
- •Глава 1
- •Понятие, цель и задачи анализа финансовой отчетности
- •Содержание и последовательность анализа финансовой отчетности
- •Совокупность аналитических показателей для экспресс-анализа финансовой отчетности коммерческой организации
- •Основные методические приемы анализа финансовой отчетности
- •Глава 1 5
- •1.1.Понятие, цель и задачи анализа финансовой отчетности 5
- •Глава 2 29
- •Анализ финансовой отчетности в условиях инфляции
- •Контрольные вопросы
- •Глава 2
- •Финансовая отчетность коммерческой организации как объект анализа
- •Анализ формы № 1 «Бухгалтерский баланс»
- •Глава 1 5
- •1.1.Понятие, цель и задачи анализа финансовой отчетности 5
- •Глава 2 29
- •Анализ формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
- •Основные коэффициенты рентабельности, характеризующие эффективность использования ресурсов коммерческой организации
- •Анализ формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»
- •Коэффициенты, характеризующие движение собственного капитала и его факторов первого порядка
- •Анализ объема, состава и структуры резервов, образованных в соответствии с учредительными документами
- •Анализ формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»
- •Глава 1 5
- •1.1.Понятие, цель и задачи анализа финансовой отчетности 5
- •Глава 2 29
- •Анализ формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
- •Коэффициенты, характеризующие движение и износ нематериальных активов
- •Коэффициенты, характеризующие движение и физический износ основных средств
- •Анализ доходных вложений в материальные ценности
- •Коэффициенты, характеризующие движение и износ доходных вложений в материальные ценности
- •Анализ расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Анализ объема, состава и структуры расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Коэффициенты, характеризующие движение расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Анализ расходов на освоение природных ресурсов
- •Анализ объема, состава и структуры расходов на освоение природных ресурсов
- •Коэффициенты, характеризующие движение расходов на освоение природных ресурсов
- •Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- •Анализ обеспечений
- •Комплексная оценка финансового состояния коммерческой организации на основе данных ее финансовой отчетности
- •Факторное моделирование наиболее значимых показателей рентабельности как инструмент комплексной оценки
- •Организации
- •Рейтинговая оценка финансового состояния коммерческой организации
- •Распределение финансовых коэффициентов, отобранных для оценки рейтинга финансового состояния, по классам надежности
- •Рейтинговые группы, характеризующие степень устойчивости финансового состояния
- •Характеристика показателей оценки финансового состояния, используемых в пятифакторной модели э. Альтмана
- •Обобщение результатов анализа финансовой отчетности коммерческой организации и их раскрытие в пояснительной записке к годовому бухгалтерскому отчету
- •Прогнозирование финансовой отчетности коммерческой организации
- •Прогнозирование финансовой отчетности по бюджетному методу
- •Расчет бюджетов денежных средств и капитальных вложений.
- •Составление прогнозного бухгалтерского баланса по методу процента от продаж
- •Практика анализа некоторых форм финансовой отчетности коммерческой организации
- •Оценка степени допустимости относительной финансовой неустойчивости
Анализ объема, состава и структуры резервов, образованных в соответствии с учредительными документами
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Изменение |
||||
сумма, тыс. руб. |
удельный вес, % |
сумма, тыс. руб. |
удельный вес, % |
сумма, тыс. руб. |
удельный вес, % |
||
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами — всего В том числе: (разбивка по составляющим) |
|
100 |
|
100 |
|
- |
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Изменение |
|||
сумма, тыс. руб. |
удельный вес, % |
сумма, тыс. руб. |
удельный вес, % |
сумма, тыс. руб. |
удельный вес, % |
|
Оценочныерезервы— всего В том числе: (разбивка по составляющим) |
|
100 |
|
100 |
|
- |
Таблица
2.26
Таблица 2.27
Анализ объема, состава и структуры резервов предстоящих расходов
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Изменение |
|||||
сумма, тыс. руб. |
удельный вес, % |
сумма, тыс. руб. |
удельный вес, % |
сумма, тыс. руб. |
удельный вес, % |
|||
Резервы предстоящих расходов — всего В том числе: (разбивка по составляющим) |
|
100 |
|
100 |
|
- |
Следующим этапом анализируется движение резервов коммерческой организации. Анализ ведется по группам резервов в целом и по каждому резерву в отдельности. В ходе анализа выполняется расчет и оценка коэффициентов поступления, использования и прироста (табл. 2.28).
Анализ объема, состава и структуры оценочных резервов
Таблица 2.28 Коэффициенты, характеризующие движение резервов
Коэффициенты |
Расчетная формула |
|
числитель |
знаменатель, остаток |
|
Поступления |
Поступило |
На конец года |
Использования |
Использовано |
На начало года |
Прироста |
Прирост (поступило — использовано) |
На начало года |
Анализ указанных коэффициентов ведется в динамике. По итогам анализа делается вывод по поводу их изменений. Кроме того, целесообразно сопоставить значения коэффициентов поступления и использования. Если значения коэффициентов поступления превышают значения коэффициентов использования, значит в коммерческой организации идет процесс наращивания резервов, и наоборот.
Сумма чистых активов показывает стоимость имущества предприятия, свободную от долгов различным кредиторам, т.е. активов, принадлежащих собственникам, или реального собственного капитала.
Стоимость чистых активов определяется вычитанием из суммы активов, принимаемых к расчету, суммы пассивов, принимаемых к расчету, согласно приказу Минфина России «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ» от 29.01.03 № Юн и ФКЦБ РФ № 03-6/пз.
В состав активов, принимаемых к расчету, включаются: нематериальные активы; основные средства; незавершенное строительство; доходные вложения в материальные ценности; долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения (за исключением фактических затрат по выкупу собственных акций у акционеров);
прочие внеоборотные активы (включая величину отложенных налоговых активов); запасы;
налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям; дебиторская задолженность (за исключением задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал); денежные средства; прочие оборотные активы.
В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются: долгосрочные обязательства по кредитам и займам; прочие долгосрочные обязательства (включая величину отложенных налоговых обязательств, кроме того, в данных о величине прочих долгосрочных обязательств приводятся суммы созданных в установленном порядке резервов в связи с условными обязательствами и с прекращением деятельности);
краткосрочные обязательства по кредитам и займам; кредиторская задолженность;
задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов; резервы предстоящих расходов;
прочие краткосрочные обязательства (в данных о величине прочих краткосрочных обязательств приводятся суммы созданных в установленном порядке резервов в связи с условными обязательствами и с прекращением деятельности).
Анализ чистых активов включает две составляющие:
-
изучение динамики стоимости чистых активов за несколько лет;
-
сравнение стоимости чистых активов с величиной уставного капитала.
Снижение стоимости чистых активов рассматривается как негативное явление, свидетельствующее о том, что величина реального собственного капитала предприятия снижается, и наоборот.
Сравнение стоимости чистых активов (ЧА) с уставным капиталом (УК) обусловлено тем, что в соответствии с Гражданским кодексом РФ (ст. 90 и 99) организация обязана уменьшить уставный капитал до величины чистых активов, если по итогам года стоимость чистых активов будет меньше уставного капитала. В этой связи рекомендуемым соотношением между стоимостью чистых активов и величиной уставного капитала является следующее:
ЧА > УК. (2.41)
По итогам анализа чистых активов делается обобщающий вывод по поводу изменения их стоимости и соотношения с величиной уставного капитала.