20.Сущность и функции налогов.

Налог- обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Цель взимания налога: финансовое обеспечение деятельности государства и муниципальных образований

Функции налогов:

1. Фискальная(формирование бюджетного фонда государства с целью обеспечения его финансовыми ресурсами, необходимыми для выполнения своих функций)

2. Регулирующая

государство может влиять на:

• производственные и инвестиционные процессы(путем стимулирования развития либо сдерживания определенных отраслей)

• динамику потребления и сбережения(посредством установления различных ставок косвенных налогов)

• уровень доходов физ. и юр. лиц (путем установления дифференцированных ставок налогов, предоставления льгот отдельным категориям налогоплательщиков)

21.Краткая характеристика основных теорий налогообложения.

А.Смит: «Принципы построения налоговой сисеты»

• равномерность-поданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, т.е соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства

• определенность - налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть четко определен, а не произволен. Размер налога, время и способы его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому

• удобство - каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика

• дешевизна - каждый налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства

Налоговые теории

1. Общие – определяют назначение налогообложения в целом

• теории обмена;

• классическая теория налогов;

• теория жертвы;

• теория коллективных потребностей

2. Частные - рассматривают отдельные вопросы налогообложения и определяют качественный состав налогов, соотношение их видов

• теория соотношения прямого и косвенного налогообложения;

• теория единого налога;

• теории пропорционального и прогрессивного налогообложения;

• теория переложения налогов

22.Основные принципы налогообложения.

1. Принцип юридического равенства налогоплательщиков

Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала

2. Принцип единства налоговой политики

Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций

3. Принцип презумпции правоты собственника при толковании налогового законодательства

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика