Учет командировочных расходов для целей налогообложения

Виды командировочных расходов	Для целей налогообложения
	НДФЛ	Налог на прибыль
Суточные	Принимаются в размере не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке в пределах РФ и не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке	Принимаются в полном размере, утвержденном коллективным договором или локальным нормативным актом
Расходы по найму жилого помещения	При отсутствии документального подтверждения расходов по найму жилья принимаются в размере не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке в пределах РФ и не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке	Принимаются в полном размере фактически произведенных и документально подтвержденных затрат

После возвращения из командировки подотчетное лицо составляет Отчет о выполненной работе, который предоставляется в бухгалтерию вместе с командировочным удостоверением и авансовым отчетом. В бухгалтерии проверяется наличие оправдательных документов, которые подтверждают командировочные расходы (проездные документы, документы о найме жилого помещения и т.д.). Осуществляется сверка документов, прилагаемых к авансовому отчету, с данными, отраженными в авансовом отчете.

Расходы, связанные с командировками, как правило, являются расходами по обычным видам деятельности и отражаются по дебету производственных счетов (Дт сч. 25, 26 – Кт сч. 71). Если целью служебной командировки является приобретение имущества, то командировочные расходы относятся на увеличение его стоимости (Дт сч. 08, 10, 41 – Кт сч.71).

Направление работника в командировку за границу оформляется приказом и служебным заданием. Командировочное удостоверение, как правило, не выписывается. Время фактического пребывания в командировке подтверждается отметками в загранпаспорте. После возвращения из командировки к авансовому отчету прилагается его ксерокопия. Иностранная валюта, необходимая для оплаты командировочных расходов, поступает в кассу организации с текущего валютного счета. Для обособленного учета кассовых операций в иностранной валюте к счету 50 «Касса» следует открыть субсчет «Касса в иностранной валюте».

Работнику, направляемому в командировку за границу, возмещаются фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по проезду, по найму жилого помещения, суточные в рублях и в иностранной валюте, а также ряд дополнительных расходов:

• расходы по оформлению загранпаспорта, визы и других выездных документов;

• обязательные консульские и аэродромные сборы;

• сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;

• расходы на оформление обязательной медицинской страховки;

• иные обязательные платежи или сборы.

Выплата работнику суточных в иностранной валюте при направлении работника в командировку за пределы территории Российской Федерации осуществляется в размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом.

За время нахождения работника в пути суточные выплачиваются:

• при проезде по территории РФ - в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок в пределах территории РФ;

• при проезде по территории иностранного государства - в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок на территории иностранных государств;

• день пересечения границы при следовании в командировку с территории РФ оплачивается в иностранной валюте, а день пересечения границы при возвращении из командировки на территорию РФ оплачивается в рублях.

Для обособленного учета расчетов с работниками по загранкомандировкам к счету 71 следует открыть субсчет «Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте». При расчетах по загранкомандировкам в учете могут возникнуть курсовые разницы.

Пример. Выданы под отчет на командировочные расходы генеральному директору 1 000 евро. Курс ЦБ РФ на дату выдачи - 42 руб./евро. Представлен авансовый отчет на сумму 1 000 евро. Курс ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета – 40 руб./евро.

Дт 71 Кт
1) 42 000	2) 40 000
	3) 2 000
Об -	Об 42 000
Ск -