов вкл-т контроль за соот-м суммы объя-го и внес-го УК на момент рег-и УК орг-и. При пров-ке своевр-ти анал-ся даты внес-я взноса в УК. Д/ АО акции д полн-ю опл-ны в теч года с мом гос рег-ции АО (е/ меньший срок не предусм учр дог АО), но не менее 50% акций д б оплачено в теч-и 3-х месяцев с мом гос. рег-ции АО. При учрежд-и ООО каждый учр-ль об-ва д полн-ю внести в УК в теч-и срока, к-й опр-н учред-м дог-ром и к-й не м прев-ть 1 года с момента гос. рег-ции ООО. На момент гос. рег-ции ООО его УК д б оплачен напол-ну. При пров-ке прав-ти нач-я дох-в учр-ля рассм-ся реш-е совета дир-ров, прот-лы общего собр-я учред-й, акц-ров. Об-во не имеет право выпл-ть дох или див-ды в след сл-х: 1) е/ УК опл-н не полн-ю; 2) е/ на момент выплаты див-дов об-во имеет призн несост или банкр-ва; 3) е/ призн несост или банкр возн-т в сл. выпл-ы див-дов.А орг-и БУ расчетов с учред-ми предусм-т пров-ку уч-х записей по корр-ем счетам. По вкладам в УК пров-тся корр-я счетов по Д84К75, Д84Кт70. По выплате нач-х сумм Д75 К50,51, 52, 55. Сумма НДФЛ или Н на прибь подлеж-щие удер-ю у источ-ка выплат (9%, 15% с иностр-в) Д75К68. Записи в перв-х док-х, в ж-о по сч.75 или ОСВ по сч 75 и гл книге д совп-ть. Кор-я сч-в д соот-ть сод-ю хоз. опер.

31 А. уст. и доб-го капиталов. Д/ обоб-я инф-и о сост-и движ-и УК в БУ предост-лен сч 80. Записи по счету 80 произ-ся лишь при форм-и УК, а также в сл-х уменьшения или увел-я УК, только после внес-я соот-х изм-й в учр-е док-ты орг-и. При пров-ке УК необ-о проан-ть след д-е: 1) размер УК – ОАО – не меньше 1000 МРОТ; ЗАО, ООО – не мен 100 МРОТ (1МРОТ = 100 р.); 2) док-е обосн-е измен-я УК, рещ-е об измен-и УК д б подтв-но прот-лом общ собр-я участ-в или акц-ров и измен-ми в уставе; 3) орг-я анал-го и синт-го У опре-и по форм-ю и изм-я УК, анал-й У по счету 80 д б орг-ван т.о., чтобы обесп-ть форм-е инф-и по стадиям форм-я К и видам акций, в раб плане счетов д б открыты соот-е анал-е счета. При пров-ке синт У тест-ся соот корресп-и счетов – Д74К80. При изм-нии УК в БУ пров-ся записи по Д81К50,51,52,55, на сумму приобрет-х акций Д80К81. При увел УК – Д84К80, уменьш УК – Д80К81. Рез К (РК) образ-ся в соот с действ-м закон-м РФ и учред-ми док-ми. В АО созд-ся рез. фонд в размере предусм- уставом АО, но не менее 5% его УК. Резервн фонд форм-ся путем обяз-х ежегод отч до достиж размера уст-го уставом АО. Сумма ежегодн отч-й уст-ся уставом, но д не менее 5% от ЧП. РК д/ погаш-я уб-в АО, рез. фонд не м б исп-н д/ др целей. ООО м созд рез. фонд, д пред-но в уставе ООО. В процессе аудита форм-я и исп-я ср-в рез фонда ауд-р пров-ет: 1)зак-сть форм-я РК - Д84К82; 2) сумму отч-ний в РК; 3) орг-ю БУ сост-я и дв-я РК: покрытие уб-в Д82К84, покр-е облигаций Д82К67,66. ДК форм-ся: 1) за счет прироста ст-ти внеоор-х активов по рез-м их переоц-ки Д01К83, Д83К02; 2) за счет сумм разниц м/у продажной и номин ст-ти акций, выруч-х в процессе форм-я УК. Ауд-ру необ-о пров-ть прав-ть: 1) форм-я ДК в соот-и с уставом и УП; 2) прав-ть исп-я ср-в ДК согласно реш уч-ков или акц-еров; 3) вед-я анал и синт У по счету 83, необ-о уед-ся в том, что записи синт и анал У по счету 83 соот-т записям в гл книге и формах №1,3 БО. Рез-вы предст расх- форм-е рез-вов предст расх д б отр-ны в УП. М созд-ся ре-вы: на оплату отп-в, на выплату вознагр-я за выслугу лет, на ремонт ОС, на гарант. ремонт. Необ-о пров-ть цел-е исп-е этих рез-в. Пров-ка осущ-ся по д-м смет, расч-в. При А пров-ся: 1) зак-сть образ-я рез-вов в соот-и с УП; 2) факт-е расх, спис-е за счет образ-я рез-ва; 3) рез-ты инв-ции, образ-х и исп-х сумм рез-ва; 4) орг-я БУ по счету 96. Д96К70 – выплата отп-ков, Д20 К96 – созд-е рез-ва.

32 А кассовых операций. Цель: установл-е законности ХО связанных с поступл и расход ДС, а так же в подтверж достоверн остатковДС в БО. Задачи: изучение хранения ДС, орг-ция мат ответств-ти и обеспечен контроля за движен ДС, опред целев назначения поступивш ДС, проверка порядка проведен инвентар-ии. Инф. База: нормативн д-ты, первичн д-ты: ПКО и РКО, отчет кассира, Кассов книга, акт инвентариз наличия ДС, чеков книга, платежн поручен, выписка банка с р/с. Регистр синт и аналит У по сч 50. БО ф.1,4,5. Норм д-ты: ФЗ 129, ФЗ о приминен контрольно кассов техники при осущ расчетов №54; порядок веден кассов опер в РФ; план счетов. Этапы Проверка сохр-сти ДС в орг-ции(пров-ся закл-чен ли с кассиром дог-р о полн индивид отве-ти, усл сохран анализир путем осмотра помещен и провед тестир-я.контроль инв-ой работы рекоменд пров-ть по след операциям: опред сроков провден инвентраиз, состава инвентар комиссии, порядка проведен инвентар проведен докум провед инвентар.) Проверка соблюден кассов дисциплины(по кассов книге анализир остатки ДС, на основан квитанций к ПКО чеков и договоров с поставщ выясняется порядок расчета наличными ДС) Проверка докум. оформлен косс д-ции.(иссл-е касс док-тов по форме и существу произвед операции, онтроль прав-ти вед-я кассов книги, изучен отчетов кассира своевр и прав-сти их составл и пред. в бух-рию для проверки) Проверка правильности отражен на сч БУ. (провер сальдо сч 50, соотв прим-я корр. сч к типов записям, сверка д-х синт и аналит У)

33 А операций на расч-х и прочих счетах в банке. Цель: установл-е законности ХО связанных с поступл и расход ДС, а так же в подтверж достоверн остатковДС в БО. Задачи: изучение хранения ДС, орг-ция мат ответств-ти и обеспечен контроля за движен ДС, опред целев назначения поступивш ДС, проверка порядка проведен инвентар-ии. Инф. База: нормативн д-ты, первичн д-ты: ПКО и РКО, отчет кассира, Кассов книга, акт инвентариз наличия ДС, чеков книга, платежн поручен, выписка банка с р/с. Регистр синт и аналит У по сч 50. БО ф.1,4,5. Норм д-ты: ФЗ 129, ФЗ о приминен контрольно кассов техники при осущ расчетов №54; порядок веден кассов опер в РФ; план счетов. Аудит-е операция на р/с: уст-ся кол-во открытых счетов(наимен кредит учрежден, характер осущ-я расчетн операц по этим счетам, проверка договора на банк обслудиван), проверка докум-го оформлен расч. операция.(провер-ся эти д-ты с целью правильности оформлен-я и обоснован-ти их операций. Использ процедуры: проверка итог сальдо р/с, сопоставл вход остатска в кажд послед выписке банка, провер хронологической послед-ти дат), контроль синт и аналит У операций на р/с(проверка реал-сти сальдо и обор. по сч51, изучение орг-ции анал. и синт У по сч51, проверка сумм и оборотов по взаимокорр. сч.)при проверке орг-ции сиснт и аналит У опре с ДС на 51 использ арифмет проверку сумм и контроль корр-ции сч на соотв инструкции по примен-ю, выявл-ся арифмет ошибки. Аудит на прочих сч банка. Он предп-ет исслед-е дв-я ДС на 52,55 57. А ср-в на 52 осущ в том же порядке что и на 51. Для подв-я ср-в остатки ДС на 52 целесообр. пров-ть опер-и по дв-ю валюбтн ср-в при этом необх обратить внимание на: зак-сть открытия 52, прав-сть прим-я формы расчетов пр осущ внешнэкон деят на осн-нии контракта полноту зачислен валютн выручки от продаж, своевр-сть предоставл плат. поручений, прав-сть отр-я операций по покупке и продажи валюты. В ходе А провед-я на 55, предназн-е для У ДС в рубл и иностр валюте на аккредитивах, чеков книжках и иных платежн д-тов. След уст-ть зак-сть приминен этих форм расч-в и их док. оформл-я, а так же соотв с записями выписка банка и учетн рег-ров по сч 55.

34 А фин-х вложений. Цель: форм-е мнения о дост-ти ФО в отнош-ии инф о ФВ и соотв приминен в орг-ции методики БУ и НО законодат РФ. Задачи: изуч-е состава ФВ положен по д-м первичн д-тов и учетн рег-ров, подтв-ден права собствен-ти на ФВ, оценка сост-я синт и аналит У ФВ, проверка своевр. и полного отр. в БУ опер. с ФВ. Нормат д-ты: ФЗ 129, ПБУ и БО в РФ, ПБУ 19/02 Учет ФВ, план счетов, приказ МинФина РФ о форме БО, учредит д-ты, выписка по рег-рам акц-ров, сертификат такций, договор займа, д-ты приема/ передачи в УК др орг-ций, д-ты приема/ передачи ЦБ, Гл книга, ж-о, ведомости, машиногр-мы по сч 58,59,50, 51,52,55,91, 76. АФВ состоит из след опер: проверка орг-ции ФВ(пров-ся обосн-сть отн-я активов к ФВ. К ФВ относят: гос ЦБ, ЦБ др орг-ций в кот дата и стоим погашен определена, вклады в УК др орг-ций, депозитн вклады, ДЗ приобрет на основании уступки права тр-я и прочие. Также сверка аналит У с оборотн и остатками по сч 58,59. Проверка записей проводится в Гл книге под сумм оборотов и сальдо по счетам ФВ. Последней опер-ей счит-ся сверка БУ ФВ с д-ми БО: кон сальдо 58,59 соотв с БО пред года в БО отч года, соотв пок-ли БО в %1,5 на нач и кон отч года соотав уч рег-рам синт и аналит У), пр. операц по поступлен ФВ(проверка д-тов подтв прав на ФВ пров-ся перв д-ты на осн-нии кот ФВ приняты к У, в них д. б. ук-ны цель приобрет и срок в течен кот прдполаг-ся использ этот объект, провер-ся прав-ти оперд первон ст-ти ФВ 2 способами: Пс ЦБ квл все затраты связан с их приобрет и ПС ЦБ вкл только сумму указан продавцом, а ост в сл их несущстве отр-ся в составе прочих расх. Провер-ся прав-сть отр-я опреаций по поступлен ФВ в БУ и НУ: в БУ и НУ отр-ны все приобрет ЦБ, наличие ФВВ подтверж необх-ми перв д-тами, в зависим от ЦБ их факт ст-ть сформир-на в соотв с треб-ми нормальт д-тов), пр. послед-ти созд резерва под обесц-е ФВ (ауд-ру необх убедиться в обосн-сти созд рез-ва под обесц-е ФВ т.к. д-й резерв м созд-ся только в отн-нии ФВ кот учит по ПС. Орг-ция созд резерва если имеется место устойчив снижен ФВ в следствии появл-я у эмитента признака банкр-ва снижает % или див-дов. Оргция созд резерва за счет ФВ . резерв д.б. создан в сумм разницы м/у ПС и расчетной стоим-тью. Соз резерва Д 91К 59, спис-е Д59 К91 спис-е осущ в 2 сл: при продажи или ином выбытии ФВ под кот резерв созд-ся Д59К91, если не происх дальнейшее устойчив снижение стоим ФВ. ), пр. формир-я и У дох по ФВ(Дох получаем от рог-ции по ФВ признаюся прочим дох в соотв с ПБУ 9/99 и отражаются на сч91. Дох от ФВ орг-ции м получить в виде % див-дов дох от ЦБ, либо от поступл от продажи ФВ.В БУ дох отражаются по принципу отч-нии в составе прочих дох а в НУ по дате получен в составе внереал. дох.процедура пров-ки дох от Цб пров-ся путем пересчета дох и проврка полноты их отр-я в БУ. Дох м.б. пересч-ны на осн-нии опубл-ван ФО эмитента ЦБ и др внешн инф об дивидендах. Расх связан с обслуживан-ем ФВ д.б. учтены в составе проч расх.), пр. операций по выбитию ФВ(в составе ПБУ 19/02 выбытие ФВ в У орг-ции призн-ся на дату единовр. прекр-я действия усл прин-я в БУ. Выбытие ФВ имеет место в усл погаш-я ЦБ, ее продажи, уступки, пер-чи по дог-ру дар-я. Ауд-ру необх пров-ть прав-но ли списана стоим выб-х в теч-е фин периода ФВ. Если ФВ учитыв по ПС, то их ст-ть м.б. списана 1 из 3 способов: по ПС ед БУ, по ср ПС, по ФИФО(1 по вр приобр-я). Если ФВ учит по тек рын ст-ти, то на дату выбытия они прин-ся по стоим на дату послед переоценки. В целях НО выб-е ФВ оцен-ся по ст-ти приобр. вкл расх на их приобр-е.).

35 А ОС. Цель: выр-е мн-я отн-но класс-ии реальности оценки и достоверн отр-ний в У и О объектов ОС. Задачи: изуч состава и стр-ры усл хр-я и экспл-ции ОС, оценка СВК и БУ в отношен ОС, поверка прав-ти оформл и отражения в учете операций по дв-ю ОС, оценка начислен амортиз и дост-сть отр-е ее в учете операций по дв-ю ОС, уст-лен вып-х ремонтов ОС и прав-сти соотв расх в учете, подтв-н итогов проведен в отч году переоц ОС, оценка качества проведен инв-ции. инф. база Фз-129, ПБУ 6/01 учет ОС 2001г., мет ук-я по БУ ОС 2003г. Классиф ОС вкл в амортиз группы 2002г. Униф-ван формы первичн док-ции по учету ОС 2003г. Общерос. классиф осн фондов ОК033-94 и НК РФ. , БО, приказ об УП, Гл книга, первичн док-ты.Пранир-е и разраб-ка На стадии проведен предварит оценки СВК кот подтвергается или корр-ся непоср-но в ходе проверки. Аудитор д: пров-ть наличие и действие распорядит док-в, провести экспертизу порядка докум-н фактов ХД, изучить графики и схему док-оборота ОС, проанал-ть в соотв примен формы учета. Для оценки с-мы БУ или контроля аудитор м прим-ть тестир-е. при планир А составл раб прога в нее целесообразно вкл след контр процедуры: проверку соблюден усл для отнесения им-ва к ОС, оценку сохр-сти и проверку наличия объектов ОС, проверку докум-н оформлен операций по учету ОС, проверку прав-сти оформл превон стоим ОС, проверку обосн-сти и размера нач-я амортиз в БУ и НУ, проверку опре ОС в рамках закл договоров лизинга и т.д. Аудит-я выборка. Операции с ОС м :на 3 группы: 1получение, приобр-е 2экспл-ция 3списание. Для фондоемких орг-ций А ОС м.б. проведен на выборочн основе при этом сов-ть ОС орг-ции м.б. подр-на на подсов-ти о след признакам: 1 территор особен-ть выборку сравн вер-тью д попасть ОС расположен в разл обособлен подраздел орг-ции 2.произволь хар-ки необх отобрать ОС использ на разл стадиях произ процесса. 3.классифик в отч-ти если в орг-ции имеются ОС неск групп необх чтоб в выборку попали ОС с кажд группы 4.классификац по амортизац группам Если ОС разделены на неск амортиз групп в выборку попадают из разл аморт групп5 др классиф в зависим от особен учета. Приемы и построения выборки опред в соотв с внутрфирмен станд А. Если при выполнении выявлен системат и однотипн расхожден то раз-ты д. распространены на всю сов-ть элементов объекта аудита.Аудитор необх изучить комплекс ФО а именно установить: д-е об остаточн стоим на кон и нач отч периода указан в ОСВ и гл книге соотв д-м указан по стр 120; д-е о наличии суммы аморт вкл в строку 020 ф2 по стр 090 д.б. отражены дох от продаж ОС, а по стр 100 остаточн стоим продуции ОС по стр 210 ф4 д.б. показаны выручка от продаж ОС, а 290 приобретение объектов. А процедуры по сущетсву. Аудитор д рук-ся след осн норм-регулир пол-ми: 1. Приобретен ОС: в соот с п 7.8 ПБУ 6/01 ОС примен к БУ по превон стоим в качестве кот при приобрет объектов за плату признаетмя сумма вакт затрат орг-ции на приобрет сооруж, изготовлен за искл НДС. В отличаи от БУ в НУ в первон стоим ОС не вкл след затраты: сумм разницы, % по кредиту, расх по страх им-ва. Для сбора и обобщен затрат по приобрет ОС предназнач счет 08. 2.приобретение оборуд требующ монтажа: применяется к БУ по Д07 с К60 по факт с/с. При передачи оборуд в монтаж стоим списывается с К07 в Д08. Аналит учет по 07 по местам хранения оборуд и его наим-е. 3. Приобрет здания и др им-ва. Здание и др им-во в соотв с ФЗ 122 О гос регистр прав на недвижим им-во и сделок с ним, подлежит гос регистр т.е. право соб-ти на недвижим им-во возн-ет с момента его гос рег-ции. Орг-ция имеет право вкл здание в состав ОС и учитыв по Д01 с момента передачи док-та на гос регистр. Квл здания в состав ОС и ввод его в эксплуатац оформл его форме №ОС-1а Акт о приеме/передачи здания. 4.лизинговые операции с объектами ОС: отнош исход из договора лизинга согл п8 указаний об отражении в БУ по договору лизинга до истечения срока договора лизингов им-во учитывается на балансе лизингодателя а его остаточн у лизингопол-ля на забалансов сч 001. амортиз отчислен производ сторона договора лизинга на балансе кот проходит предмет лизинга. 5.Модернизация объектов ОС. Изменение первон стоим ОС согласно п14 ПБУ 6/01 допускает в сл достройки, реконстр-ции, модернизации т.о.расх орг-ции увелич первон стоим ОС отр Дт 08 списыв на Дт01. Срок полезн использ моделир объектов ОС перерасматр только в сл улучшения первон принятых нормативн показ нов объекта. 6.Аморт-ция ОС. Согл ПБУ 6/01. Погашен путем начислен амортиз. Линйный, уменьшен остатка, пропорц объему, в целях НУ линейный(1/н) и нелинейный (2/н). где н-срок полезн исп. 7Выб-е ОС в соотв с инструкицей сумм поступ от продажи ОС отобр в качестве опер дох по Кт9с Дт62. При выбытии ОС к счету 01 м отразить субсчет 1 выбытие ОС в Дт переносится стоим выбывшые объекты а в кт сумм начислен амортиз. По окончанию остат стоим ОС списа с Кт 01 в Дт 91. Убыток/прибыль от продаж ОС отобр на 99 либо а Дт 91/99 В целях Но если в рез-те реализ ОС получен убыток, то он вкл в состав расх равными долями в течения ост-ся срока полезн использ.

36 А. НМА. Цель: сост-ть обосн-е мнение относ-но дост-сти и полноты инф-и о НМА отраж-х в БО орг-и. Задачи А НМА: изуч-е состава НМА по д-м перв-го док-та и учетных регистров, оценка сост-я синт-го и анал-го У НМА, проверка своевр-го и полного отобр-я в БУ опер-й с НМА, проверка своевр-го провед-я инв-ции НМА, выявл-е ее рез-в и отражение на счетах БУ. НПА: 1) ФЗ «О БУ» №129 ФЗ; 2) ПБУ 14/2007 «Учет НМА»; 3) План счетов и инструкция по прим-ю; 4) ПБУ; 5) Приказ Минфина о формах БО. Инф-я база: 1) перв-е док-ты – акты инвент-и НМА, приказ о назн-и пост-но действ-й комиссии, патенты, свид-ва, др охр-е док-ты, карточки учета НМА, опись карточки учета НМА, акты о ликв-ции объектов интелл-й собств-ти; 2) регистры синт-го и анал-го учета НМА – гл книга, ОСВ, регистры БУ по счетам 04, 05, 08, 91, 98; 3)БО – ф №1,2,5. Выполняя проверку прав-ти НМА аудитору необ-о осущ-ть след-е процедуру: 1) сверка д-х анал-го У НМА с оборотами и остатками по счетам синт-го У – д-е инвентарных карточек суммарно сверяются с д-ми синт-го У; 2) сверка д-х БУ НМА с д-ми БО – аудиторы д пол-ть достаточный объем ауд-х док-в, чтобы убед-ся, что: а) кон сальдо по сч 04,05 предыдущего отч периода соот-м образом перенесены в начало проверяемого отч года; б) соот-е показ-ли БУ ф №1,5 на нач и кон отч-го периода соот-т уч-м д-м регистров синт-го и анал-го учета НМА. В сл корректировок соот-м образом раскрыты в пояснениях БУ; в) проверка прав-ти раскрытия инф-и в БО – полноту инф-и, инф-я подлежащая раскрытию в БО по НМА приведена в п. 41 ПБУ 14/2007. Процедуры Проверка прав-ти провед-я: 1) проверка соот-я порядка пров-я инвентар-и НМА пол-я норм-х актов, е/ ст-ть НМА признана аудитором существенной, то он обязан лично присутст-ть при проведении инвентар-и, аудитор д изуч-ть реш принятое по рез-м инвент-и и проверить прав-ть отраж-я этих рез-в в учете. 2) проверка своеврем-ти и прав-ти отражения в БУ и НУ рез-в инвен-и НМА – аудитору необ-о иметь ввиду, что рез-ты инвент-и отраж-ся в У и О того месяца в к-м ыла закончена инвентар-я, излишки и недостатки выявленные по рез-м годовой инвент-и д б отражены в БУ проводками за декарь месяц отч-го года. Излишки НМА приним-ся к У по рын-й ст-ти и отраж-ся проводкой Д08К91, Д04К08. Недостатки или его порча отн-ся на счета виновных лиц, е/ виновные лица не онаружены или суд отказал от взыскания с них, то спис-ся на прочие расходы орг-и – Д74К04, Д73К70, Д50К73, Д91К73. Пров-ка поступл. НМА. Проц-ры: 1) проверка дог-ров на приоб-е НМА: наличие договоров, прав-ть оформ-я, рассм-ть осо-ти БУ и наличие последов-ти заключения сделок; 2) проверка собл-я усл-й д/ отнесения им-ва к НМА: перечень НМА д/ целей БУ отражен в п. 4 ПБУ 14/2007, д/ целей НУ – статья 257 НК; 3) проверка опер-й по приобр-ю НМА: а) порядок форм-я ПС приоб-х НМА д/ целей БУ и НУ – в ПС НМА в БУ вкл-ся все расходы, связ-е с приоб-м и обесп-м усл-й д/ исп-я НМА, д/ целей НОбл-я в ПС не вкл-ся: суммы уплач-е за инф-е консульт-е и периодические услуги, связ-е с покупкой НМА, ст-ть услуг нотариуса, связ-х с регистрацией договора по к-му фирма пол-т право собств-ти на НМА, проценты по кредитам пол-м д/ покупки НМА, возникшие курсовые разницы; б) порядок прим-я нал вычетов по НДС; в) порядок опер-й по пост-ю НМА безвозмездно, безвозмездно пол-е активы в соот-и с БУ отраж-ся в составе прочих доходов (по мере начисления амортизации) – Д08К98, Д04К08, Д20К05,Д98К91. В целях НОбл-я доходы от безвозмездного пол-я НМА вкл-ся в состав внереал-х доходов единоврем-но; 4) проверка опер-й по пост-ю НМА в порядке обмена – согласно ПБУ 14/2007 ст-ть НМА приоб-го в порядке обмена опр-ся исходя из ст-ти активов, период-х орг-й; 5) проверка опер-й НМА в кач-ве вкладов в УК; 6) проверка по переоценке НМА – переоценка отраж-ся в БУ ч/з ДК: дооценка Д04К83, Д83К05; уценка НМА Д84К04, Д84К05. Проверка отч-ний по аморт-и НМА. Д/ целей БУ методы начисл-я аморт-и: линейный, пропорц-но объему выпущенной прод-и, способ уменьш-го остатка. В целях НОбл-я прим-ся только линейный метод начисл-я аморт-и К05. Проверка операций по выплате НМА. Процедуры: 1) проверка дог-ров на выб-е НМА: наличие, прав-ть оформ-я, особ-ти отражения в БУ; 2) проверка БУ и НОбл-я опер-й по выбытию НМА – доход от реал-и НМА надо уменьшить на остат-ю ст-ть НМА, расходы связ-е с продажей НМА тоже уменьшают доходы от реал-и. Д05К04 – ПС уменьшаем на сумму аморт-и, Д62К91 – продажа НМА, Д91К68 – начисляем НДС, Д91К04, Д91К99 – прибыль от продаж. В целях НОбл-я убыток от продажи НМА вкл-ся в состав прочих расходов равными долями в теч-и срока опр-го как разница м/у сроком пол. исп-я этого им-ва и факт-м сроком его экспл-ции до момента его реал-и.

37 А. МПЗ. Цель: форм-е мнения о дост-сти пок-лей бо в отношении МПЗ и соотв БУ МПЗ и НО действ законодат-ву. Задачи: анализ УП орг-ции в части пунктов ии разделов регулир порядка ведения МПЗ; изуч-ся состав МПЗ и усл их хранения; контроль договорной дисциплины, анализ прав-сти докум. оформл операций по поступлен МЦ в зависим от их исполз-я; исслед-е прав-ти докум оформ по выбытию МПЗ; проверка прав-ти запасов и списания их для пр-ва и управлен нужд п\п; оцен-ся прав-сть и зак-ть орг-ции синт и аналит У операций по дв-ю МПЗ; оценка СВК за использ активов; и собл-е налогов законодат в части НО и операций по приобрет и продажи МПЗ. Нормат д-ты: ФЗ 129, ПБУ 5/01 учет МПЗ, приказ минфина 44N, приказ мин финна по утверждению методических указаний по БУ МПЗ 119 N, пост-е госкомстата 66 N об утвержден унифицир форме первичн докумн по учету продукции ТМЦ в местах хр-я. Источники: дов-сть ф5, приходн ордер на мат-лы, лимитно-заборн карта, накл-е на отпуск мат-лов на ст-ну, карточка учета мат-лов, акт приемки Т, акт об уст-лен расхождений по кол-ву и качеству при приеме ТМЦ, товарная накл-я, акт о спис-и Т. Проверка инвентар. работы: 1 отр-е порядка проведен инв в Уп орг-ции 2. Нал-е дог-ров о мат отв. лицах3. Собл-е сроков 4. Состав комиссии 5. Оформл-е инв. мат-лов6. Своевр-сть приняия реш по рез-там инв-ции. Найден недостача Д 94К10, мат лицо Д73К94 мат лицо не виновно Д91К94 выявлены излишки Д10К91. В процессе проверке формирования ст-ти МПЗ необх уст-ть прав-сть форм-я ст-ти МПЗ согласно ПБУ 6/01 Учет МПЗ прим-но к БУ по факт с\с. Пор-к проверки зависит от способа поступл-я МПЗ. В качестве ист-ком инф использ: дог-р о поставке, накладные, с\фактуры, акт приемки. Аудитор сопоставл д-ты пост-ков на основании кот производ опр-ван МПЗ с д-ми БУ. Рез-ты вып-х процедур облагались ли налогов дох физ лиц получ-е от реализ МПЗ. При поступлен МПЗ безвозмездно оценка д произв-ся из рын ст-ти. В БЦ дох призн-ся в момент поступлен МПЗ, в НО дох признаются в мосент их спис-я. При проверке прав-сти необх-мо проверить след-е мат-лы: аналит д-е о с\с пр-ва, акт оприход отходов пр-ва, перв. д-ты по учету ГП, регистры аналит У, сводн регистры синтет У. при этим первичн д-ты пров-ся по форме и сод-ю отражен в них операций. Аудитору след подтв-ть дост-сть и зак-сть опр-я и спис-я мат-лов. Соз резерва под обесц-е Д 91К14. При А мат-лов проводит оценку СВК. Выявляет сост-е складского У, подбор и расст-ку мат отв. лиц. На 2 этапе проверяет УП орг-ции, на основе изучен УП аудитор д установить обосн-сть прим-я сч 15,14. Применятом сп-бом оценки МПЗ. Так же необх-мо проконтр-ть собл-е принятых мат-лов по кол и кач-ву при приоб-ии. Докты провер по форме и содержан, уст-ся своевр-сть полноты поступл и оприх- мат-лов. Контр-ся прав-сть расчета откл-я факт с\с мат-лов от их уч цен.аудитор исследует операции по поступлен и расх мат-лов с т.з. разделения их на типичн(выб-но) и нетпичн (сплошным сп-бом) операции, ключевым моментоя я-я проверка синт и аналит У кот осущ по общ методики(проверка реальности методики и дост-сти сальдо10БО, гл книги и уч регистров) и детальной методики(исслед-ся орг-ция аналит У и прав-сти вед-я синт У). На осн-нии пров-ки аудитор дает реком-ции по соверш-ю учета МПЗ.

38 А жив-х на выращивании и откорме. Док-ты: приказ мин финна методич указания по БУ жив на выращ и откорме с\х орг-ций, 73 N. Ведомость выращивания животных, акт на продажу живтных, акт на выбытие животных, отчет о движении скота на ферме, При А жив на выращ и откорме выделяют следэтапы: изуч и оценка эф-ти с-мы БУ и СВК в части ведения У жив на выр и откорме; провер-ся достоверн остатков по сч 11 отражен в уч регистрах в соотв с д-ми БО; изуч-ся факт наличие жив отражен в отчете и отч-ти, проводится инвентаризация сплошным или выборочным способом, при выявлен расхожд выявляется причины и винов лица. ; проверяется докум-е подтв-е прав орг-ции на опред виды животных. Устанвал наличие правоустанавливающих д-тов(акт на оприход, договоров о купле\продажи); исслед-ся правильность документальн оформлен операций по движению жив-х устанвал наличие на правильность оформлен первичн д-тов по поступлен и выбытию жыв-х; провер-ся правильность стоимостн оценки жив на выращ и откорме путем арифмет расчета факт с\с одного центнера прироста, 1ц жив массы, рез-ты пересчета сравниваются с д-миотраженными с У орг-ции одновремен просматриваются правильность списания выявлен-хкалькуляционных разниц. И заключительным этапов я-я проверка орг-ции синт и аналит У див-х на выращ и откорме.

39 А товар-х опер-й. Особ-ти А тов-х опер-й зав-т от факторов: 1) массовости тов-х опер-й; 2) вел-ны тов-х и ден-х потоков; 3) большого числа МОЛ; 4) специфики технол-х процессов в общест-м питании. При ислед-и тов-х опер-й необ-о проан-тьметодику учета Т-в. С этой целью исп-ся перв-е док-ты, книги остатков, сводные регистры синт-го учета. На основании предст-х док-в ауд-ру необ-о ответить на вопросы: 1) нет ли расхождений в расчетных, сопров-х док-х и фактически поступ-х Т-в; 2) состав-ся ли акт о приемке е/ выявл-ся колич-е и кач-е ресхождения с д-ми сопров-х док-в; 3) отраж-ся ли эти расхожд-я не сч 76 субсчете «расчеты по претензиям»; 4) имеет ли место пост-е Т-в минуя склад, е/ да, то имеется ли приказ рук-ля с перечнем Т-в передав-х покуп-лю минуя склад; 5) форм-ся ли прих-е и расх-е док-ты на складе, имеется ли список лиц, к-м разрешено приобретать Т-ы за нал-й расчет; 6) регулярно ли пров-ся инвентар-я Т-в; 7) прав-но ли оформлены перв-е док-ты по учету Т-в, имеются ли все необ-е реквизиты; 8) какой способ отраж-ния Т-в в учете исп-ся в орг-и (по факт-й ст-ти или по отпускным (продажным) ценам, исп-ся ли счет 42); 9) прав-но ли рассчт-на тор-я наценка и прав-но ли она списана по реал-м Т-м и т. д. В сл-е выявл-я нарушений необ-о проведение доп-х процедур. Также необ-о проверить опер-и с возвратной и оборотной тарой. Необ-о проконтрол-ть порядок оформ-я пересортицы, списания потерь и недостач Т-в. На закл-м этапе тест-ся корресп-я счетов отраж-мых поступление, продажу и прочие выбытие Т-в и тары. В рез-те тестир-я подтв-ся достов-ть сальдо по сч. 41 в ББ.