- •Глава 1
- •Понятие, цель и задачи анализа финансовой отчетности
- •Содержание и последовательность анализа финансовой отчетности
- •Совокупность аналитических показателей для экспресс-анализа финансовой отчетности коммерческой организации
- •Основные методические приемы анализа финансовой отчетности
- •Глава 1 5
- •1.1.Понятие, цель и задачи анализа финансовой отчетности 5
- •Глава 2 29
- •Анализ финансовой отчетности в условиях инфляции
- •Контрольные вопросы
- •Глава 2
- •Финансовая отчетность коммерческой организации как объект анализа
- •Анализ формы № 1 «Бухгалтерский баланс»
- •Глава 1 5
- •1.1.Понятие, цель и задачи анализа финансовой отчетности 5
- •Глава 2 29
- •Анализ формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
- •Основные коэффициенты рентабельности, характеризующие эффективность использования ресурсов коммерческой организации
- •Анализ формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»
- •Коэффициенты, характеризующие движение собственного капитала и его факторов первого порядка
- •Анализ объема, состава и структуры резервов, образованных в соответствии с учредительными документами
- •Анализ формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»
- •Глава 1 5
- •1.1.Понятие, цель и задачи анализа финансовой отчетности 5
- •Глава 2 29
- •Анализ формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
- •Коэффициенты, характеризующие движение и износ нематериальных активов
- •Коэффициенты, характеризующие движение и физический износ основных средств
- •Анализ доходных вложений в материальные ценности
- •Коэффициенты, характеризующие движение и износ доходных вложений в материальные ценности
- •Анализ расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Анализ объема, состава и структуры расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Коэффициенты, характеризующие движение расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Анализ расходов на освоение природных ресурсов
- •Анализ объема, состава и структуры расходов на освоение природных ресурсов
- •Коэффициенты, характеризующие движение расходов на освоение природных ресурсов
- •Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- •Анализ обеспечений
- •Комплексная оценка финансового состояния коммерческой организации на основе данных ее финансовой отчетности
- •Факторное моделирование наиболее значимых показателей рентабельности как инструмент комплексной оценки
- •Организации
- •Рейтинговая оценка финансового состояния коммерческой организации
- •Распределение финансовых коэффициентов, отобранных для оценки рейтинга финансового состояния, по классам надежности
- •Рейтинговые группы, характеризующие степень устойчивости финансового состояния
- •Характеристика показателей оценки финансового состояния, используемых в пятифакторной модели э. Альтмана
- •Обобщение результатов анализа финансовой отчетности коммерческой организации и их раскрытие в пояснительной записке к годовому бухгалтерскому отчету
- •Прогнозирование финансовой отчетности коммерческой организации
- •Прогнозирование финансовой отчетности по бюджетному методу
- •Расчет бюджетов денежных средств и капитальных вложений.
- •Составление прогнозного бухгалтерского баланса по методу процента от продаж
- •Практика анализа некоторых форм финансовой отчетности коммерческой организации
- •Оценка степени допустимости относительной финансовой неустойчивости
Обобщение результатов анализа финансовой отчетности коммерческой организации и их раскрытие в пояснительной записке к годовому бухгалтерскому отчету
По окончании анализа финансовой отчетности коммерческой организации делается обобщающий вывод по его результатам на основе промежуточных выводов по отдельным направлениям анализа финансового состояния и финансовых результатов.
Обобщающий вывод по итогам анализа финансовой отчетности должен включать в себя следующие основные элементы:
-
заключение о рациональности структуры имущества коммерческой организации (наиболее рациональная, в целом рациональная, наименее рациональная);
-
заключение о степени финансовой устойчивости коммерческой организации (абсолютная, нормальная, удовлетворительная, неудовлетворительная);
-
заключение о степени платежеспособности коммерческой организации (абсолютная, нормальная, удовлетворительная, неудовлетворительная);
-
заключение о степени ликвидности коммерческой организации и ее бухгалтерского баланса (абсолютная, нормальная, удовлетворительная, неудовлетворительная);
-
общую характеристику уровня финансового риска (полное отсутствие, низкий, средний, высокий) в долгосрочном (финансовой устойчивости и платежеспособности) и краткосрочном (ликвидности) его аспектах, связанного с деятельностью коммерческой организации;
-
заключение о динамике финансовых результатов коммерческой организации;
-
заключение о степени оптимальности дивидендной и инвестиционной политик коммерческой организации;
-
заключение о степени интенсивности использования ресурсов коммерческой организации (высокая, средняя, низкая);
-
заключение о степени эффективности деятельности и использования ресурсов коммерческой организации (высокая, средняя, низкая);
-
характеристику финансового состояния коммерческой организации в целом (абсолютно устойчивое (отличное) финансовое состояние, относительно устойчивое (хорошее) финансовое состояние, относительно неустойчивое (удовлетворительное) финансовое состояние, абсолютно неустойчивое (неудовлетворительное) финансовое состояние);
-
заключение о вероятности банкротства (очень высокая, высокая, относительно невысокая, незначительная) коммерческой организации в краткосрочной перспективе.
Наиболее существенные результаты анализа финансовой отчетности могут быть раскрыты в пояснительной записке к годовому бухгалтерскому отчету.
Пояснительная записка — такая же самостоятельная часть бухгалтерской (финансовой) отчетности, как и остальные ее формы. Содержание пояснительной записки составляют в первую очередь обязательные сведения, раскрытие которых предусмотрено Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и приказами Минфина России. Кроме того, в нее может быть включена информация, уточняющая, дополняющая сведения, представленные в других формах бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Пояснительную записку можно разделить на три основные части:
-
общие сведения об организации;
-
расшифровка важнейших статей форм бухгалтерской (финансовой) отчетности;
-
аналитические показатели, характеризующие деятельность организации.
Каждая организация самостоятельно определяет объем информации, приводимой в пояснительной записке, и форму подачи материала — в виде текста, таблиц, схем, диаграмм и т.п., а действующие нормативные акты излагают лишь общие требования к ее содержанию. Кроме того, организация вправе самостоятельно определять периодичность представления пояснительной записки в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности.
По нашему мнению, в числе аналитических показателей, характеризующих деятельность коммерческой организации, должны приводиться наиболее важные финансовые коэффициенты, характеризующие ее имущественное положение, финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность, а также основные показатели оборачиваемости и рентабельности, коэффициент устойчивости экономического роста и норма распределения чистой прибыли на дивиденды в динамике за несколько лет, сопровождаемые соответствующими выводами по поводу их изменений и общим заключением о степени устойчивости финансового состояния и вероятности банкротства коммерческой организации.
В случае необходимости на основании результатов анализа финансовой отчетности могут разрабатываться рекомендации, направленные на повышение прибыли и улучшение финансового состояния коммерческой организации. Рекомендации в каждом отдельном случае индивидуальны и определяются конкретными результатами анализа финансовой отчетности коммерческой организации.