- •80. Значение, задачи и принципы планирования в условиях рыночной экономики. Система планов на предприятии
- •81. Цены. Система цен и ценообразование
- •82. Маркетинг. Основные понятия, сущность, цели и задачи маркетинга. Маркетинговая среда. Спрос и предложения. Современная концепция маркетинговой услуги.
- •83. Бизнес-планирование. Цели, задачи, основные разделы бизнес-планирования.
- •84. Собственность. Формы собственности. Собственность на орудия производства.
- •85. Цена и ценообразование на услуги. Спрос и цена. Эластичность спроса.
- •86. Планирование производства и реализация услуг, работ, продукции.
- •87. Предмет, значение, задачи и место афхд в управлении предприятия.
- •88. Каналы распределения услуг. Виды систем распределения. Рыночные посредники в индустрии сервиса. Сбытовая политика фирмы. Методы и каналы сбыта.
- •89. Планирование цен и ценовая политика предприятия
- •90. Метод и методики афхд. Способы обработки экономической информации: способы сравнения, приведение в сопоставимый вид, группировки, балансовый и графический.
- •91. Рынок услуг. Формирование и особенности рынка услуг. Виды рынка услуг. Классификация рынков услуг.
- •92. Финансовый план предприятия.
- •93. Способы определения влияния факторов на изменения показателей. Способ цепной подстановки, способ абсолютных разниц, способ относительных разниц.
- •94. Франчайзинг в сфере услуг
- •95. Бюджетирование на предприятии. Разработка смет по центрам ответственности.
- •96. Резервы эффективности использования труда и фот.
- •97. Сущность и содержание нот. Основные направления нот на современном этапе.
- •Анализ использования основных средств. Анализ интенсивности и экстенсивности использования основных средств, производственных площадей, производственных мощностей предприятия.
- •2. Показателями использования основных фондов служат следующие коэффициенты
- •3. Показатели структуры основных фондов
- •100. Разделение и кооперация труда в малом бизнесе Разделение труда и организация рабочего места на предприятии сферы сервиса.
- •101. План организационно-технических мероприятий. Планирование повышения эффективности производства.
- •102. Резервы повышения эффективности использования ос, технологического оборудования.
- •103. Нормирование труда. Хронометраж и фотография рабочего дня рабочего предприятия сферы сервиса. Нормы времени, выработки, обслуживания и управления.
- •Планирование материально-технического снабжения.
- •105. Анализ использования материальных ресурсов. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами. Оптимальная партия заказа и запаса.
- •106. Сдельная оплата труда на предприятиях сферы сервиса. Расценка и % оплаты.
- •Планирование трудовых ресурсов.
- •108. Анализ себестоимости продукции, работ, услуг. Анализ влияния динамики переменных и постоянных затрат, влияния динамики объема реализации на прирост себестоимости.
- •109. Аутсорсинг.
- •110. Планирование себестоимости.
- •111. Методика маржинального анализа прибыли от реализации.
- •112. Толлинг на предприятиях услуг
- •113. Планирование объем реализации с заранее запланированным объемом прибыли.
- •Раздел 1. Планирование производства.
- •114. Обоснования решения об увеличении производственной мощности. Эффект кривой опыта.
- •116. Управление как особый вид деятельности. Понятие менеджмента. Элементы процесса управления. Функции управление. Кадры управления.
- •117. Обоснование эффективности толлинга.
- •118. Бухгалтерская отчётность предприятия. Формы отчётности. Бухгалтерский баланс, его построение. Отчёт о прибылях и убытках.
- •119. Структура управления. Понятие структуры управления. Построение вертикальной структуры. Разделение труда. Норма управляемости. Виды структур управления.
- •120. Анализ финансовой устойчивости предприятия.
- •121. Учётная политика предприятия. Учёт денежных средств и денежных документов. Учет кассовых и банковских операций.
- •Мотивация персонала в организации. Понятие, методы и концепции мотивации. Теория иерархии потребностей а. Маслоу, двухфакторная теория ф. Герцберга . Теория справедливости, теория ожидания.
- •3.3 Теория мотивации Мак Клеланда.
- •123. Анализ бухгалтерского баланса предприятия.
- •124. Учет зарплаты труда и начисление на оплату труда. Учёт начисления и выплаты з/п. Учёт удержание из зарплаты.
- •125. Методы управления. Классификация методов управления. Основные признаки управления.
- •126. Анализ рентабельности предприятия
- •127. Учёт финансовых результатов от обычных видов деятельности. Формирование затратной части и прибыли (убытков).
- •128. Управление трудовыми ресурсами
- •129. Анализ объемов инвестиционной деятельности
- •130. Законодательное и нормативное регулирование бухгалтерского учета в рф.
- •131. Хозяйственно-правовые формы предприятия.
- •132. Производственные мощности предприятий сервиса. Понятие производственной мощности. Специфика расчёта производственной мощности предприятий сферы сервиса.
- •134. Рынок. Типы рынков. Инфраструктура рынка.
- •136. Налоги и налогообложение. Экономическое содержание налога, функции, элементы налога. Прямые и косвенные налоги. Федеральные, региональные и муниципальные налоги.
- •137. Законы рынка. Детерминанты спроса и предложения. Кривые спроса и предложения.
- •138. Производственные ресурсы предприятий сферы сервиса.
- •139. Налоги на добавленную стоимость. Экономическая роль ндс. Объект налогообложения. Плательщики ндс. Налоговая база по ндс. Ставка ндс.
- •Равновесная цена в рыночной экономике
- •141. Основные средства предприятий сферы сервиса. Понятие, состав, структура, стоимостная оценка основных средств предприятия. Расчет и динамика среднегодового объема основных средств.
- •142. Налоги на прибыль. Экономическое содержание налога. Объект налогообложения, плательщики налога. Налоговая база. Ставка налога на прибыль.
- •143. Государственное регулирование экономики.
- •144. Методы списания основных средств в условиях различных систем налогообложения.
- •145. Упрощенная система налогообложения (унс). Экономическое содержание налога. Формы ен унс. Условия перехода на ен по унс. Плательщики налога. Налоговая база. Ставки ен по усн.
- •146. Рынок услуг рф. Мировой рынок услуг.
- •147. Обеспеченность работников предприятия основными средствами. Фондовооруженность и техническая вооруженность труда на предприятиях сферы сервиса.
- •148. Енвд. Плательщики налога, налоговая база. Временный базовый доход. Корректирующие коэффициенты. Ставка енвд.
- •149. Рынок труда. Специфика рынка труда в сфере услуг.
- •150. Показатели движения и состояния основных средств на предприятиях сферы сервиса. Оборот внеоборотных средств.
124. Учет зарплаты труда и начисление на оплату труда. Учёт начисления и выплаты з/п. Учёт удержание из зарплаты.
Заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Тарифная ставка - фиксированный размер оплаты труда работника за выполнение нормы труда определенной сложности (квалификации) за единицу времени без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат. Оклад (должностной оклад) - фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.
Базовый оклад (базовый должностной оклад), базовая ставка заработной платы - минимальные оклад (должностной оклад), ставка заработной платы работника государственного или муниципального учреждения, осуществляющего профессиональную деятельность по профессии рабочего или должности служащего, входящим в соответствующую профессиональную квалификационную группу, без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.
Заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и максимальным размером не ограничивается. Запрещается какая бы то ни было дискриминация при установлении и изменении условий оплаты труда.
Порядок начисления оплаты труда
Для правильного начисления оплаты труда рабочим большое значение имеет учет отступлений от нормальных условий работы, которые требуют дополнительных затрат труда и оплачиваются дополнительно к действующим расценкам на сдельную работу. Доплаты оформляют следующими документами:
- дополнительные операции, не предусмотренные технологией производства, - нарядом на сдельную работу;
- отклонения от нормальных условий работы - листком на доплату, который выписывают на бригаду или отдельного рабочего. В нем указывают номер основного документа (наряда, ведомости и др.), к которому производится доплата, содержание дополнительной операции, причину и виновника доплат и расценку;
- простои не по вине рабочих - листком учета простоев, в котором указывают время начала, окончания и длительности простоя, причины и виновников простоя и причитающуюся рабочим за простой сумму оплаты. Время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее двух третей среднего заработка работника. Простои по вине рабочих не оплачивают и документами не оформляют.
Неисправимый, или окончательный, брак оформляют актом о браке или ведомостью, о браке, кроме того, его отмечают в первичных документах по учету выработки. Исправимый брак актом или ведомостью о браке не оформляют.
Брак, возникший не по вине работника, оплачивается на равнее с годными изделиями. Полный брак по вине работника оплате не подлежит. Частичный брак по вине работника оплачивается по пониженным расценкам в зависимости от степени годности продукции.
Оплата часов ночной работы (с 22 до 6 ч). Час ночной работы оплачивается в повышенном размере, предусмотренном коллективным договором, но не ниже размеров, установленных законодательством. Продолжительность ночной работы (смены) сокращается на 1 час.
Оплата часов сверхурочной работы. Работа в сверхурочное время оплачивается за первые два часа не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы - не менее чем в двойном размере за каждый час сверхурочной работы. Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника четырех часов в течении двух дней подряд и 120 часов в год.
Оплата работы в выходные и праздничные дни. Работа в выходные и праздничные дни компенсируется работнику предоставлением другого дня отдыха или в денежной форме не менее чем в двойном размере.
Оплата очередных отпусков. Право на отпуск предоставляется по истечению 6 месяцев непрерывной работы на данном предприятии. За работником, находящимся в отпуске, сохраняется его средний заработок.
Оплата перерывов в работе кормящих матерей. Работающим женщинам, имеющим детей в возрасте до 1,5 года, установлены дополнительные перерывы. Время этих перерывов засчитывается в счет рабочего времени и подлежит оплате в размере среднего заработка.
Пособия по временной нетрудоспособности выплачивают рабочим за счет отчислении на социальное страхование, основанием являются больничные листы. Размер пособия зависит от стажа и его среднего заработка: при непрерывном стаже до пяти лет - 60% заработка; от пяти до восьми лет - 80% заработка; от 8 лет и более - 100% заработка. Независимо от стажа работы пособие выдается в размере 100%:
- вследствие трудового увечья или профессионального заболевания;
- работающим инвалидам ВОВ и другим инвалидам, приравненным по льготам к инвалидам ВОВ;
- лицам, имеющим на своем иждивении трех детей и более, не достигших 16 лет (учащиеся -18 лет);
- по беременности и родам.
Помимо указанных случаев средний заработок сохраняется:
- за работниками, обязанными проходить обследование в медицинском учреждении;
- за донорами в день обследования и в день сдачи крови, а так же за предоставленный им день отдыха после сдачи крови. Порядок расчета средней заработной платы устанавливается Правительством РФ.
Для расчета среднего заработка учитываются все виды выплат, независимо от источников этих выплат:
- заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам за отработанное время, за выполненную работу по сдельным расценкам, за выполненную работу в процентах от выручки о реализации (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;
- заработная плата, выданная в неденежной форме;
- надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам), за профессиональное мастерство, выслугу лет (стаж работы) и т.д.;
- выплаты, связанные с условиями труда;
- другие, предусмотренные системой оплаты труда виды выплат.
Расчет среднего заработка работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплат.
Средний заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска исчисляются за последние три календарных месяца.
При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:
а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации;
б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам; в) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя; Г) работник не участвовал в забастовках, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации;
ж) работнику предоставлялись дни отдыха (отгулы) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в других случаях в соответствии с законодательством РФ.
Средний заработок рабочего определяется умножением среднего дневного заработка на количество дней в периоде, подлежащего оплате.
Средний дневной заработок, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплат компенсаций за неиспользованные отпуска, исчисляется делением суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество фактически отработанных в этот период дней.
При установлении работнику не полного рабочего времени средний дневной заработок исчисляется делением суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели, приходящихся на время, отработанное в расчетный период.
Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется делением суммы заработной платы, начисленной за расчетный период, на 3 и на среднемесячное число календарных дней (29, 6).
В случае когда один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время, в течении которого работник не работал (пп. «а» - «ж»), средний дневной заработок исчисляется делением суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму состоящую из среднемесячного числа календарных дней (29, 6), умноженного на количество полностью отработанных месяцев, и количества календарных дней в не полностью отработанных месяцах.
Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время , на коэффициент 1,4.
Средний дневной заработок для оплаты отпусков и для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется делением суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели.
Количество рабочих дней в не полностью отработанных месяцах при предоставлении отпусков в рабочих днях рассчитывается умножением рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели на отработанное время, на коэффициент 1,2.
заработок, который исчисляется делением суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество часов, фактически отработанных в этот период (за исключением праздничных нерабочих дней).
Средний заработок работника определяется умножением среднего часового заработка на количество рабочих часов в периоде, подлежащем оплате.
Средний заработок работника для оплаты отпуска определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочего времени (в часах) в неделю в зависимости от установленной продолжительности рабочей недели и на количество календарных недель отпуска.
Во всех случаях средний месячный заработок работника, отработавшего норму рабочего времени и выполнившего нормы труда, не может быть менее установленного федеральным законом МРОТ.
Организация учета удержаний из заработной платы
Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания. В соответствии со статьей 137 ТК РФ эти удержания могут производиться только в случаях, непосредственно предусмотренных в Трудовом Кодексе Российской Федерации или иных федеральных законах. В зависимости от оснований различают три вида удержаний, производимых из причитающихся в пользу физических лиц сумм заработной платы или иных вознаграждений:
- обязательные удержания;
- удержания по инициативе организации;
- удержания, производимые по согласованию между физическим лицом и работодателем.
Обязательные удержания производятся в соответствии с Федеральными законами и другими нормативными актами РФ. Для их производства не требуется издания приказа администрации организации и письменного согласия работников.
К обязательным удержанием относятся:
1. Налог на доходы физических лиц. Регулируется главой 23 части второй НК РФ. В соответствии с НК РФ налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%. Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:
- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в производимых конкурсах, играх и других мероприятий в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных НК РФ размеров;
- страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных НК РФ размеров;
- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинанансирования Центрального банка РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных средств в части превышения установленных НК РФ размеров, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, или доли (долей) в них на основании документов, подтверждающих использование таких средств.
Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в размере 6% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов и в размере 9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007г., а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 г.
2. Удержания по исполнительным листам.
Порядок удержания алиментов регулируется Семейным кодексом РФ (Федеральный закон от 29.12.1995г. №223-ФЗ, в редакции последующих изменений и дополнений); т.е., в соответствии с Семейным кодексом алименты выплачиваются на основании следующих документов:
а) Соглашение об уплате алиментов. Соглашение заключается в письменной форме, подлежит нотариальному удостоверению и имеет силу исполнительного листа;
б) Решения суда по исполнительному листу (при отсутствии соглашения об уплате алиментов);
в) Заявления плательщика алиментов.
Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы или заявления плательщика регистрируют в специальном журнале или карточке и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю и взыскателю.
В письменных заявлениях работников организации о добровольной уплате алиментов они обязаны указать следующие данные: фамилия, имя, отчество заявителя и получателей алиментов, дата рождения детей или других лиц, на содержание которых взыскиваются алименты, адрес лица, которое будет получать алименты, размер алиментов. В соответствии с Семейным кодексом алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливаются в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка - 1/4, на 2 детей - 1/3, на тех детей и более - 50% заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством. На содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц алименты устанавливаются в твердой денежной сумме.
Если работник, добровольно уплачивал алименты, подал заявление о прекращении взыскания или сменил место работы, организация обязана сообщить в суд по месту нахождения организации и взыскателя о прекращении взыскания. Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения, как по основной, так и по совмещаемой работе.
Алименты не взыскивают с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянного характера.
Удержанные суммы алиментов бухгалтерия обязана в течение трех дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте акцептованным платежным поручением (с отнесением расходов по переводу на взыскателя) или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение Сберегательного банка на основании письменного заявления заявителя. Если адрес заявителя неизвестен, то удержанные суммы перечисляют на депозитный счет суда по месту нахождения организации.
К удержанию по инициативе организации относятся следующие удержания (статья 137 ТК РФ):
- для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
- для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;
- для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда;
- при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска (при этом удержания за такие дни не производятся, если работник увольняется по таким основаниям), как «ликвидация организации» (пункт 1 статьи 81 ТК РФ); «сокращение численности или штата работников организации» (пункт 2 статьи 81 ТК РФ); «несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работы вследствие состояния работника в соответствии с медицинским заключением» (подпункт «а» пункта 3 статьи 81 ТК РФ); «смена собственника имущества организации» (пункт 4 статьи 81 ТК РФ); «призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую её альтернативную гражданскую службу» (пункт 1 статьи 83 ТК РФ); «восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда» (пункт 2 статьи 83 ТК РФ); «признание работника полностью нетрудоспособным в соответствии с медицинским заключением» (пункт 5 статьи 83 ТК РФ); «смерть работника, а также признание работника умершим или безвестно отсутствующим» (пункт 6 статьи 83 ТК РФ); «наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство признано решением Правительства РФ или органа государственной власти соответствующего субъекта РФ» (пункт 7 статьи 83 ТК РФ).
Кроме этого, согласно статье 248 ТК РФ, работодатель вправе производить удержания в возмещение с виновного работника суммы причинённого ущерба. Различают полную и ограниченную материальную ответственность.
Полная материальная ответственность возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества. Договор заключается в двух экземплярах, один из которых хранится в организации, а второй у работника.
Ограниченную материальную ответственность несут работники за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, инструментов, специальной одежды и других предметов, выданных в личное пользование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса. Данная ответственность не может превышать среднего месячного заработка виновного работника на день выявления ущерба. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается в случаях, предусмотренных ТК РФ или иными федеральными законами.