- •Тема 2. Учет денежных средств и расчетов c подотчетными лицами
- •1. Задачи учета денежных средств и расчетов
- •2. Учет кассовых операций
- •2.1. Общие положения по учету кассовых операций
- •2.2. Документация кассовых операций
- •2.3. Бухгалтерский учет кассовых операций
- •Типовые проводки по поступлению денежных средств в кассу организации
- •Типовые проводки по выбытию денежных средств из кассы организации
- •2.4. Инвентаризация кассы
- •Типовые проводки по учету результатов инвентаризации кассы
- •3. Учет прочих денежных средств
- •3.1. Учет денежных документов
- •3.2. Учет денежных средств в пути
- •4. Формы безналичных расчетов
- •Расчеты платежными поручениями
- •Расчеты чеками
- •Расчеты по инкассо
- •5. Учет денежных средств на расчетном счете в банке
- •5.1. Порядок открытия расчетного счета
- •5.2. Документация операций по расчетному счету
- •5.3. Очередность платежей с расчетного счета
- •Статья 855. Очередность списания денежных средств со счета
- •5.4. Бухгалтерский учет операций на расчетном счете
- •Типовые проводки по поступлению денежных средств на расчетный счет
- •Типовые проводки по списанию денежных средств с расчетного счета предприятия
- •6. Учет денежных средств на специальных счетах в банке
- •Бухгалтерские проводки
- •7. Учет расчетов с использованием банковских карт
- •8. Учет денежных средств на валютном счете
- •Типовые проводки по поступлению и списанию денежных средств с валютного счета предприятия
- •Типовые проводки по продаже иностранной валюты
- •Типовые проводки по покупке иностранной валюты
- •9. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •9.1. Общие положения по учету расчетов с подотчетными лицами
- •9.2. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами
- •Типовые проводки по расчетам с подотчетными лицами
- •9.3. Учет командировочных расходов
- •Учет командировочных расходов для целей налогообложения
- •Бухгалтерские проводки:
- •9.4. Учет хозяйственных расходов
- •9.5. Учет представительских расходов
- •Особенности учета представительских расходов
2.3. Бухгалтерский учет кассовых операций
Учет кассовых операций ведется на активном денежном счете 50 «Касса»: по дебету счета отражается поступление денежных средств, по кредиту – их выбытие.
При журнально-ордерной форме бухгалтерского учета в бухгалтерии ведутся два регистра:
-
Журнал-ордер № 1 по учету операций по кредиту счета 50 «Касса»;
-
Ведомость № 1 по учету операций по дебету счета 50 «Касса».
К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
-
50/1 «Касса предприятия»;
-
50/2 «Операционная касса»;
-
50/3 «Денежные документы».
На счете 50/1 учитываются денежные средства, которые находятся в кассе предприятия. Если предприятия производят операции с наличной иностранной валютой, то к счету 50 можно открыть соответствующие субсчета для учета каждого вида валюты.
Счет 50/2 открывается по необходимости, если на предприятии есть операционные кассы.
На счете 50/3 учитываются находящиеся в организации денежные документы.
Типовые проводки по поступлению денежных средств в кассу организации
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Дт |
Кт |
|
1. |
Поступили наличные денежные средства с расчетного счета в кассу организации |
50 |
51 |
|
2. |
Поступили денежные средства от другой организации в погашение предоставленного займа |
50 |
58 |
|
3. |
Поступили денежные средства от покупателей |
50 |
62 |
|
4. |
Получен кредит (займ): - краткосрочный - долгосрочный |
50 50 |
66 67 |
|
5. |
Возвращены в кассу подотчетным лицом суммы неиспользованного аванса |
50 |
71 |
|
6. |
Поступили денежные средства от работника в погашение предоставленного организацией займа |
50 |
73/1 |
|
7. |
Поступили денежные средств от материально-ответственного лица в погашение стоимости недостачи имущества |
50 |
73/2 |
|
8. |
Поступили денежные средства в качестве вклада в уставный капитал |
50 |
75 |
|
9. |
Поступили платежи от разных дебиторов |
50 |
76 |
|
10. |
Поступили денежные средства от физических лиц за проданные товары (работы, услуги) |
50 |
90 |
Типовые проводки по выбытию денежных средств из кассы организации
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Дт |
Кт |
|
1. |
Поступили денежные средства из кассы предприятия на расчетный счет в банке |
51 |
50 |
|
2. |
Сданы денежные средства для зачисления на расчетный счет организации через инкассатора |
57 |
50 |
|
3. |
Выданы денежные средства другой организации по договору займа |
58 |
50 |
|
3. |
Погашена задолженность поставщикам |
60 |
50 |
|
4. |
Возвращен (погашен) кредит (заем): - краткосрочный - долгосрочный |
66 67 |
50 50 |
|
5. |
Выплачена из кассы заработная плата |
70 |
50 |
|
6. |
Выдана из кассы сумма возмещения перерасхода подотчетных сумм |
71 |
50 |
|
7. |
Выданы денежные средства работнику организации по договору займа |
73/1 |
50 |
|
8. |
Погашена задолженность разным кредиторам |
76 |
50 |