45 Аудит расчетов с подотчетными лицами.

Цель – проверка дост-сти статей ББ в отношении Дз и Кз, а также проверка законности вед-я БУ расч-плат-х операций. Задачи: * контроль собл-я дог-рной дисциплины и проверка дог-ров на собл-е тр-ний действ-щего зак-ва, * инспектирование док-го оформл-я расч-х операций, * проверка инв-ционной работы и отр-я в учете рез-тов инв-ции расчетов, * контроль орг-ции анал. учета расчетов, * сверка данных анал. и синт. учета по счетам расчетов, * проверка орг-ции синт. учета в соотв-вии с инстр-цией по прим-ю плана счетов и раб. планом счетов, * сверка оборотов и S по счетам расчетов в регистрах синт. и анал. учета, Гл. Книге и ББ, * анализ сост-я Дз и Кз с целью принятия эфф-х УР. НПА: НК РФ, ФЗ «О БУ», Пол-я по вед-ю БУ и БО, План счетов БУ и инструкция по его прим-ю, ПБУ 9/99 «Доходы орг-ции», ПБУ10/99 «Расходы орг-ции», Мет. УК-я по инв-ции имущ-ва и обяз-в. Источники инф-ции: 1) лок-е док-ты (Приказ об уч. пол-ке, договора поставки), 2) Первичные док-ты (накладные, счет-ф, авансовые отчеты, акты сверок, акты о зачете взаимных требований), 3) Уч. регистры по сч. 60,62,63 «Расчеты по претензиям», 71,76,68,007 «Списание в убыток зад-сти невостребованных кредиторов», Гл. книга, БО. Порядок провед-я: 1) Оценка СВК и БУ расчета с подотч. лицами. 2) Проверка дост-сти и своевр-сти выдачи и возврата подотч. сумм. 3) Уст-ние зак-сти и полноты возврата подотч. сумм. 4) Проверка орг-ции анал. учета расчетов с подотч. лиц. и взаимосвязи анал. и синт. учета. 5) Проверка собл-я орг-цией нал. зак-ва по опер-ям, св-ным с подотч. лиц. V аудита и (ауд. процедуры): 1) аудит приказов рук-ля п/п (опр-е нал-я приказов рук-ля о закр-нии подотч. лиц, отч-сти по подотч. суммам, выдачи подотч. сумм; исслед-е приказов по сущ-ву на соотв-вие действ-щему зак-ву). 2) Аудит оформл-я перв. док-тов (опр-е унификации перв. док-тов по учету расчетов с подотч. лицами, пров-ка учета выдачи и возврата подотч. сумм, пров-ка прав-сти оформл-я аванс. отчетов и прилож-х к ним оправдат. док-в, проверка прав-сти док-го оформл-я расходов). 3) Аудит расч-в с подотч. лиц. (аудит выдачи подотч. сумм лицам, уст-м приказом рук-ля; аудит своевр-сти пред-я отч-сти по подотч. суммам, аудит зак-сти опер и остатков по подотч. суммам, числ-мся в поотчете раб-ков орг-ции). 4) Аудит Н-обл расходов, произв-х ч/з подотч. лиц (проверка прав-сти прим-я нал. вычетов по НДС, аудит прав-сти и зак-сти отнес-я расх-в для цели Н-обл прибыли). 5) Аудит орг-ции анал. учета расч-в с подотч. лиц. (пров-ка дост-сти подотч. сумм, отр-х в анал. вед-сти по сч. 71; пров-ка нал-я зад-сти по подотч. суммам). 6) Аудит дост-сти S по счетам по сч. 71 (проверка прав-сти отр-я оборотов по счетам и субсчетам в Гл. Книге с анал-ми пок-лями рег-ров синт и анал. учета).

46 Аудит кредитов и займов.

Цель - проверка собл-я НПА учета кредитов и займов, а также прав-сти вед-я БУ кредитов и займов. Задачи: 1. Проверяя прав-сть учета кредитов и займов, аудитор д. проверить: наличие и соотв-е зак-ву первичных док-тов по учету кредитов и займов; соотв-е пок-лей анал. учета по счету с записями в Гл. книге и ББ на одну и ту же дату. 2. При проверке аудитор д. проверить: своевр-сть и точность отр-я операций в бух.док-тах; прав-сть нач-я разл-х налогов. НПА: ГК РФ, ПБУ 15/2001 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию, Мет. рек-ции о порядке форм-я пок-лей БО орг-ций, ПБУ 9/99 «Доходы орг-ции», ПБУ 4/99 «БО орг-ции», ПБУ 1/98 «Уч. пол-ка орг-ции», План счетов и инструкция по его прим-ю, НК РФ, ФЗ «о БУ». Источники инф-ции: Уч. пол-ка, приказы рук-ля и акты инв-ции расчетов; док-ты, подтв-щие целевое исп-е кредита или займа; Перв-е док-ты (кредитные дог-ры и дог-ры займа; выписки банков из лиц. счетов орг-ций по дв-ю кр-в и займов; кассовая книга: ПКО и РКО; объявл-я на взнос наличными); Регистры анал. и синт. учета (Ж/О по счетам 66,67,91; карточка по счету; обороты по счету); БО, в т.ч. расчеты по налогам и платежам; расчеты, пред-емые в гос. соц. внебюдж. фонды, и др. формы отч-сти. В ходе аудита необхмо уст-ть: реальн-ть и документир-сть кредитов и займов; прав-сть оформл-я кредитных операций; прав-ть отр-я на сч-х БУ операций по получ-ю и возврату кредитов банков; целевое использ-е заемных ср-в; оценку остатков по непогаш кредитам и займам и уплату % по ним; прав-сть вед-я синт и анал. учета по счетам 66,67; полноту и своевр-сть погаш-я кредитов; прав-сть оформл-я и отр-я на счетах БУ займов, получ-х у др п-й и физ лиц; соотв-вие записей по учету заемн. ср-в в гл. книге и бух. от-ти; наличие просроч-х задолжен и их отр-е в учете. Типичные ошибки: отсутствие договора займа; неправ-е отр-е % по кр-м и займам; отсутствие анал.учета; не выд-е в учете просроченной зад-сти; неправ-я корресп. счетов; отсут-е выписок банка со ссудного счета; неправ-е вкл-е %за кредит в расходы как для целей фин-го, так и налог.учета.