- •I глава
- •1. Понимание деятельности аудируемого лица.
- •1.1 Общие экономические факторы.
- •1.2 Особенности отрасли, влияющие на деятельность оао «ак «Корвет»
- •1.3 Управление и структура собственности
- •1 Предмет деятельности в соответствии с уставом ак «Корвет» .4 Продукция, рынки сбыта, поставщики, расходы, производственная деятельность оао «Корвет»
- •1.5 Финансовый анализ оао «ак «Корвет»
- •2. Общая оценка состояния бухгалтерского учета и отчетности
- •3. Оценка системы внутреннего контроля организации
- •4. Определение уровня существенности
- •5. Определение аудиторского риска
- •6. Письмо на проведение аудита
- •7. Договор на оказание аудиторских услуг
- •8. План аудиторской проверки
- •9. Аудиторское заключение
- •II глава
2. Общая оценка состояния бухгалтерского учета и отчетности
Аудитору необходимо понимание системы бухгалтерского учета, достаточное, чтобы определить:
-
Основные группы и типы операций, осуществляемых аудируемым лицом;
-
Способы инициирования таких операций;
-
Основные регистры бухгалтерского учета, методы систематизации и хранения первичных документов и счета бухгалтерского учета, используемые при подготовке финансовой (бухгалтерской) либо иной отчетности;
-
Процесс ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности от момента инициирования важных операций и прочих событий до момента их включения в финансовую (бухгалтерскую) отчетность.
Система факторов, оценивающая состояние бухгалтерского учета представлена в таблице 13.
Таблица 13 – Оценка системы бухгалтерского учёта аудируемого лица
|
№ п/п
|
Фактор
|
Характеристика фактора
|
Оценка фактора
|
||
|
Высокая
|
Средняя
|
Низкая
|
|||
|
А |
Б |
В |
1 |
2 |
3 |
|
1
|
Форма бухгалтерского учета
|
Соответствует установленным требованиям |
х
|
|
|
|
2 |
Автоматизация бухгалтерского учета |
Полная |
х |
|
|
|
3 |
Использование новейшего лицензионного программного обеспечения |
Последние версии |
х |
|
|
|
4 |
Соответствие способов начисления амортизации объектов основных средств согласно заявленной в учетной политики предприятия |
Соответствует установленным способам в учетной политики |
х
|
|
|
|
5 |
Раскрытие особенностей ведения бухгалтерского учета |
Отсутствует
|
|
|
х
|
|
6 |
Исправление ошибок, возникших в предыдущие периоды |
Средний
|
|
х |
|
|
7 |
Квалификация и опыт работы главного бухгалтера, работников бухгалтерии |
Достаточно высокие |
х
|
|
|
|
8
|
Организация системы документооборота в структурных подразделениях |
Средний
|
|
х
|
|
|
9 |
Порядок составления структуры затрат на производство и продажу продукции |
Высокий |
х |
|
|
|
10 |
Соблюдение требований по хранению документов |
Соответствует установленным требованиям |
х |
|
|
|
11 |
Соблюдения порядка проверки документов по существу |
Средний |
|
х |
|
|
12 |
Соблюдение порядка подготовки бухгалтерской отчетности |
Высокий |
х |
|
|
|
13
|
Соответствие учетной политики требованиям законодательства |
Содержат отдельные отклонения |
|
х
|
|
|
14
|
Порядок документирования хозяйственных операций |
Без существенных отклонений |
|
х
|
|
|
15 |
Порядок контроля за хозяйственными операциями |
Без существенных отклонений |
|
х |
|
|
16
|
Порядок проведения инвентаризации ТМЦ |
Соответствует установленным нормативным требованиям |
х |
|
|
|
17 |
Порядок проведения переоценки ТМЦ |
Отсутствует |
|
|
х |
|
18
|
Порядок учета кредиторской задолженности |
Соответствует установленным требованиям |
|
х |
|
|
19 |
Соблюдение должностных инструкций работниками бухгалтерии |
Соответствует установленным требованиям |
х |
|
|
|
20
|
Порядок отражения операций в регистрах бухгалтерского учета |
Без существенных отклонений |
|
х |
|
|
21 |
Оценка финансовых рисков |
низкая |
|
|
х |
|
22 |
Оценка статей бухгалтерского баланса |
Соответствует установленным требованиям ПБУ |
х |
|
|
|
23 |
Порядок составления бухгалтерской отчетности |
Соответствует установленным нормативным требованиям |
х
|
|
|
|
Итого: |
12 |
8 |
3 |
||
|
Итоговая оценка надежности СБУ: |
Выше средней |
||||
Проанализировав систему бухгалтерского учета, можно сделать вывод, что она обладает достаточно высокой степенью надежности, достоверности и соответствия требованиям законодательства.