23.Типы налоговых систем и их характеристика.

1. Англосаксонская(США,Австралия,Великобритания,Канада)

• Преобладание прямых налогов

• Незначительная доля косвенных налогов

• Преобладание налогооблажения физ.лиц

2. Евроконтинентальная(Германия,Нидерланды,Франция,Австрия,Бельгия)

• Высокая доля отчислений на соц.страхование

• Преобладание косвенных налогов

• Незначит. доля прямых налогов

3. Латиноамериканская(Чили,Боливия,Перу)

• Обеспечивает сбор налогов в условиях инфляционной экономики

• Преобладание косвенного налогооблажения

• Незначит. уровень прямых налогов

4. Смешанная(Россия и многие др.страны)

• Сочетает черты разных моделей

• Позволяет избежать зависимости бюджета от отд. вида или группы налогов

• Вводится для диверсификации структуры доходов

24. Элементы налогообложения.

Существенные - элементы налога, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными

Факультативные - их отсутствие не влияет на степень определенности налогового обязательства(например: налоговые льготы)

Существенные:

• субъект налога-лицо,на кот. лежит обязанность по уплате налога

• объект-действия/события,кот. обуславливают обязанность субъекта заплатить налог.

• нал.база-стоимостная,физ. или иная характеристика объекта налогооблажения.

• Нал.ставка – размер налога,установленный на единицу измерения нал.базы

• Нал.период – календ. год или иной период времени применительно к отд.налогам, по окончании кот. опред-ся нал.база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате

• порядок исчисления - определяет лицо, обязанное исчислить налог(налогоплательщик, нал. агент, нал. органы), а также метод исчисления налога(некумулятивный/кумулятивный, т.е нарастающим итогом)

• срок уплаты - календ.дата, истечение времени со дня события или конкретное событие, кот. обуславливает обязанность уплаты налога

• порядок уплаты - приемы и способы внесения налогоплательщиком/нал.агентом суммы налога в бюджет

25. Классификации налогов.

1. Субъект налога

• Налоги физ.лиц

• Юр.лиц

• Налоги с физ. и юр.лиц

2. Вид ставки

• Твердые/специфические(устанавливаются в фиксированном размере на кажд.ед.налогооблажения)

• %/адвалорные(устан. в % к единице налогооблаж.)

• Комбинированные(сочетают твердую и % ставки)

3. Объекты

• Реализация товаров,работ,усоуг

• Прибыль

• Доход

• Расход

• Имущество

4. Метод обложения-порядок изменения ставки налога в зависимости от роста нал.базы

• Равные(для каждого налогоплат. устан.= суммы налога)

• Пропорциональные

• Прогрессивные(с ростом нал.базы растет ставка налога)

• Регрессивные(с ростом нал.базы уменьшается ставка)

5. Периодичность

• Разовые(уплата связана с бессистемным случ. событием)-покупка недвижимости

• Регулярные(взимаются с опред. периодичностью в течение всего времени владения им-ом)

6. Бюджетное назначение

• Общие(не предназначены для финансир. конкр. расхода)

• Целевые(для финансир. конкр. расхода бюджета)

7. Возможность переложения

• Косвенные - кот. вкл. в цену тов(работ,услуг) в виде надбавки, увеличивающей её и уплачиваются потребителем тов(работ,услуг) в их цене

• Прямые – взимаются непосредственно из доходов налогоплательщика

• Личные-учитывают платежеспособность налогоплательщика

• Доходы физ.лиц

• Реальные-не уч. фин. положение налогоплат., уровень доходности объекта налогооблаж.

8. По способу уплаты

• Удержания - обязанность по исчислению налога возложена на 3-е лицо,кот. в силу Закона обязано выступить нал.агентом

• Начисления – уплата налога на основе нал. декларации-офиц.заявления о своих нал.обязательствах

• Кадастровый – налогооблаж. им-ва производится на основе внешних признаков, его предполагаемой доходности, а момент уплаты налога не связан с моментом получения дохода

9. Принадлежность к уровню управления и власти

• Региональные

• Транспортный

• Налог на им-во орг

• На игорный бизнес

• Федеральные

• НДС

• Акцизы

• На доходы физ.лиц

• На прибыль орг

• На добычу пол.иск

• Водный

• Сбор за прво пользования объектами животного мира и водными биолог.ресурсами

• Гос.пошлина

• Местные

• Земельный

• На им-во физ.лиц

• Торговый сбор