3.2. Учет денежных средств в пути

В хозяйственно-финансовой деятельности организации может возникнуть разрыв во времени между снятием денег с одного денежного счета и зачислением их на другой денежный счет. В этом случае используется активный счет 57 «Переводы в пути».

На счете 57 «Переводы в пути» могут учитываться:

1. денежные средства, внесенные в кассу почтового отделения или в вечернюю кассу банка для зачисления на расчетный счет (документами, подтверждающими факт передачи денежных средств, являются квитанции кредитной организации или почтового отделения);

2. денежные средства, переданные инкассаторам для зачисления на расчетный счет (документом, подтверждающим факт передачи денежных средств, является копия сопроводительной ведомости на сдачу выручки инкассаторам):

Дата	Содержание операции	Дт	Кт
15.03	Сданы денежные средства из кассы предприятия инкассатору по сопроводительной ведомости	57	50
16.03	Зачислены денежные средства на расчетный счет согласно выписке банка	51	57

3. денежные средства, перечисленные с расчетного счета на валютный счет организации для покупки иностранной валюты, если данная операция занимает более одного дня:

Дата	Содержание операции	Дт	Кт
19.03	Перечислены денежные средства с расчетного счета для приобретения иностранной валюты	57	51
21.03	Зачислена купленная иностранная валюта на валютный счет предприятия	52	57

4. Формы безналичных расчетов

Денежные расчеты могут осуществляться налично и безналично. Безналичные расчеты осуществляются через коммерческие банки и регулируется ГК РФ, Положением ЦБ РФ № 2-П и другими нормативными актами. Существует несколько форм безналичных расчетов, которые определяются способом платежа и соответствующим ему документооборотом:

1. расчеты платежными поручениями;

2. расчеты по аккредитивам;

3. расчеты чеками;

4. расчеты по инкассо;

5. иные формы расчетов.

Расчеты платежными поручениями

Платежное поручение – это распоряжение владельца счета (плательщика) банку о перечислении определенной суммы денежных средств со своего счета на счет получателя, открытый в этом или другом банке. Расчеты платежными поручениями являются самой распространенной формой безналичных расчетов. Платежными поручениями оплачиваются товары, работы, услуги, перечисляются налоги, удержания из заработной платы работников в пользу других юридических и физических лиц. Платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров или для осуществления плановых платежей, если это оговорено в договоре.

Платежные поручения выписываются в нескольких экземплярах, регистрируется в Журнале регистрации платежных поручений и действительны в течение 10 дней со дня выписки. Только на первом экземпляре ставятся печать и подписи. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на расчетном счете. При отсутствии денежных средств на расчетном счете платежные поручения помещаются в картотеку и оплачиваются по мере поступления денежных средств в очередности, предусмотренной законодательством.

Расчеты по аккредитивам (лат. – «доверительный»)

Аккредитив – это письменное поручение плательщика банку (банк-эмитент) произвести платежи в пользу получателя средств или уполномочить на это банк получателя средств (исполняющий банк). Для открытия аккредитива плательщик предоставляет в свой банк (банк-эмитент) заявление с указанием условий аккредитива (вид аккредитива, сумма, сроки действия, наименование товара, товаросопроводительные документы, по предъявлению которых аккредитив может быть исполнен и т.д.). Исполнение аккредитива (оплата поставщику) осуществляется, если получатель средств (поставщик) представил в исполняющий банк документы, подтверждающие выполнение всех условий аккредитива.

Аккредитив предназначен только для расчетов с одним получателем средств и используется только в иногородних расчетах. Особенность этой формы расчетов состоит в том, что оплата документов производится по месту нахождения поставщика (получателя средств).

Аккредитивы бывают:

1. отзывной и безотзывной;

2. покрытый (депонированный) и непокрытый (гарантированный).

Отзывной аккредитив – это аккредитив, который может быть изменен или отменен без согласия получателя средств.

Безотзывной аккредитив – это аккредитив, который может быть изменен или отменен только с согласия получателя средств.

Покрытый (депонированный) аккредитив предусматривает списание денежных средств банком-эмитентом со счета плательщика и их перечисление в исполняющий банк на специальный аккредитивный счет. При этом происходит депонирование денежных средств с целью последующих платежей в пользу поставщика. Если открывается покрытый аккредитив, то предприятие вместе с заявлением на открытие аккредитива предоставляет в свой банк платежное поручение на депонирование денежных средств. Поставщик отгружает продукцию и предоставляет в свой банк товаросопроводительные документы, предусмотренные аккредитивом. Банк поставщика проверяет документы и, если все условия аккредитива выполнены, то он исполняет аккредитив, т.е. производит выплаты в пользу поставщика со специального аккредитивного счета.

Непокрытый аккредитив не предусматривает перечисления средств в исполняющем банке на специальный аккредитивный счет. Непокрытый аккредитив используется, если банк-эмитент и исполняющий банк имеют корреспондентские (договорные) отношения. В этом случае исполняющий банк имеет право списывать сумму аккредитива с имеющегося у него счета банка-эмитента.

Для поставщика (получателя денежных средств) самым выгодным является покрытый безотзывной аккредитив.

Аккредитивы широко используются в международных расчетах.