Главная книга организации

Сч.01 «Основные средства»			Сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Д	К		Д	К
С. 190000				С. -
			12) 40000	2) 100000
Об. -			Об. 40000	Об.100000
С. 190000				С. 60000
Сч.51 «Расчетные счета»			Сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Д	К		Д	К
С. 20000				С. -
10) 80000	1) 20000 12) 46200		5) 1000 11) 19000	4) 20000
Об. 80000	Об. 66200		Об. 20000	Об.20000
С. 33800				С. -
Сч.50 «Касса»			Сч.80 «Уставный капитал»
Д	К		Д	К
С. -				С. 250000
20000	11) 19000
Об. 20000	Об. 19000		Об. -	Об. -
С. 1000				С. 250000
Сч.10 «Материалы»			Сч.68 «Расчеты по налогам и сборам»
Д	К		Д	К
С. 40000				С. -
2) 100000	3) 50000		12) 1000	5) 1000
Об. 100000	Об. 50000		Об. 1000	Об.1000
С. 90000				С. -
Сч.43 «Готовая продукция»			Сч.69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Д	К		Д	К
С. -				С. -
7) 56400	9) 56400		12) 5200	6) 5200
Об. 56400	Об. 56400		Об. 5200	Об.5200
С. -				С. -
Сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»			Сч.90 «Продажи»
Д	К		Д	К
С.-			9) 56400 14)23600	8) 80000
8) 80000	10) 80000		Об. 80000	Об.80000
Об. 80000	Об. 80000			С. -
С. -
Сч.20 «Основное производство»			Сч.99 «Прибыли и убытки
Д	К		Д	К
С.-				13) 23600
3) 50000 4) 20000 6) 5200	7)56400
Об. 75200	Об. 56400		Об. -	Об.23600
С. 18800				С. 23600

Поскольку каждый факт непременно фиксируется по дебету одного и кредиту другого счета в одинаковой сумме, в Главной книге постоянно поддерживается равенство между записями по дебету и кредиту счетов, а, следовательно, после регистрации любого факта хозяйственной жизни может быть составлен баланс. Но обычно по окончании месяца данные Главной книги обобщаются в оборотной ведомости, что позволяет составить заключительный баланс.

Оборотная ведомость включает три графы: сальдо начальное, обороты и сальдо конечное. Каждая из граф состоит из двух колонок – дебет и кредит. Внутри каждой графы итоги колонок равны между собой.

Помимо названных трех контрольных итогов имеется четвертый: итог оборота по дебету или кредиту должен быть равен итогу журнала регистрации фактов хозяйственной жизни, так как именно в нем каждой сумме были присвоены сведения о дебетуемом и кредитуемом счете.

Из записей в Главной книге и оборотной ведомости видно, как выводится конечное сальдо: отдельно складываются числа, записанные по дебету и по кредиту (сальдо и все обороты), и из большего итога вычитается меньший. Полученный итог записывается на «большую» (сильную) сторону счета.

По итогам оборотной ведомости составляется заключительный баланс.

Дебетовые сальдо счетов записывают в актив баланса, а кредитовые – в пассив.