Тема. Современное понимание налогов

Налог – процесс обобществления части индивидуальных доходов (имущества) для обеспечения общественно необходимых потребностей.

Налог – безвозвратная, без эквивалентная и срочная форма принудительного взыскания с налогоплательщиков в бюджет в соответствии с законодательством части их доходов с целью финансирования деятельности государства.

Налоги как предмет исследования и науки

Правовой аспект науки о налогах -> налоговое право

Экономический аспект науки о налогах -> Составная часть науки о финансах -> Составная часть науки об экономике предприятия

Тема. Основные признаки налоговых отношений

Специфические признаки налога:

1. денежная форма платежа

2. законодательный, обязательный платеж

3. безвозвратное, одностороннее движение денежных средств

4. смена формы собственности: переход права собственности из частной – в государственную

5. определенность по объему и сроку платежа

Функции налогов в экономической системе общества

Функции:

• фискальная

• регулирующая

  • стимулирующая подфункция

  • сдерживающая подфункция

• контрольная

Фискальная функция имеет целью формирование доходов бюджета и внебюджетных фондов для реализации государственных программ.

Регулирующая имеет целью регулирование качественных и количественных параметров экономического воспроизводства, социальной справедливости.

Сущность регулирующей функции проявляется через систему мероприятий в области налогообложения, направленных на вмешательство государства в процесс экономического развития общества, влияние на инвестиционный процесс, спад или рост производства.

Стимулирующая подфункция направлена на поощрение: приоритетных отраслей экономики, отдельных видов деятельности, отдельных регионов. Подразумевает льготы и освобождения.

Сдерживающая подфункция – имеет целью посредством повышенных налогов оказать сдерживающее воздействие или ограничить какие-то процессы.

Контрольная функция позволяет государство оценить эффективность налогообложения, оценить необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.

Функции действуют одновременно.

Принципы налогообложения принято понимать как свод некоторых фундаментальных требований, которым должна удовлетворять система налогообложения.

Принципы налогообложения:

Адам Смит «Исследования о природе и причинах богатства народов» (1776 год)

Принципы по Смиту:

• справедливости – всеобщность обложения и равномерность распределения налогового бремени

• определенности – вид налога, срок уплаты и сумма платежа были ясно определены и доведены до налогоплательщика

• удобности – необходимо взимать налоги в удобное для плательщика время и удобным способом

• экономии – минимизация затрат по взиманию

Принципы налогообложения в конкретных условиях политики и экономики страны:

• стабильность и последовательность

• однократность взимания налогов

• нейтральность, не дискриминационный характер

• эластичность, подвижность обложения

• достаточность обложения (для финансирования бюджета)

• простота и ясность налогообложения, его доступность

• законность введения налогов

• равенства защиты прав и интересов налогоплательщика и государства

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Сбор – обязательный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами юридически значимых действий, включая предоставления определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В отличии от налогов, сбор – возмездный платеж (в обмен за юридическую услугу).