5.2. Документация операций по расчетному счету

Все операции по расчетному счету оформляются унифицированными формами первичной учетной документации, которые приведены в Положении № 2-П. Исправления и помарки в них не допускаются. Поступление и списание денежных средств с расчетного счета могут осуществляться двумя способами: наличным и безналичным. При этом используются следующие документы:

Безналичный способ	Наличный способ
1. Платежное поручение 2. Аккредитив 3. Чеки (расчетные) 4. Платежное требование 5. Инкассовое поручение	1. Объявление на взнос наличными 2. Чеки (денежные) 3. Препроводительная ведомость

Объявление на взнос наличными выписывается предприятием при взносе наличных денежных средств в кассу банка. В нем указывается источник вносимых средств. Например, выручка от продажи продукции, депонированная заработная плата и т.д. Банк выдает предприятию квитанцию, которая прикладывается к РКО.

Предприятие может получать в банке наличные денежные средства со своего расчетного счета. Они выдаются по денежным чекам, которые находятся в чековой книжке. Чек для получения денег наличными состоит непосредственно из чека и корешка. Денежный чек выписывается в одном экземпляре вручную, на нем ставится печать и подписи. Одновременно с заполнением чека заполняется корешок. Чек сдается в банк, корешок остается на предприятии.

На обратной стороне чека указывается назначение выдаваемых денежных средств, например, заработная плата, пособия по социальному страхованию, командировочные и т.д. После проверки чека, он предъявляется в кассу банка для получения наличных денежных средств. Полученные деньги сдаются в кассу по ПКО. Исправления в чеке не допускаются. Испорченные чеки остаются в книжке, прочеркиваются, и делается надпись «Испорчен».

Препроводительная ведомость используется, если от организации принимаются деньги, которые упакованы в инкассаторские сумки или специальные мешки, обеспечивающие их сохранность при доставке. Первый экземпляр вкладывается в сумку, второй и третий передаются в банк.

5.3. Очередность платежей с расчетного счета

При наличии на счете денежных средств, достаточных для удовлетворения всех требований, предъявляемых к счету, списание производится в порядке поступления распоряжения клиента и других документов на списание (это называется списанием средств в порядке календарной очередности). При недостатке денежных средств на счете списание производится в очередности, определяемой статьей 855 ГК РФ. Этой статьей определены 6 групп очередности. Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов. Ниже представлен текст статьи 855 ГК РФ.

Статья 855. Очередность списания денежных средств со счета

1. При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

2. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;

в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.