- •I глава
- •1. Понимание деятельности аудируемого лица.
- •1.1 Общие экономические факторы.
- •1.2 Особенности отрасли, влияющие на деятельность оао «ак «Корвет»
- •1.3 Управление и структура собственности
- •1 Предмет деятельности в соответствии с уставом ак «Корвет» .4 Продукция, рынки сбыта, поставщики, расходы, производственная деятельность оао «Корвет»
- •1.5 Финансовый анализ оао «ак «Корвет»
- •2. Общая оценка состояния бухгалтерского учета и отчетности
- •3. Оценка системы внутреннего контроля организации
- •4. Определение уровня существенности
- •5. Определение аудиторского риска
- •6. Письмо на проведение аудита
- •7. Договор на оказание аудиторских услуг
- •8. План аудиторской проверки
- •9. Аудиторское заключение
- •II глава
3. Оценка системы внутреннего контроля организации
Тест-вопросник для оценки системы внутреннего контроля представлен в таблице 14.
Таблица 14 – Тест - вопросник
Перечень вопросов |
Руководитель |
Главн. бухгалтер |
Бухгалтер |
Контрольная среда |
|||
1.Соблюдают ли работники организации принципы честности других этических ценностей? |
Нет |
Нет |
Нет |
2. Соответствует ли уровень профессионализма работников уровню, требуемому для выполнения их обязанностей? |
Да |
Да |
Да |
3 Соответствует ли организационная структура предприятия масштабам и характеру деятельности? |
Да |
Да |
Да |
4. Предусмотрено ли делегирование полномочий руководства организации в случае его отсутствия? |
Да |
Да |
- |
5. Предусматривает ли кадровая политика повышение квалификации персонала? |
Да |
- |
- |
6. Разработана и утверждена система отбора, найма сотрудников |
Да |
- |
- |
Процесс оценки рисков аудируемого лица |
|||
7.Ознакамливают ли новых сотрудников с системой внутреннего контроля и иными приоритетами организации? |
Нет |
Нет |
Нет |
8. За последний год не осуществлялось ни каких нововведений в области производства, информационных систем |
Нет, осуществлялись |
нет |
нет |
9.Стабильна ли структура и содержание принципов, стандартов, положений, инструкции в области ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности? |
Да |
Да |
Да |
10. На предприятия применяются формализованные методы оценки рисков? |
Да |
Да |
Да |
11. Применяются ли новые технологии для устранения или изменения риска |
Нет |
- |
- |
12. Развита ли система отслеживания макроэкономических рисков |
Нет |
- |
- |
Информационная система, связанная с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности |
|||
13. Автоматизирована ли система сбора и обработки информации? |
Да |
Да |
Да |
14. Доведение информации до работников осуществляется электронным путем? |
- |
Нет |
- |
15. Пользуется ли предприятие лицензионным программным обеспечением? |
- |
Да |
Да |
16. Соблюдается ли график предоставления информации для составления отчетности? |
- |
Да |
Да |
17.Существует ли орган, отвечающий за перебойную работу информационных служб? |
- |
Нет |
- |
18. Включается ли в отчетность информация об операциях организации, а также о событиях и условиях отчетности, либо обобщение другой полезной информации, которая может быть использована при оценке хозяйственной деятельности организации в управленческих или иных целях? |
- |
Нет |
Нет |
Контрольные действия |
|||
19.Имеется ли защита от несанкционированного проникновения? |
Нет |
Нет |
Нет |
20.Имеется ли контроль за реализацией новых версий прикладных пакетов программного обеспечения? |
Нет |
- |
- |
21. Осуществляется ли проверка арифметической точности бухгалтерских записей? |
Да |
Да |
Да |
22.Отсутствуют случаи утаивания ошибки или недобросовестного действия в процессе обычного выполнения персоналом своих обязанностей? |
Нет |
Нет |
Нет |
23. Применяются меры предосторожности, ограничивающие доступ к активам или бухгалтерским записям? |
Да |
Да |
Да |
24. Существуют ли сроки сдачи внутренней отчетности в бухгалтерию предприятия? |
Да |
Да |
Да |
Мониторинг средств контроля |
|||
25.Осуществляется ли мониторинг за своевременностью и точностью выверки расчетов с банками. |
Да |
Да |
Да |
26. Имеется ли в организации система внутреннего аудита? |
Нет |
Нет |
Нет |
27. Проводятся ли регулярная оценка качества работы персонала? |
Нет |
Нет |
Нет |
28.Проводился ли анализ о достоинствах и недостатках системы внутреннего контроля, а также рекомендации по ее улучшению? |
- |
Да |
Да |
29. Своевременно ли осуществляются расчеты с бюджетом по налогам и сборам? |
Да |
Да |
Да |
30.Осуществлеятся ли анализ финансового состояния сторонней организации при заключении договора с ней? |
Да |
Да |
Да |
Итого (положительных ответов): Итого (заданных вопросов): |
14 30 |
14 30 |
14 30 |
Далее необходимо произвести оценку системы СВК. По каждому разделу путем отношения положительных ответов к общему числу вопросов определяется процент положительных ответов и если он менее 40% ставится низкая оценка, если от 40% до 60% то средняя и если больше 60% то высокая.
Таблица 15 – Результаты оценки системы внутреннего контроля
Должность |
Кол-во тестов участвующих в опросе |
Кол-во положительных ответов |
Оценка системы внутреннего контроля, % |
1. Руководитель |
24 |
14 |
58 |
2. Главный бухгалтер |
25 |
14 |
56 |
3. Бухгалтер |
22 |
14 |
63 |
По результатам таблицы 15 видно, что оценка эффективности и надежности системы внутреннего контроля на ОАО «АК «Корвет» находится на среднем уровне. Таким образом, аудиторская организация при планировании аудиторской проверки может в достаточной степени довериться системе внутреннего контроля предприятия по результатам проверки.