117. Обоснование эффективности толлинга.

Толлинг - производство продукции из давальческого сырья, является одной из форм кооперирования предприятий и углубле­ния их специализации. Он приносит определенные выгоды как заказчику, так и изготовителю продукции. Заказчик получает воз­можность увеличить объем производства и получить дополнитель­ную прибыль, чего он не может сделать из-за недостатка своих производственных мощностей. Изготовитель, напротив, работая на давальческом сырье, более полно использует свои недогружен­ные мощности и за счет этого добивается снижения себестоимости основной профильной продукции, поскольку часть постоянных затрат переносится на продукцию, изготовленную из давальческо­го сырья, в результате чего и у него улучшается финансовый ре­зультат. Кроме того, работа на давальческом сырье снижает по­требность в кредитных ресурсах на формирование запасов сырья, обеспечивает гарантийный сбыт продукции без дополнительных затрат на рекламу, повышает конкурентоспособность продукции при использовании брендов и современных технологий ведущих предприятий.

Цена услуги предприятия-переработчика формируется исходя из плановых затрат по переработке давальческого сырья (зарплаты производственных рабочих, отчислений от зарплаты, налогов и сборов, включаемых в себестоимость продукции, стоимости по­требленной энергии и топлива, услуг вспомогательных произ­водств, амортизации основных средств, части общепроизводствен­ных и общехозяйственных расходов), а также определенной суммы прибыли для обеспечения расширенного воспроизводства. При формировании цены учитываются также качество услуги и конъ­юнктура рынка.

Цена предприятия-давальца складывается из стоимости пере­работанного сырья, стоимости услуг предприятия-переработчика, необходимой нормы прибыли, обязательных налоговых платежей. В итоге через механизм цен происходит перераспределение при­были между производителем продукции и заказчиком, и от того, насколько совершенен этот механизм, зависит эффективность толлинговых операций для обеих сторон. Поэтому предприятия, работающие на давальческом сырье, должны всесторонне оцени­вать эффективность толлинга, осуществлять постоянный монито­ринг прибыли, рынка с целью обеспечения собственного роста. Для обоснования эффективности толлинга предприятие-перера­ботчик оценивает чувствительность к нему себестоимости продук­ции, прибыли, рентабельности, безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия.

118. Бухгалтерская отчётность предприятия. Формы отчётности. Бухгалтерский баланс, его построение. Отчёт о прибылях и убытках.

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. (Составляется в соответствии с порядком, указанным в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации)

Состав бухгалтерской отчетности:

1. Бухгалтерский баланс (форма №1) – отчет, характеризующий в обобщённых денежных показателях состояние хозяйственных средств и источников их образования на отчётную дату.

2. Отчет о прибылях и убытках (форма №2) – отчет, который характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах.

3. Отчет об изменении капитала (форма №3) – отчет, показывает увеличение или уменьшение капитала за период в увязке с величиной капитала на начало и конец отчетного периода

4. Отчет о движении денежных средств (форма №4) – отчет об источниках денежных средств и их использовании в отчетном периоде.

5. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) – раскрывается информация об имуществе, обязательствах и капиталах организации, стоимость которых отражена в балансе.

6. Пояснительная записка – документ бухгалтерской отчетности, содержащий - основные технико-экономические показатели текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

7. Аудиторское заключение – подтверждает достоверность бухгалтерской отчетности.

Структура баланса:

Баланс

Актив баланса (действующие финансовые ресурсы, носящие активный характер)

Пассив баланса (структура ресурсов предприятия по источникам их образования)

Капитал и резервы

- Уставный капитал

- Собственные акции, выкупл. у акционеров

- Добавочный капитал

- Резервный капитал

- Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Внеоборотные активы

- нематериальные активы

- основные средства

- незавершенное производство

- доходные вложения в материальные ценности

- долгосрочные финансовые вложения

- отлодженные налоговые активы

Оборотные активы

- Запасы

- НДС по приобретенным ценностям

- Дебиторская задолженность >12 м/<12 м

- Краткосрочные финансовые вложения

- Денежные средства

Долгосрочные обязательства

- Займы и кредиты/ - отложенные налоговые обязательства/ -прочие долгосрочные обязательства

Краткосрочные обязательства

- Займы и кредиты

- Кредиторская задолженность

- Задолженность перед участниками

- Доходы будущих периодов

- Резервы предстоящих расходов

- Прочие краткосрочные обязательства

Отчет о прибылях и убытках — одна из основных форм бухгалтерской отчетности (форма № 2), которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

В форме № 2 отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя:

• прибыль/убытки от реализации продукции;

• операционные доходы и расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы);

• доходы и расходы от прочей внереализационной деятельности (штрафы, безнадежные долги);

Также представлены:

• затраты предприятия на производство реализованной продукции по полной или производственной стоимости,

• коммерческие расходы, управленческие расходы,

• выручка нетто от реализации продукции,

• сумма налога на прибыль, отложенные налоговые обязательства (ОНО), активы (ОНА) и постоянные налоговые обязательства (активы) (ПНО(А)),

• чистая прибыль.

При составлении отчета расчет выручки и других доходов, а также расходов, производится по методу начисления, т.е. выручка начисляется тогда, когда у потребителей возникают обязательства по оплате продукции или услуг предприятия. Чаще всего это происходит в момент отгрузки потребителю продукции или предоставления услуг, и сопровождается предъявлением покупателем (заказчиком) соответствующих расчетных документов.

Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также для определения величины чистой прибыли.