-
Методика анализа прибыли и рентабельности
проводится:
а) методом сравнения рассчитывают отклонение и процент выполнения плана по всем показателям;
б) сравнительный анализ проводят в аналитических таблицах
в) расчет влияния факторов на прибыль чистую (нераспределенную)
1. Влияние изменения товарооборота
-
Влияние изменения уровня валовой прибыли
-
Влияние изменения уровня расходов на продажу
-
Влияние изменения производительности труда
-
Влияние изменения фондоотдачи
-
Влияние прочих доходов и расходов
Методические рекомендации по выполнению практического задания.
Ситуация. Имеются данные о прибыли и рентабельности торговой организации
|
|
Показатель |
План за квартал |
Факт за квартал |
Отклонение (+ ; –) |
% выполнения плана |
|
1 |
т/об, ден.ед. |
130840 |
141831 |
10991 |
108,4 |
|
2 |
П вал., ден.ед. |
24257,7 |
28820 |
4562,3 |
118,8 |
|
3 |
УП вал., % |
18,54 |
20,32 |
1,78 |
109,6 |
|
4 |
ИО, ден.ед. |
22687,6 |
24848 |
2160,4 |
109,5 |
|
5 |
У и.о., % |
17,34 |
17,52 |
0,18 |
101,03 |
|
6 |
П прод, ден.ед |
1570,1 |
3972 |
2401,9 |
252,98 |
|
7 |
Р прод.,% |
1,2 |
2,8 |
1,6 |
233,3 |
|
8 |
Прочие доходы, ден.ед. |
2730 |
9320 |
6590 |
341,1 |
|
9 |
Прочие расходы, ден.ед. |
2270 |
2312 |
42 |
101,9 |
|
10 |
Налог на прибыль. |
406,02 |
2198,0 |
+1792,0 |
541,3 |
|
11 |
Прибыль чистая |
1624,1 |
8782 |
+7157,9 |
540,7 |
Расчет влияния факторов на прибыль чистую (нераспределенную)
|
Показатели
|
Сумма Влияния факторов |
Расчет |
|
Вл.изм. т/оборота |
+131,9 |
|
|
Вл. изм уровня П вал |
+2524,6 |
|
|
Вл. изм У расх.. |
- 255,3 |
|
|
Сумма вл.факт. |
+2401,2= откл П прод= 2401,7 |
|
|
ПрД |
+6590 |
|
|
ПрР |
-42 |
|
|
Налог на приб. |
-1792 |
|
|
|
||
1. Влияние изменения товарооборота
2. Влияние изменения уровня валовой прибыли
-
Влияние изменения уровня расходов на продажу
-
Влияние прочих доходов и расходов
Сумма влияния факторов почти равна отклонению прибыли от продаж, погрешность (0,7) могла произойти за счет округления при расчете относительных величин уровней.
Вывод: в результате анализа получили:
товарооборот увеличился на 10991д.ед., % выполнения плана составил 108,4%;
прибыль валовая по сумме увеличилась на 4562,3 д.ед. (118,8%;
уровень прибыли валовой 1,78% - это говорит о том, что в ассортиментной структуре товарооборота увеличилась доля товара с высокими торговыми надбавками;
сумма расходов на продажу увеличилась на 2160,4 (109,5%) – темп роста выше, чем в товарообороте, соответственно по расходам на продажу предполагается перерасход, который нам показывает размер изменения уровня расходов на продажу 0,18%;
прибыль от продаж увеличилась на 2401,9; (252,9%), рентабельность продаж увеличилась на 1,6%;
ПрД увеличились на 6590 д.ед., ПрР увеличились на 42 д.ед.;
прибыль до налогообложения увеличилась на 8949,9 д.ед.;
налог на прибыль увеличился на 1792 д.ед.;
прибыль чистая увеличилась на 7157,2 д.ед., рентабельность чистой прибыли увеличилась на 4,7%.
При расчете влияния факторов на прибыль от продаж выяснили:
за счет увеличения товарооборота на 10991 д.ед., прибыль от продаж увеличилась на 131,9 д.ед.;
за счет увеличения дифференцированных торговых надбавок (УПв) на 1,78%, прибыль от продаж увеличилась на 2524,6 д.ед.;
за счет увеличения уровня расходов на продажу на 0,18%, т.е. перерасхода, прибыль от продаж снизилась на 255,3; в итоге сумма влияния факторов на прибыль от продаж составила 2401,9 ден .ед .При расчете влияния факторов на прибыль чистую за счет увеличения ПрД прибыль чистая увеличилась на 7157,2 д.ед., за счет увеличения ПрР прибыль чистая снизилась на 42 д.ед., за счет увеличения налога на прибыль на 1792 д.ед., прибыль чистая снизилась.
В итоге, сумма влияния факторов на чистую прибыль составила 7157,2 д.ед., что почти равно отклонению прибыли чистой, следовательно, анализ выполнен верно.
Закрепление
по теме:
-
Какие цели и задачи решает анализ финансовых результатов?
-
Какова значимость анализа в улучшении работы предприятия?
-
Какие факторы влияют на изменение прибыли и рентабельности?
Задания
для самостоятельного изучения и
закрепления:
-
Какие из нижеперечисленных факторов прямо влияют на прибыль от продажи:
а) изменение товарооборота;
б) изменени оборотного капитала;
в) изменение производительности труда;
г) изменение уровня валового дохода.
-
Определите, как изменится прибыль от продажи, если возрастет выручка от продажи;
а) прибыль увеличится;
б) уменьшится;
в) не изменится?
-
Установите, при каких показателях рентабельность предприятия увеличится:
а) росте прибыли;
б) снижении прибыли;
в) росте уровня расходов;
г) снижении уровня расходов
-
Рассчитать недостающие показатели. Проанализировать прибыль от продажи товаров. Рассчитать влияние факторов на прибыль от продажи и сделать выводы.
|
№ п/п |
Показатели |
План на квартал |
Факт. за квартал |
Отклонение (+; -) |
Степень выполнения плана, % |
|
|
Товарооборот, у.д.ед. |
9528 |
9876 |
|
|
|
|
Валовая прибыль, у.д.ед. |
2096 |
2123 |
|
|
|
|
Уровень П вал., % |
|
|
|
|
|
|
Расходы на прод, у.д.ед. |
1744 |
1830 |
|
|
|
|
Уровень Расходов, % |
|
|
|
|
|
|
Прибыль от продаж у.д.ед. |
|
|
|
|
|
|
Рентабельность продаж,% |
|
|
|
|
Расчет влияния факторов влияния факторов на прибыль от продаж
|
№ п/п |
Показатели |
Сумма влияния факторов |
Расчет |
|
|
Изм. т/об |
|
|
|
|
Изменение У П вал. |
|
|
|
|
Изменение У Расх. |
|
|
|
|
Итого: |
|
|
-
Каковы пути увеличения прибыли, повышения рентабельности?
________________________________________________________________________________