Типовые проводки по списанию денежных средств с расчетного счета предприятия

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
1.	Поступили наличные денежные средства с расчетного счета в кассу организации	50	51
2.	Перечислены денежные средства на специальные счета в банке	55	51
3.	Перечислены денежные средства на покупку валюты	57	51
4.	Перечислены денежные средства другой организации по договору займа	58	51
5.	Перечислены денежные средства в оплату задолженности: поставщикам бюджету по налогам и сборам органам социального страхования и обеспечения учредителям разным кредиторам	60 68 69 75 76	51
6.	Погашена задолженность по кредитам и займам: краткосрочным долгосрочным	66 67	51

На расчетный счет могут быть ошибочно зачислены или с него могут быть ошибочно списаны денежные средства. Они учитываются на счете 76/2 «Расчеты по претензиям»:

1. Ошибочно зачислены на расчетный счет денежные средства:

Дт сч. 51 – Кт сч. 76/2

2. Перечислены с расчетного счета ошибочно зачисленные суммы:

Дт сч. 76/2 – Кт сч. 51

3. Ошибочно списаны с расчетного счета денежные средства:

Дт сч. 76/2 – Кт сч. 51

4. Возвращены на расчетный счет ошибочно списанные денежные средства:

Дт сч. 51 – Кт сч. 76/2

6. Учет денежных средств на специальных счетах в банке

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств при расчетах аккредитивами, чеками, банковскими картами и иными платежными документами (кроме векселей) используется счет 55 «Специальные счета в банках». К нему могут быть открыты субсчета:

55/1 «Аккредитивы»

55/2 «Чековые книжки»

55/3 «Депозитные счета» и др.

Бухгалтерские проводки

1. Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальные счета в банке:

Дт сч. 55 – Кт сч. 51, 52

2. Использованы денежные средства со специальных счетов в банке в оплату кредиторской задолженности:

Дт сч. 60, 76 – Кт сч. 55

2. Возвращены неиспользованные средства со специальных счетов в банке на расчетный счет:

Дт сч. 51 – Кт сч. 55

Счет 55/1 используется для учета расчетов с использованием покрытого аккредитива. В данном случае денежные средства списываются с расчетного счета покупателя (плательщика) и депонируются для платежей поставщику (получателю средств).

Пример.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.		Дт	Кт
		Част.	Общая
1.	Открыт покрытый аккредитив для расчета с ОАО «Интерлес» за древесину		118000	55/1	51
2.	Списаны с аккредитива денежные средства в пользу ОАО «Интерлес» на основе документов об отгрузке		118000	60	55/1
3.	Оприходована древесина от ОАО «Интерлес»: договорная стоимость НДС 18 %	100000 18000	118000	10 19	60

Непокрытый аккредитив на счете 55/1 не учитывается. Для его учета предназначен забалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Открытие непокрытого аккредитива отражается по дебету счета 009, использование – по кредиту счета 009.

Для учета денежных средств, находящихся в чековых книжках, используется счет 55/2 «Чековые книжки». На счете 55/2 аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжке. Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

1. Перечислены денежные средства для расчетов по чекам:

Дт сч. 55/2 - Кт сч. 51

2. Оприходованы чеки, полученные в банке:

Дт сч. 006

3. Списаны средства по чекам, предъявленным к оплате:

Дт сч. 60, 76 - Кт сч. 55/2

4. Списаны использованные чеки:

Кт сч. 006

Организация может разместить свободные денежные средства для получения дополнительного дохода в банковские и другие вклады. В этом случае используется счет 55/3 «Депозитные счета». Начисленные проценты по вкладам учитываются по счету 91/1 в составе прочих доходов.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
1.	Перечислены денежные средства с расчетного счета организации на депозитный счет в банке	55/3	51
2.	Зачислены (возвращены) денежные средства с депозитного счета на расчетный счет организации	51	55/3
3.	Начислены проценты по депозитному вкладу	76	91/1
4.	Получены проценты по депозитному вкладу на расчетный счет организации	51	76