Личкинская Марина Федоровна

Налоги и налогообложение

Лекция №1

История налогообложения в цивилизации (любая страна, любой период)

13 Сентября (мероприятие)

Набрать 55 баллов

45 баллов – 3 вопроса (по 15 баллов) – экзамен

0-40 – «2»

40-65 – «3»

65-85 – «4»

>85 – «5»

Тема №1. Основы теории налогообложения

Вопрос 1. Возникновение налогов

Налог - понятия древнее. Корни слова – помощь. Ввел это слово Поленов А.Я. – юрист и переводчик (1766 год – «О крепостном состоянии крестьян в России»). Только через 100 лет это слово вошло в обиход.

Первопричина существования налога – необходимость объединить усилия, богатства, имущества индивидуумов для обеспечения общественно необходимых потребностей и затрат. Древние греки считали налоги полезными явлениями (с точки зрения философии).

Налог – процесс обобществления необходимой для общества части индивидуальных доходов, перемещение денег из частного пользования в государственное.

В развитии форм взимания налогов исторически можно выделить 3 этапа:

1. Исходный (древний мир – средние века (6 в. д.н.э. – 15 в. н. э.))

   1. характеризуется неорганизованностью и случайностью (по мере надобности)

   2. Носили натуральный характер

   3. Не существует специальных финансовых органов

2. Второй этап (15 – начало 19-го вв.)

   1. Налоги становятся денежными платежами

   2. Налоги становятся основным средством пополнения бюджета

   3. Начинают формироваться специальные финансовые органы (для сбора)

   4. Рост развития финансовой науки (в т. ч. науки о налогах)

   5. Платежи становятся регулярными

3. Современный этап (начало 19-го века – настоящее время)

   1. Государство берет полностью на себя функции установления и взимания налогов

   2. Современный налог – демократичное понятие, потому что законы о налогах принимаются выбранными народом людьми

Вопрос №2. Теории налогов:

1. Теория выгоды (теория обмена услуг) – 17-18 вв., эпоха Просвещения, Франция. Основоположник – Себастьян Вобан, Шарль Луи Монтескьё. Суть – возмездный характер налогообложения. Томас Гоббс, Уильям Петти, Вольтер, Мираго, Кнут Виксель, Эрик Линдаль, Пол Самуэльсон

2. Классическая теория – 18 в. Основоположники – Адам Смит, Сей и Рикардо. Налоги – один из видов государственных налогов, которые должны покрывать затраты по содержанию правительства. Приверженцы – Николай Тургенев, Озеров, Кулишер, Соколов, Твердохлебов

3. Теория налога как страховой премии – 18 в. в 19 в. её обосновал Луи Адольф Тьер. Суть – граждане должны платить налоги для того, чтобы застраховать себя от всякого рода риска и неожиданностей. Размер страховой премии должна соответствовать размеру имущества, которое гражданин хочет застраховать

4. Теория жертвы – взгляд на налог как на жертву – 19 - 20 в. Вклад внес Артут Пигу.

5. Кейнсианская теория – Джон Кейнс. Суть: налоги – инструмент развития экономики

6. Марксистская теория. Суть: налоги – инструмент порабощения рабочего класса. Считал, что налоги необходимо уничтожить.

7. Монетаристская теория. 20 век. Основоположник – Милтон Фридмэн. Предлагает ограничить роль государства только деятельность по регулированию денежного оборота

8. Теория предложения в экономике 20 в. Сторонники – Стайн и Лоффер. Суть – сокращение налогов приводит к бурному рост предпринимательской и инвестиционной деятельности, способствует превышению предложения над спросом

Вопрос №3. Налоги и государство

Налоги –> государство –> налоговые системы

Экономическая сущность налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета. Налоги – обязательный экономический атрибут государства. Государство выполняет свою функции если есть доходы в бюджет. Источники доходов государства:

1. Налоги (75-95%)

2. Доходы от предприятий, находящихся в государственной собственности и аренды государственного имущества

3. Доходы от продажи государственного имущества

4. Займы

5. Эмиссия денег