- •Глава 1
- •Понятие, цель и задачи анализа финансовой отчетности
- •Содержание и последовательность анализа финансовой отчетности
- •Совокупность аналитических показателей для экспресс-анализа финансовой отчетности коммерческой организации
- •Основные методические приемы анализа финансовой отчетности
- •Глава 1 5
- •1.1.Понятие, цель и задачи анализа финансовой отчетности 5
- •Глава 2 29
- •Анализ финансовой отчетности в условиях инфляции
- •Контрольные вопросы
- •Глава 2
- •Финансовая отчетность коммерческой организации как объект анализа
- •Анализ формы № 1 «Бухгалтерский баланс»
- •Глава 1 5
- •1.1.Понятие, цель и задачи анализа финансовой отчетности 5
- •Глава 2 29
- •Анализ формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
- •Основные коэффициенты рентабельности, характеризующие эффективность использования ресурсов коммерческой организации
- •Анализ формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»
- •Коэффициенты, характеризующие движение собственного капитала и его факторов первого порядка
- •Анализ объема, состава и структуры резервов, образованных в соответствии с учредительными документами
- •Анализ формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»
- •Глава 1 5
- •1.1.Понятие, цель и задачи анализа финансовой отчетности 5
- •Глава 2 29
- •Анализ формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
- •Коэффициенты, характеризующие движение и износ нематериальных активов
- •Коэффициенты, характеризующие движение и физический износ основных средств
- •Анализ доходных вложений в материальные ценности
- •Коэффициенты, характеризующие движение и износ доходных вложений в материальные ценности
- •Анализ расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Анализ объема, состава и структуры расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Коэффициенты, характеризующие движение расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Анализ расходов на освоение природных ресурсов
- •Анализ объема, состава и структуры расходов на освоение природных ресурсов
- •Коэффициенты, характеризующие движение расходов на освоение природных ресурсов
- •Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- •Анализ обеспечений
- •Комплексная оценка финансового состояния коммерческой организации на основе данных ее финансовой отчетности
- •Факторное моделирование наиболее значимых показателей рентабельности как инструмент комплексной оценки
- •Организации
- •Рейтинговая оценка финансового состояния коммерческой организации
- •Распределение финансовых коэффициентов, отобранных для оценки рейтинга финансового состояния, по классам надежности
- •Рейтинговые группы, характеризующие степень устойчивости финансового состояния
- •Характеристика показателей оценки финансового состояния, используемых в пятифакторной модели э. Альтмана
- •Обобщение результатов анализа финансовой отчетности коммерческой организации и их раскрытие в пояснительной записке к годовому бухгалтерскому отчету
- •Прогнозирование финансовой отчетности коммерческой организации
- •Прогнозирование финансовой отчетности по бюджетному методу
- •Расчет бюджетов денежных средств и капитальных вложений.
- •Составление прогнозного бухгалтерского баланса по методу процента от продаж
- •Практика анализа некоторых форм финансовой отчетности коммерческой организации
- •Оценка степени допустимости относительной финансовой неустойчивости
Анализ объема, состава и структуры расходов на освоение природных ресурсов
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Изменение |
|||
сумма, тыс. руб. |
удельный вес, тыс. руб. |
сумма, тыс. руб. |
удельный вес, тыс. руб. |
сумма, тыс. руб. |
удельный вес, тыс. руб. |
|
Расходы на освоение природных ресурсов — всего В том числе: (разбивка по видам) |
|
100 |
|
100 |
|
- |
По итогам расчетов делаются выводы о влиянии на отклонение общей величины расходов на освоение природных ресурсов изменения величины каждого их вида, а также дается оценка изменениям состава и структуры расходов на освоение природных ресурсов, произошедшим в отчетном году. При этом особое внимание обращается на изменение сумм и удельных весов расходов по участкам недр, незаконченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическим изысканиям и прочими аналогичными работами, а также расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на прочие расходы как безрезультатные. Их увеличение в большинстве случаев рассматривается как негативное явление, свидетельствующее о нерезультативное™ перечисленных выше работ.
Следующим этапом анализируется движение расходов на освоение природных ресурсов. Анализ ведется по всем расходам на освоение природных ресурсов в целом и по каждому их виду в отдельности. В ходе анализа выполняется расчет и оценка коэффициентов поступления, списания и прироста (табл. 2.43).
Анализ указанных коэффициентов ведется в динамике. По итогам анализа делается вывод по поводу их изменений. Кроме того, целесообразно сопоставить значения коэффициентов поступления и списания. Если значение коэффициента поступления превышает значение коэффициента списания, значит в коммерческой организации идет процесс наращивания расходов на освоение природных ресурсов, и наоборот.
Таблица 2.43
Коэффициенты, характеризующие движение расходов на освоение природных ресурсов
Коэффициенты |
Расчетная формула |
|
числитель |
знаменатель |
|
Поступления расходов на освоение природных ресурсов |
Поступило расходов на освоение природных ресурсов |
Остаток на конец года расходов на освоение природных ресурсов |
Списания расходов на освоение природных ресурсов |
Списано расходов на освоение природных ресурсов |
Остаток на начало года расходов на освоение природных ресурсов |
Прироста расходов на освоение природных ресурсов |
П рирост (поступило—списано) расходов на освоение природных ресурсов |
Остаток на начало года расходов на освоение природных ресурсов |
Анализ финансовых вложений на основании данных формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» предполагает оценку их объема, состава, структуры и динамики.
Анализ начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики финансовых вложений коммерческой организации в целом. Аналитические расчеты оформляются в виде табл. 2.44.
По итогам расчетов делаются выводы о влиянии на отклонение общей величины финансовых вложений коммерческой организации изменений сумм долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, а также дается оценка изменениям структуры финансовых вложений в целом, произошедшим в отчетном году.
Особое внимание обращается на изменение суммы и удельного веса долгосрочных финансовых вложений, поскольку их увеличение может быть охарактеризовано как негативное явление, так как долгосрочные финансовые вложения предполагают отвлечение денежных средств из оборота на продолжительное время и сопряжены, как правило, со значительным риском.
Кроме того, в ходе анализа также целесообразно обратить внимание на показатели по строкам 4 и 5 (см. табл. 2.44). Дело в том, что отрицательные значения указанных показателей отражают обесценение инвестиционного портфеля коммерческой организации в целом, что, безусловно, является негативным явлением, а изменение их в меньшую сторону характеризует замедление роста рыночной стоимости инвестиционного портфеля в целом и также не может быть оценено положительно.
Далее анализируется объем, состав, структура и динамика долгосрочных финансовых вложений. Аналитические расчеты оформляются в виде табл. 2.45.
По итогам расчетов делаются выводы о влиянии на отклонение общей суммы долгосрочных финансовых вложений изменения величины каждого их вида, а также дается оценка изменениям состава и структуры долгосрочных финансовых вложений, произошедшим в отчетном году.
Существенное внимание обращается на показатели по строкам 8 и 9 (см. табл. 2.45). Это связано с тем, что отрицательные значения указанных показателей отражают обесценение долгосрочного инвестиционного портфеля коммерческой организа-
Показатели |
Наличие на начало отчетного года |
Наличие на конец отчетного периода |
Изменение |
Темпы |
||||
сум ма, тыс. руб. |
удель- ный вес, тыс. руб. |
сум ма, тыс. руб. |
удель- НЫЙ вес, тыс. руб. |
сум ма, тыс. руб. |
удель- НЫЙ вес, тыс. руб. |
ро ста, % |
при роста, % |
|
Из них: 3.1. Финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость
|
|
100 |
|
|
|
100 |
|
- |
Показатели |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
Изменение |
Темпы |
|||||||
сумма, тыс. руб. |
удельный вес, % |
сумма, тыс. руб. |
удельный вес. % |
сумма, тыс. руб. |
удельный вес. % |
роста, % |
прироста, % |
||||
В том числе:
|
|
100 |
|
100 |
|
|
|
|
Из них:
-
Долгосрочные финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость — всего
В том числе:
-
Вклады в уставные (складочные) капиталы организаций — всего
В том числе:
-
Дочерних и зависимых хозяйственных обществ
-
Государственные и муниципальные ценные бумаги
-
Ценные бумаги других организаций — всего
В том числе:
-
Долговые ценные бумаги (облигации, векселя)
-
Прочие
-
По долгосрочным финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки
-
По долгосрочным долговым ценным бумагам, разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финан- совый результат отчетного периода
Показатели |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
Изменение |
Темпы |
|||||||
сумма, тыс. руб. |
удель ный вес, % |
сумма, тыс. руб. |
удельный вес, % |
сумма, тыс. руб. |
удельный вес, % |
роста, % |
при роста, % |
||||
В том числе:
|
|
100 |
|
100 |
|
|
|
|
Из них:
-
Краткосрочные финансовые
вложения, имеющие текущую рыночную стоимость — всего В том числе:
-
Вклады в уставные (складочные) капиталы организаций — всего
В том числе:
-
Дочерних и зависимых хозяйственных обществ
-
Государственные и муниципальные ценные бумаги
-
Ценные бумаги других организаций — всего В том числе:
-
Долговые ценные бумаги (облигации, векселя)
-
Прочие
-
По краткосрочным финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки
-
По краткосрочным долговым ценным бумагам, разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода
ции, что, безусловно, является негативным явлением, а изменение их в меньшую сторону характеризует замедление роста рыночной стоимости долгосрочного инвестиционного портфеля и также не может быть оценено положительно.
Затем анализируется объем, состав, структура и динамика краткосрочных финансовых вложений. Аналитические расчеты оформляются в виде табл. 2.46.
По итогам расчетов делаются выводы о влиянии на отклонение общей суммы краткосрочных финансовых вложений изменения величины каждого их вида, а также дается оценка изменениям состава и структуры краткосрочных финансовых вложений, произошедшим в отчетном году.
Существенное внимание обращается на показатели по строкам 8 и 9 (см. табл. 2.46). Это обусловлено тем, что отрицательные значения указанных показателей отражают обесценение краткосрочного инвестиционного портфеля коммерческой организации, что, безусловно, является негативным явлением, а изменение их в меньшую сторону характеризует замедление роста рыночной стоимости краткосрочного инвестиционного портфеля и также не может быть оценено положительно.