139. Налоги на добавленную стоимость. Экономическая роль ндс. Объект налогообложения. Плательщики ндс. Налоговая база по ндс. Ставка ндс.

Налог на добавленную стоимость – это вид косвенного налога на товары и услуги, влияющие на процесс ценообразования и структуру потребления. Представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства – от сырья до предметов потребления.

Налогоплательщики: 1) организации: — российские организации, иностранные организации, международные организации; их филиалы и представительства, созданные на территории РФ; 2) индивидуальные предприниматели, частные нотариусы; адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты; 3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр.

Объектом по НДС признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Не признаются объектом налогообложения:

1) передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, 2) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации; 3) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной и местной власти; 4) операции по реализации земельных участков; 5) передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала.

При обложении НДС применяются три налоговые ставки в зависимости от вида реализуемых товаров.

По налоговой ставке 0% налогообложение производится при реализации: экспорт через таможню, товары под таможенном режимом МТТ, перевозка пассажиров и багажа за пределами РФ на основании документов, работы в космическом пространстве, драгоценные металлы банкам и т.д.

Ставка 10% при реализации: продовольственных товаров; товаров для детей; периодических печатных изданий, за исключением изданий рекламного или эротического характера; медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

Во всех остальных случаях налогообложение производится по ставке 18%.

К налоговым вычетам по налогу на добавленную стоимость относятся:

• Суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров;

• НДС по капитальному строительству, монтажу (сборке) основных средств, по приобретенным объектам незавершенного строительства, товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ;

• НДС, уплаченный по расходам на командировки и представительским расходам в пределах норм и др. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, положительная разница подлежит возмещению налогоплательщику (срок до 3 лет).

Налоговый период – если выручка до 2 млн. руб, то квартал, если больше – месяц.