Решение

1. Затраты по материалам

М1 - 1 000 * 4,7 + 200 * 5,5 = 5 800.

Р2 - 800 * 1,5 = 1 200, плюс вмененные издержки 800 * 3,6 = 2 880 (это дополнительные затраты, которые нужно понести в связи с необходимостью покупки Р4 на рынке), минус вмененные доходы (800 * 1,6) - не придется тратиться на переделку Р2 в Р4. Итого - общие затраты на Р2 1 200 + 2 880 - 1 280 = 2 800. (При жестком формулировании стоит вспомнить о безвозвратных потерях по Р2 в связи с их уценкой. Это (4,3 - 1,5) * 800 = 2 240).

Деталь № 678 - 50 * 400 = 20 000.

Общие затраты по материалам: 5 800 + 2 800 + 20 000 = 28 600. С учетом безвозвратных потерь 28 600 + 2 240 = 30 840.

2. Трудовые затраты

Придется дополнительно нанять двух работников, и затраты на это составят 4 * 5 * 400 + 3 * 5 * 400 = 14 000.

3. Накладные расходы

Необходимо 4 * 400 = 1 600 станко-часов, всего накладные расходы будут равны 20 * 1 600 = 32 000:

- переменные накладные 7 : 20 * 32 000 = 11 200,

- постоянные накладные 13: 20 * 32 000 = 20 800 + 3 200 = 24 000.

Общие затраты (релевантные) = 28 600 + 14 000 + 11 200 + 3 200**= 57 000. ** В качестве релевантных выступают постоянные издержки (их прирост произойдет в результате заключения контракта)

Общий доход 145 * 400 = 58 000. Контракт стоит подписать!

Мы принимаем решение при условии, что имеется бухгалтерский убыток, т. к. фактические бухгалтерские издержки будут включать в себя и безвозвратные потери, т. е. будут равны 59 240. Но не стоит забывать, что текущие затраты мы покрываем, а, кроме этого, фирма получает гарантированную работу в течение года. Имеет место высокая степень защиты данной трансакции (сделки).

Приложение 4. Использование расчетов внутрифирменных финансовых потоков для организационного проектирования фирм

Рассмотрим следующую задачу.

Фирма занимается производством двух видов продукции, каждый из которых выпускается определенным цехом (цех 1 и цех 2).

Основные данные представлены в таблице 2:

Таблица 2

Основные параметры	Товар 1 / цех 1	Товар 2 / цех 2
Выручка	600	400
Переменные издержки	400	300
Общецеховые издержки	50	40
Общезаводские издержки (пропорционально выручке)	51	34
Прибыль	99	26
Издержки, не разнесенные на производственную деятельность* (всего - 25)	15	10
Прибыль после компенсации всех издержек (всего - 100)	84	16
Норма прибыли по каждому производимому фирмой товару (нормативная (средняя) прибыль по фирме: 100 / 1000 = 0,1 (10%))	14%	4%

* Издержки, не разнесенные на производственную деятельность, - это затраты на приобретение сырья, комплектующих, иных средств производства и сбыт готовой продукции.

Структура фирмы на основе выделения ЦФУ и ЦФО выглядит следующим образом:

ЦФУ (1) - занимается производством товара 1 (соответствует цеху 1),

ЦФУ (2) - занимается производством товара 2 (соответствует цеху 2),

ЦФО (1) - занимается закупкой сырья, комплектующих и прочих средств производства,

ЦФО (2) - занимается сбытом готовой продукции.

Для недопущения монополистических тенденций во внутренней среде фирмы руководство фирмы использует практику лимитирования расходов ЦФО. Полученные данные можно свести в следующую таблицу (табл. 3):

Таблица 3

Основные параметры	ЦФО (1)	ЦФО (2)	ЦФУ (1)	ЦФУ (2)	Всего
Закупки средств производства	700				700
Добавленная стоимость*	5,5	5,5	193,56	95,44	300
Сбыт готовой продукции		1000			1000
Общецеховые расходы	5	5	50	40	100
Общезаводские расходы	7,5	7,5	51	34	100
Прибыль**	- 7	- 7	92,56	21,44	100

* Добавленная стоимость рассчитывалась посредством определения внутрифирменных финансовых потоков фирмы с использованием механизма трансфертного ценообразования и средней нормы прибыли по фирме. Общецеховые расходы разносились на ЦФУ с ЦФО (1) пропорционально закупкам (в пропорции 4 : 3), с ЦФО (2) пропорционально сбыту готовой продукции (в пропорции 3 : 2). Например, добавленная стоимость по ЦФУ (1) = 600 - 400 - 3,14 - 3,3 = 193,56.

** Прибыль по подразделениям определяется как разница между его добавленной стоимостью и общецеховыми и общезаводскими издержками.

Произвести соответствующие расчеты и обосновать возможные действия по изменению (сохранению) структуры фирмы при следующих вариантах развития событий:

1. ликвидации цеха 2 и производства товара 2.

2. ликвидации цеха 2 и перенесения производства товара 2 в цех 1, при условии, что это потребует дополнительных затрат в размере 25 (технологические и производственные возможности позволяют перенести только 85% сегодняшнего производства товара 2 в цех 1).

3. долгосрочном изменении на рынке товара 2, приведшем к снижению цены данного товара на 6%.