- •Тема1. Правовые принципы обеспечения функционирования Государственного казначейства в Украине
- •Самостоятельная работа
- •Україні.
- •Тема 3.
- •3.1. Сущность деятельности казначейства
- •3.2. Організаційна структура Державного казначейства України
- •3.3.Бюджетні повноваження Державного казначейства України
- •3.4.Правовой статус деятельности Государственного казначейства Украины
- •Символика
- •Положение об отличии Государственного казначейства Украины Министерства финансов Украины - нагрудного знака "Почетный работник"
- •Порядок использование эмблемы и флага Государственного казначейства Украины Министерства финансов Украины
- •4.1. Организация бюджетного процесса в Украине
- •4.2. Участники бюджетного процесса и их полномочий
- •Бюджетное планирование и прогнозирование
- •Розгляд та прийняття державного бюджету україни
- •3.2.4. Виконання Державного бюджету України
- •3.2.5. Зведення, складання та надання звітності про виконання державного бюджету
- •4.3. Складання, розгляд та прийняття Державного бюджету України
- •Бюджетний календар
- •Тема 5.
- •1. Сущность и назначение бюджетной классификации
- •2. Классификация доходов бюджета
- •3. Класифікація видатків бюджету
- •4. Классификация финансирования (дефициту) и долга бюджета
- •Тема 6.
- •1. Управління фінансовими ресурсами в системі органів Державного казначейства
- •1.1. Загальні положення управління фінансовими ресурсами
- •1.2. Платіжна система як інструмент руху коштів, що перебувають у системі обліку єдиного казначейського рахунку
- •2. Оперативне управління ресурсами Загальні положення управління фінансовими ресурсами
- •Порядок управління єдиним казначейським рахунком, затверджений наказом Державного казначейства України від 11 лютого 2002 року за №23
- •1. Операції по управлінню єдиним казначейським рахунком
- •2. Організація роботи в центральному апараті Державного казначейства України
- •3. Встановлення ліміту єкр
- •4. Підкріплення єкр
- •5. Заключні положення
- •Оперативне управління ресурсами
- •Тема 7. 1. Понятие платежных систем
- •Сущность внутренней платежной системы Государственного казначейства
- •Экономическое содержание и назначение единого казначейского счета
- •Управление единым казначейским счетом (екс)
- •Общая характеристика счетов, которые открываются в органах Государственного казначейства
- •1. Бюджетные счета:
- •5.6. Порядок відкриття реєстраційних рахунків
- •5.7. Проведення операцій на реєстраційних рахунках
- •5.8. Порядок відкриття спеціальних реєстраційних рахунків та проведення операцій на них
- •Признаки кодировки и аналитические параметры счетов
- •Тема 8.
- •1.Загальна характеристика державних доходів
- •2. Організація касового виконання державного бюджету за доходами та порядок зарахування платежів
- •3. Операції за надходженнями до загального фонду державного бюджету
- •4. Операції за коштами від повернення бюджетних позичок та кредитів, наданих під державні гарантії за рахунок загального фонду державного бюджету
- •5. Операции по поступлениям в специальный фонд государственного бюджета
- •6. Операции по платежам, которые распределяются между общим и специальным фондами государственного бюджета
- •Операции по платежам в бюджет, которые распределяются между государственным и местным бюджетами
- •Операции по средствам, временно отнесенными к доходам государственного бюджета, которые подлежат распределению
- •Операции по другим платежам, которые временно отнесены к доходам государственного бюджета
- •Операции по собственным поступлениям бюджетных учреждений и организаций
- •Зачисление платежей, которые осуществляются таможенными органами
- •Операции по выполнению государственного бюджета по доходам в Государственном казначействе Украины
- •Операции по возврату в наличной форме излишне или ошибочно оплаченных платежей в бюджет
- •Учет и составление отчетности о поступлении средств в государственный бюджет
- •Тема 9. Характеристика расходов бюджета
- •Разграничение расходов между бюджетами
- •6.3. Принципи розмежування видатків між бюджетами
- •6.4.1.Головні розпорядники бюджетних коштів та їх основні функції
- •6.4.2. Розпорядники бюджетних коштів нижчого рівня
- •6.5.1. Формування бази даних мережі розпорядників бюджетних коштів
- •6.5.2. Забезпечення обліку бюджетних асигнувань та контролю за їх дотриманням
- •6.5.3. Оформлення змін, що виникають у процесі виконання державного бюджету
- •6.5.4. Облік та консолідація інформації за зобов'язаннями розпорядників бюджетних коштів
- •6.6.1. Порядок перерахування коштів
- •Перечисление дотаций местным бюджетам
- •Осуществление расходов за счет средств специального фонда
- •6.6.4. Перерахування коштів для здійснення видатків Ради Міністрів ар Крим, державних адміністрацій в областях, містах Києві та Севастополі
- •6.6.5. Казначейське обслуговування одержувачів коштів державного бюджету
- •6.6.6. Здійснення видатків розпорядників бюджетних коштів, одержувачів коштів державного бюджету та платежів з рахунків інших клієнтів
- •6.6.7. Виплата готівки розпорядникам бюджетних коштів, одержувачам коштів державного бюджету та іншим клієнтам
- •Отказы в осуществлении расходов распорядителей и получателей бюджетных средств
- •Тема 10. 1. Склад та структура місцевих бюджетів
- •2. Міжбюджетні відносини та їх регулювання
- •3. Міжбюджетне фінансування
- •4.1. Порядок складання, розгляду і затвердження місцевих бюджетів
- •4.2. Виконання місцевих бюджетів
- •5.1.3Агальні положення щодо переходу на казначейське обслуговування місцевих бюджетів
- •Організація роботи з виконання місцевих бюджетів за доходами
- •5.2.2. Порядок застосування та оформлення платіжних документів
- •5.2.4. Взаємодія між органами Держказначейства та державної податкової служби в процесі виконання державного та місцевих бюджетів за доходами
- •5.3.1.Основні положення казначейського обслуговування місцевих бюджетів за видатками
- •5.3.2. Облік бюджетних зобов'язань та контроль бюджетних повноважень
- •5.3.3. Порядок перерахування коштів на здійснення видатків
- •5.3.4. Оплата видатків розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів
- •5.5. Перерахування міжбюджетних трансфертів
- •Тема11. Економічна сутність та причини виникнення державного боргу
- •Взаємовідносини України з кредиторами на світовому фінансовому ринку (млн. Доларів сша)
- •Завдання та методи управління державним боргом
- •Тема12. Розділ 10 обслуговування державних цільових фондів
- •Тема13. Розділ 11 бухгалтерський облік як основа інформаційного забезпечення виконання бюджетів
- •11.1. Облікова політика Державного казначейства
- •1. Основні засади складання фінансової звітності
- •2. Характеристика звітності про виконання бюджетів
- •3. Загальні вимоги до фінансової звітності
- •Інвентаризація активів і зобов’язань бюджетів
- •Консолідація звітності органів Державного казначейства та фінансових органів
- •Відповідальність за достовірність фінансової звітності
- •Контроль за достовірністю звітів
- •Управлінська звітність
- •4.1. Порядок складання місячної звітності
- •4.2. Складання квартальної звітності про виконання державного бюджету
- •4.3. Річна звітність органів Державного казначейства про виконання державного бюджету
- •4. Складання звітності про виконання державного бюджету органами державного казначейства.
- •5. Строки подання та порядок розгляду звітності про виконання бюджету
- •1.1. Завдання, значення та особливості бухгалтерського обліку виконання бюджетів
- •1.2. Види бухгалтерського обліку виконання бюджетів
- •1.3. Предмет, об’єкти та метод бухгалтерського обліку виконання бюджетів
- •1.4. Форми бухгалтерського обліку
- •2.1. Облікова політика бухгалтерського обліку виконання бюджетів
- •2.2. Порядок та організація бухгалтерського обліку в органах Державного казначейства
- •2.3. Документообіг як необхідний складник організації бухгалтерського обліку в органах Державного казначейства Організація документообігу
- •Документування як спосіб первинного відображення об’єктів бухгалтерського обліку
- •2.4. Види та класифікація бухгалтерських документів з касового виконання бюджетів
- •Реформування системи бухгалтерського обліку виконання бюджетів
2. Классификация доходов бюджета
В первом разделе бюджетной классификации Украины «Классификация доходов бюджета» отображена кодификация всех видов поступлений, которые подлежат зачислению в Государственный бюджет Украины и местных бюджетов. В соответствии с бюджетной классификацией доходы бюджета сгруппированы в зависимости от источников и форм собственности налогоплательщиков, что дает возможность определить их экономическую сущность.
В соответствии с Бюджетным кодексом Украины этот раздел состоит из четырех групп (первые четыре), но ученые выделяют пять основных групп (табл.4.1):
1) налоговые поступления;
2) неналоговые поступления;
3) доходы от операций с капиталом;
4) официальные трансферты;
5) целевые фонды.
Налоговыми поступлениями определяются предусмотренные налоговыми законами Украины общегосударственные и местные налоги, собрания и другие обязательные платежи. Они делятся на:
-
налоги на доходы, налоги на прибыль, налоги на увеличение рыночной стоимости;
-
налоги на собственность;
-
внутренние налоги на товары и услуги;
-
налоги на международную торговлю и внешние операции;
-
другие налоги.
Неналоговые поступления включают все безвозвратные поступления, кроме доходов от продажи капитала, все поступления по штрафам и санкциям, кроме штрафов за нарушение налогового законодательства, а также добровольные, неоплатные текущие поступления, из негосударственных источников. Таким образом, неналоговыми поступлениями признаются:
-
доходы от собственности и предпринимательской деятельности;
-
административные собрания и платежи, доходы от некоммерческой и побочной продажи;
-
поступление от штрафов и финансовых санкций;
-
другие неналоговые поступления.
Доходы от операций с капиталом охватывают реализацию основного капитала, государственных запасов, земли и невещественных активов, и включают:
-
поступление от продажи основного капитала;
-
поступление от реализации государственных запасов товаров;
-
поступление от продажи земли и невещественных активов;
-
налоги на финансовые операции и операции с капиталом.
Трансферты – это средства, полученные от других органов государственной власти, органов власти Автономной Республики, Крым, органов местного самоуправления, других государств или международных организаций, на бесплатной и безвозвратной основе.
Официальные трансферты включают неоплатные, безвозвратные платежи, полученные от других органов государственного управления, негосударственных источников или международных организаций. Официальные трансферты могут поступать:
-
от органов государственного управления;
-
от правительств зарубежных стран и международных организаций;
-
из другой части бюджета.
Государственные целевые фонды – это фонды, созданные в соответствии с законами Украины, которые формируются за счет определенных законами Украины налогов, собраний (обязательных платежей) юридических лиц, независимо от форм собственности и физических лиц. Это, в первую очередь:
-
Сбор в Фонд для осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защиты населения;
-
Пенсионный фонд Украины;
-
Сбор на обязательное социальное страхование в Фонд социального страхования Украины из временной потери работоспособности;
-
Сбор на обязательное государственное социальное страхование Украины на случай безработицы в Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы;
-
Платежи в Фонд Украины социальной защиты инвалидов;
-
Сбор за загрязнение окружающей естественной среды.
В совокупности налоговые и неналоговые поступления составляют текущие доходы. Если к текущим доходам приплюсовать сумму доходов от операций с капиталом, то получим совокупные доходы
Таблица 4.1. Классификация доходов бюджета
|
Код |
Название |
|
10000000 |
Налоговые поступления |
|
11000000 |
Налоги на доходы, налоги на прибыль, налоги на рыночной стоимости увеличения |
|
11010000 |
Подоходный налог из граждан |
|
11020000 |
Налог на прибыль предприятий |
|
12000000 |
Налоги на собственность |
|
12010000 |
Периодические налоги на чистую стоимость имущества |
|
12020000 |
Налог из владельцев транспортных средств и других машин и механизмов самоходных |
|
13000000 |
Собрания за специальное использование природных ресурсов |
|
13010000 |
Сбор за специальное использование лесных ресурсов и пользование земельными участками лесного фонда |
|
13020000 |
Сбор за специальное использование водных ресурсов и сбор за пользование водами для потребностей гидроэнергетики и водного транспорта |
|
13030000 |
Платежи за пользование недрами |
|
13040000 |
Сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета |
|
13050000 |
Плата за землю |
|
13070000 |
Плата за использование других природных ресурсов |
|
14000000 |
Внутренние налоги на товары и услуги |
|
14010000 |
Налог на добавленную стоимость |
|
14020000 |
Акцизный сбор из произведенных в Украине товаров |
|
14030000 |
Акцизный сбор из ввезенных на территорию Украины товаров |
|
14050000 |
Налоги на отдельные категории услуг |
|
14060000 |
Плата за лицензии на определенные виды хозяйственной деятельности |
|
14070000 |
Плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности |
|
15000000 |
Налоги на международную торговлю и внешние операции |
|
15010000 |
Ввозная пошлина |
|
15020000 |
Вывозная пошлина |
|
15030000 |
Средства, полученные за совершение консульских действий |
|
15040000 |
Другие поступления от внешнеэкономической деятельности |
|
16000000 |
Другие налоги |
|
16010000 |
Местные налоги и собрания |
|
16020000 |
Поступление платы за предоставление услуг с оформлением документов на право выезда за границу |
|
16030000 |
Налоги, не отнесенные к другим категориям |
|
16040000 |
Фиксирован сельскохозяйственный налог |
|
16050000 |
Единый налог для субъектов малого предпринимательства |
|
16060000 |
Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства |
|
20000000 |
Неналоговые поступления |
|
21000000 |
Доходы от собственности и предпринимательской деятельности |
|
21020000 |
Поступление от превышения валовых доходов над расходами Национального банка Украины |
|
21030000 |
Поступление от денежно-вещевых лотерей |
|
21040000 |
Поступление от размещения в учреждениях банков временно свободных бюджетных средств |
|
21050000 |
Дивиденды (доход), начисленные на акции (частицы, паи) хозяйственных обществ |
|
21060000 |
Рентная плата |
|
21080000 |
Другие поступления |
|
21090000 |
Поступление средств, полученных от продажи акций открытых акционерных обществ, приобретенных за компенсационные сертификаты |
|
21110000 |
Поступление средств от возмещения потерь сельскохозяйственного и лесохозяйственного производства |
|
22000000 |
Административные собрания и платежи, доходы от некоммерческой и побочной продажи |
|
22020000 |
Плата за содержание детей в школах-интернатах |
|
22040000 |
Плата за содержание воспитанников школ и профтехучилищ социальной реабилитации |
|
22060000 |
Плата за предоставление услуг службой разрешительной системы органов внутренних дел |
|
22080000 |
Плата за аренду целостных имущественных комплексов и другого имущества |
|
22090000 |
Государственная пошлина |
|
22100000 |
Таможенные собрания |
|
23000000 |
Поступление от штрафов и финансовых санкций |
|
23010000 |
Сумы, взысканные с должностного лица, за вред, причиненный предприятию, учреждению, организации |
|
23020000 |
Перечисление предпринимателями частицы стоимости изготовленной нестандартной продукции из разрешения на временное отклонение от требований соответствующих стандартов относительно качества продукции, выданного Государственным комитетом Украины по стандартизации, метрологию и сертификации |
|
23030000 |
Административные штрафы и другие санкции |
|
23040000 |
Поступление штрафных санкций за нарушение правил пожарной безопасности |
|
24000000 |
Другие неналоговые поступления |
|
24010000 |
Поступление средств от реализации конфискованного имущества за материалами таможенных органов |
|
24020000 |
Поступление средств от реализации товаров и других предметов, конфискованных за материалами правоохранительных и других уполномоченных органов |
|
24030000 |
Поступление сумм кредиторской и депонентской задолженности предприятий, организаций и учреждений, относительно которых минул срок исковой давности |
|
24050000 |
Поступление средств от реализации избыточного вооружения, военной и специальной техники, другого имущества Вооруженных сил Украины и других, образованных согласно законодательству военных формирований |
|
24060000 |
Другие поступления |
|
24070000 |
Поступление сумм разницы в цене на природный газ |
|
24080000 |
Отчисление от сумм превышения расчетной величины фонда оплаты труда |
|
24100000 |
Пеня за нарушение сроков расчетов в сфере внешнеэкономической деятельности и за невыполнение обязательств |
|
24110000 |
Доходы от операций из кредитования и предоставления гарантий |
|
24120000 |
Собственные поступления бюджетных учреждений |
|
24140000 |
Дополнительные собрания на выплату пенсий |
|
30000000 |
Доходы от операций с капиталом |
|
31000000 |
Поступление от продажи основного капитала |
|
31010000 |
Поступление средств от реализации бесхозяйственного имущества, имущества, что за правом наследования перешло в собственность государства, и сокровищ |
|
31020000 |
Поступление средств от Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней |
|
31030000 |
Поступление от отчуждения имущества, которое принадлежит Автономной Республике Крым и имущества, которое находится в коммунальной собственности |
|
32000000 |
Поступление от реализации государственных запасов товаров |
|
32010000 |
Поступление от реализации материальных ценностей государственного резерва |
|
32020000 |
Поступление от реализации разбронированных материальных ценностей мобилизационного резерва |
|
33000000 |
Поступление от продажи земли и невещественных активов |
|
33010000 |
Поступление от продажи земли |
|
33020000 |
Поступление от продажи невещественных активов |
|
34000000 |
Налоги на финансовые операции и операции с капиталом |
|
40000000 |
Официальные трансферты |
|
41000000 |
От органов государственного управления |
|
41010000 |
Средства, которые поступают из других бюджетов |
|
41020000 |
Дотации |
|
41030000 |
Субвенции |
|
42000000 |
От правительств зарубежных стран и международных организаций |
|
42010000 |
Поступление от секретариата ООН за участие украинского контингента в миротворческих операциях |
|
42020000 |
Гранты (подарки), которые поступили к бюджетам всех уровней |
|
43000000 |
3 другой части бюджета |
|
43010000 |
Средства, полученные из общего фонда бюджета в бюджет развития (специального фонда) |
|
50000000 |
Целевые фонды |
|
50010000 |
Сбор в Фонд для осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защиты населения |
|
50020000 |
Пенсионный фонд Украины |
|
50030000 |
Сбор на обязательное социальное страхование в Фонд социального страхования Украины из временной потери работоспособности |
|
50040000 |
Сбор на обязательное государственное социальное страхование Украины на случай безработицы в Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы |
|
50050000 |
Сбор в Государственный инновационный фонд Украины |
|
50070000 |
Платежи в Фонд Украины социальной защиты инвалидов |
|
50080000 |
Сбор за загрязнение окружающей естественной среды |
|
50090000 |
Отчисление и сбор на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования |
|
50100000 |
Другие фонды |
|
50110000 |
Целевые фонды, образованные Верховной Радой Автономной Республики Крым, органами местного самоуправления и местными органами исполнительной власти |
Как видно из приведенной таблицы, отдельные группы доходов состоят из статей доходов, которые объединяют конкретные виды доходов по источникам и способам их получения. Код классификации доходов имеет восемь знаков:
-
первая цифра - отвечает группе доходов;
-
вторая цифра - номер подгруппы бюджетной классификации;
-
третья и четвертая цифры - отвечают разделу;
-
пятая и шестая цифры - означают параграф конкретного раздела, который определяет разновидность поступления;
-
седьмая и восьмая цифры - отведенные для кодировки вида бюджета (государственный, городской, районный, поселковый, сельский) для расщепления платежа.
Например, под кодом 30000000 зашифрованы доходы от операций с капиталом, 31000000 - поступление от продажи основного капитала, 31020000 - поступление средств от Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней.
Для каждого вида поступлений, которые засчитываются к бюджетам, кода бюджетной классификации Национальным банком Украины присваивается только ему соответствующий трехзначный символ банковской отчетности. Это связано со спецификой зачисления платежей к местным бюджетам, которая сложилась с переходом их на казначейское обслуживание (на один счет местного бюджета могут засчитываться много разных платежей). В процессе перехода на кассовое обслуживание местных бюджетов за доходами Национальным банком будут присвоены символы банковской отчетности всем, без исключения, кодов бюджетной классификации, в соответствии с которыми платежи будут засчитываться к местным бюджетам. Кроме этого ожидается также изменение символов банковской отчетности отдельных кодов бюджетной классификации доходов местных бюджетов. Символы банковской отчетности формируются для кодировки аналитических счетов и обеспечивают правильность (адресность) поступления средств на соответствующие аналитические счета. При этом каждому символу отчетности отвечает отдельный код бюджетной классификации и аналитических счетов. Например, кода бюджетной классификации 11021200 "Отчисления от суммы налога на прибыль для финансирования жилищного строительства для военнослужащих" присвоен символ банковской отчетности 222.