2.4. Инвентаризация кассы

В сроки, установленные руководителем, а также при смене кассиров должна проводиться инвентаризация кассы. При инвентаризации следует руководствоваться Методическими указаниями № 49. Проведение инвентаризации возлагается на постоянно действующую инвентаризационную комиссию, в которую входят представители администрации и различных служб предприятия. В комиссию включается представитель бухгалтерии, но не главный бухгалтер. Инвентаризация кассы проводится, как правило, не реже одного раза в квартал. На предприятии издается приказ о проведении инвентаризации.

По результатам инвентаризации составляются акты по форме № инв-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств» и по форме № инв-16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности». При обнаружении излишков или недостач в актах указываются их сумма и обстоятельства возникновения. Акты оформляются в двух экземплярах, один из которых направляется в бухгалтерию. Выявленные излишки денежных средств в кассе приходуются и относятся на прочие доходы (Кт сч. 91/1 «Прочие доходы»). Выявленная недостача денежных средств в кассе относится на виновное лицо (Дт сч. 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»).

Типовые проводки по учету результатов инвентаризации кассы

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
1.	Отражаются излишки денежных средств, выявленные по результатам инвентаризации кассы	50	91/1
2.	Отражается недостача денежных средств, выявленная по результатам инвентаризации кассы	94	50
3.	Списана сумма недостачи в кассе на виновное лицо	73/2	94
4.	Внесена в кассу виновным лицом сумма недостачи денежных средств	50	73/2
5.	Удержана из заработной платы виновного лица сумма недостачи денежных средств в кассе	70	73/2
6.	Списана сумма недостачи денежных средств в кассе, если судом отказано в ее взыскании с виновного лица	91/2	73/2

3. Учет прочих денежных средств

3.1. Учет денежных документов

В кассе предприятия могут храниться денежные документы (почтовые марки, марки госпошлины, путевки в дома отдыха, оплаченные проездные документы и т.д.). Поступление денежных документов оформляется приходным кассовым ордером, выдача денежных документов – расходным кассовым ордером. Кассир составляет Отчет о движении денежных документов. Денежные документы учитываются на счете 50, суб. 3 «Денежные документы» в сумме фактических затрат на их приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в Книге движения денежных документов.

Пример 1.

Дата	Содержание операции	Сумма, руб.	Дт	Кт
08.02	Выданы денежные средства подотчет на приобретение почтовых марок	100	71	50
09.02	Приобретены подотчетным лицом почтовые марки согласно авансовому отчету	100	50/3	71
10.02	Почтовые марки израсходованы на обработку почтовой документации (стоимость марок списана на общехозяйственные расходы)	100	26	50/3

Пример 2.

Дата	Содержание операции	Сумма, руб.	Дт	Кт
04.02	Перечислено с расчетного счета туристической фирме за путевки	10 000	76	51
08.02	Оприходованы путевки в кассу предприятия	10 000	50/3	76
09.02	Выданы путевки из кассы работникам предприятия с оплатой работниками 50% их стоимости: на сумму стоимости путевок, оплачиваемых работниками; на сумму стоимости путевок, оплачиваемых организацией	5 000 5 000	73 91/2	50/3 50/3
13.03	Поступили денежные средства от работников предприятия в оплату стоимости путевок	5 000	50	73