- •КонсультантПлюс: Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2015 года
- •Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки,
- •2. Введено новое основание для приостановления операций по счетам налогоплательщика
- •3. Ограничен срок для принятия решения о приостановлении операций по счету в случае непредставления декларации
- •4. Ужесточен порядок проведения камеральной проверки декларации по ндс
- •5. При проведении камеральной проверки декларации по ндс налоговый орган вправе проводить осмотр территорий, помещений, документов и предметов
- •6. Физлицо обязано сообщать в инспекцию об объектах налогообложения, по которым оно не получает уведомлений
- •7. Истекает срок для принятия решения о проведении проверки в отношении контролируемых сделок, совершенных в 2013 г.
- •8. Установлены новые обязанности органов загс и органов опеки и попечительства
- •9. Законодательно закреплена возможность использования личного кабинета налогоплательщика в налоговых правоотношениях
- •10. Налоговый орган вправе взыскать с бюджетной организации во внесудебном порядке недоимку, размер которой не превышает 5 млн руб.
- •11. Местные налоги и сборы могут вводиться на уровне внутригородских районов
- •12. Введена новая форма налогового контроля, проводимая в отношении отдельных организаций, - налоговый мониторинг
- •Налог на добавленную стоимость (гл. 21 нк рф)
- •2. Плательщики ндс не обязаны вести журнал учета счетов-фактур
- •3. Посредники, экспедиторы и застройщики продолжают вести журнал учета счетов-фактур
- •4. Установлены источники, сведения из которых включаются в декларацию по ндс
- •5. Установлен круг лиц, которые обязаны представлять в инспекцию журнал учета счетов-фактур
- •6. Декларация по ндс, представленная на бумажном носителе, не считается поданной
- •7. Уточнен порядок восстановления ндс в случае
- •Начала использования права на освобождение от обязанностей
- •Налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой ндс,
- •Со второго или третьего месяца квартала
- •8. Операции по реализации имущества (имущественных прав) должников-банкротов не признаются объектом обложения ндс
- •9. При переходе на патентную систему налогообложения необходимо восстановить ранее принятый к вычету ндс
- •10. Уточнен порядок восстановления принятых к вычету сумм ндс при осуществлении операций, облагаемых данным налогом по нулевой ставке
- •11. Вычет ндс по нормируемым для целей налога на прибыль расходам (за исключением представительских) применяется полностью
- •12. Ндс, принятый к вычету при приобретении воздушных и морских судов, необходимо восстановить, если они используются в необлагаемых операциях
- •13. Услуги по авиаперевозке товаров из пункта отправления в пункт назначения, которые расположены за пределами рф, с остановкой в России облагаются ндс по нулевой ставке
- •14. Уточнен период принятия ндс к вычету
- •15. На пять дней увеличены сроки подачи декларации по ндс и уплаты налога в бюджет
- •Акцизы (гл. 22 нк рф) Федеральный закон от 24.11.2014 n 366-фз
- •1. Скорректированы ставки акцизов на алкогольную продукцию,
- •Табак и автомобильный бензин
- •2. Бензол, параксилол и ортоксилол признаются подакцизными товарами
- •3. Авиационный керосин является подакцизным товаром
- •4. Подакцизным товаром в отдельных случаях признается природный газ
- •5. Уточнен порядок налогообложения акцизами прямогонного бензина
- •Налог на доходы физических лиц (гл. 23 нк рф)
- •2. Введены инвестиционные налоговые вычеты
- •3. Уточнен перечень доходов, полученных от источников
- •5. Доходы физлиц - налоговых резидентов рф от долевого участия в организациях в виде дивидендов облагаются ндфл по ставке 13 процентов
- •6. В отношении взносов по договору добровольного страхования жизни, заключенному на срок не менее пяти лет, можно получить социальный вычет по ндфл
- •7. Только предусмотренная федеральным законодательством рф компенсация части родительской платы за присмотр и уход за детьми в детском саду не облагается ндфл
- •Налог на прибыль организаций (гл. 25 нк рф)
- •2. Установлен новый порядок налогового учета курсовых и суммовых разниц
- •3. Порядок учета расходов на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым, организация вправе определить самостоятельно
- •4. Доход от реализации полученного безвозмездно имущества можно уменьшить на рыночную стоимость такого имущества, определенную на дату его получения
- •5. Из правил налогообложения исключен метод лифо
- •6. Размер убытка от уступки права требования, произведенной до срока платежа по договору, определяется по новым правилам
- •7. Убыток от уступки права требования, произведенной после срока платежа по договору, учитывается в расходах единовременно
- •8. Установлены правила определения цены сделки по уступке права требования долга, признаваемой контролируемой сделкой
- •9. Российская организация, получившая дивиденды в 2014 г., должна уплатить налог на прибыль, если он не был удержан
- •10. Депозитарий обязан сообщить в инспекцию о дивидендах, перечисленных в 2014 г. Российским организациям, если не был удержан налог на прибыль
- •11. Установлены особенности налогообложения депозитарных расписок и представляемых ценных бумаг
- •12. Уточнен порядок определения цены ценных бумаг
- •13. Изменен порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и порядок учета убытков от операций с ценными бумагами
- •14. Изменен порядок определения налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок
- •15. Урегулирован вопрос о налогообложении ценных бумаг при погашении их номинальной стоимости частями
- •16. Расходы по погашению собственных эмиссионных долговых ценных бумаг, обращающихся на орцб, учитываются частично
- •17. Уточнены особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом
- •18. Дополнены перечни доходов и расходов, не учитываемых в целях налогообложения
- •19. Полученные российской организацией дивиденды облагаются налогом на прибыль по ставке 13 процентов
- •20. Установлена дата получения дохода для дивидендов в неденежной форме
- •21. Выплачиваемые увольняемым работникам выходные пособия,
- •Предусмотренные трудовыми договорами или соглашениями
- •Сторон, а также коллективными договорами и локальными
- •Нормативными актами, учитываются в расходах
- •22. По основному средству, которое в период реконструкции (модернизации) используется в деятельности, можно продолжать начисление амортизации
- •Водный налог (гл. 25.2 нк рф) Федеральный закон от 24.11.2014 n 366-фз
- •1. К ставкам водного налога применяются
- •Повышающие коэффициенты
- •2. Повышена ставка водного налога при заборе (изъятии) водных ресурсов для водоснабжения населения
- •2. Скорректирован размер госпошлины за оспаривание ненормативных правовых актов
- •3. Проиндексированы размеры некоторых госпошлин
- •4. Введены новые размеры госпошлины
- •5. Установлен понижающий коэффициент для расчета размера госпошлины, уплачиваемой физлицами в некоторых случаях
- •Налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 нк рф)
- •2. Введены новые случаи применения пониженного коэффициента Кд
- •3. Уточнен порядок определения показателей, необходимых для расчета коэффициента Кд, при установлении и изменении проницаемости и нефтенасыщенности толщины пласта
- •4. При соблюдении определенных условий в отношении нефти,
- •Добытой из залежи, отнесенной к баженовским, абалакским,
- •Хадумским или доманиковым продуктивным отложениям,
- •Применяется нулевая ставка ндпи
- •5. Введен новый порядок расчета ставки ндпи в отношении нефти
- •6. Скорректирован порядок расчета ставки ндпи в отношении газового конденсата
- •7. Увеличен налоговый вычет при добыче нефти в Татарстане
- •Упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 нк рф)
- •2. Из правил налогообложения исключен метод лифо
- •Единый налог на вмененный доход (гл. 26.3 нк рф)
- •2. Предприниматель не освобождается от налога на имущество физлиц в отношении отдельных объектов, которые используются в предпринимательской деятельности, облагаемой енвд
- •Патентная система налогообложения (гл. 26.5 нк рф)
- •Федеральный закон от 29.11.2014 n 382-фз
- •1. Установлены новые территориальные пределы действия патентов
- •2. Изменены правила определения доходности по патентам
- •3. Предприниматель, применяющий патентную систему
- •Налогообложения, не освобождается от налога на имущество
- •Физлиц в отношении отдельных объектов, которые используются
- •В предпринимательской деятельности
- •Транспортный налог (гл. 28 нк рф)
- •2. Авансовые платежи по транспортному налогу в отношении дорогих автомобилей исчисляются с учетом повышающего коэффициента
- •2. Установлены некоторые особенности определения
- •4. Жилье, не учитываемое на балансе в качестве
- •6. Установлены критерии признания нежилого помещения
- •Объектом, одновременно являющимся административно-деловым
- •И торговым центром для целей расчета налога
- •На имущество организаций исходя из кадастровой стоимости
- •7. Основные средства со сроком полезного использования до трех лет включительно не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций
- •8. Движимое имущество, полученное в результате
- •Реорганизации (ликвидации) юрлица или приобретенное
- •У взаимозависимого лица, облагается налогом
- •На имущество организаций
- •9. При определенных условиях объекты газового хозяйства облагаются налогом на имущество организаций по нулевой ставке
- •10. На 2015 г. Верхний предел ставки налога
- •Земельный налог (гл. 31 нк рф)
- •2. Измененная кадастровая стоимость применяется с того периода, в котором подано заявление об оспаривании или допущена техническая ошибка
- •3. Земельные участки под многоквартирными домами не облагаются земельным налогом
- •4. Индивидуальные предприниматели уплачивают земельный налог на основании налоговых уведомлений
- •Налог на имущество физических лиц (гл. 32 нк рф) Федеральный закон от 04.10.2014 n 284-фз
- •1. Уточнен перечень имущества, признаваемого объектом
- •Обложения налогом на имущество физлиц
- •2. База по налогу на имущество физлиц определяется исходя из кадастровой стоимости
- •3. Установлены максимальные значения ставок налога на имущество физлиц при определении базы исходя из кадастровой стоимости имущества
- •4. Скорректирован порядок предоставления льгот по налогу на имущество физлиц
- •5. Изменен срок уплаты физлицами налога на имущество
- •Страховые взносы в Пенсионный фонд рф,
- •4. Страховые взносы в ффомс начисляются на выплаты в пользу физлиц без учета предельной величины базы
- •5. Изменены сроки подачи отчетности в пфр и фсс рф
- •6. Ограничена не облагаемая взносами сумма выплат при увольнении
- •7. Неподтверждение командированным работником расходов по найму жилья влечет начисление страховых взносов
- •8. Закреплены условия и порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов
- •9. Выездная проверка по страховым взносам может быть продлена до четырех или шести месяцев
- •10. Уточнен период начисления пеней за просрочку уплаты страховых взносов
- •11. Направление органом контроля в банк инкассового поручения не ограничено месячным сроком
- •12. Скорректирован порядок обложения страховыми взносами компенсационных выплат работникам Крайнего Севера
- •13. Ограничено право на пониженный тариф страховых взносов для аптек, применяющих енвд
- •14. Введена новая обязанность банков и установлена ответственность за ее неисполнение
- •15. Отменена обязанность уведомлять фонды о создании или закрытии обособленного подразделения
- •15. Заявление о зачете (возврате) суммы излишне
- •17. При рассмотрении материалов проверки смягчающие и отягчающие ответственность обстоятельства не выявляются
- •18. Уточнен порядок определения фиксированного размера страховых взносов за год, в котором предприниматель имеет право на освобождение от уплаты взносов
- •Обязательное пенсионное страхование
- •3. Уточнены положения о списании безнадежных к взысканию сумм штрафов за нарушение законодательства о персонифицированном учете
- •4. Дополнительные взносы работодателя и работника на накопительную пенсию перечисляются разными платежами
- •5. Снижено минимальное число работников, при превышении
- •Которого работодатель обязан подавать в электронной форме
- •Документы, связанные с перечислением дополнительных
- •Взносов на накопительную пенсию
- •Обязательное социальное страхование на случай временной
- •2. Взносы в фсс рф на случай временной нетрудоспособности
- •И в связи с материнством необходимо начислять в отношении
- •Выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства,
- •Временно пребывающим в рф
- •Изменения, ухудшающие положение лиц, которые исчисляют и уплачивают налоги, сборы и страховые взносы
- •Спорные вопросы, появившиеся в связи с поправками
13. Ограничено право на пониженный тариф страховых взносов для аптек, применяющих енвд
С 1 января 2015 г. уплачивающие ЕНВД аптечные организации и предприниматели, имеющие лицензию на осуществление фармацевтической деятельности, применяют пониженные тарифы страховых взносов только к выплатам, которые производятся в пользу физлиц, имеющих право заниматься этой деятельностью. Выплаты прочим физлицам облагаются по общеустановленным тарифам (пп. 10 п. 4 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ и п. 10 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
До 2015 г. в пп. 10 п. 4 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ и п. 10 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ было установлено, что указанные плательщики используют такие тарифы в отношении выплат и вознаграждений, производимых физлицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности. Никаких дополнительных требований для применения льготного тарифа не было предусмотрено.
Арбитражные суды приходили к выводу, что пониженные тарифы страховых взносов действуют в отношении выплат в пользу всех работников аптечной организации или всех работников предпринимателя, имеющего соответствующую лицензию. Подборку судебных актов см. в Практическом пособии по страховым взносам на обязательное социальное страхование. Однако контролирующие органы указывали, что пониженные тарифы применяются только в отношении выплат в пользу физлиц, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью на основании ч. 1 ст. 100 Федерального закона от 21.11.2011 N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" (Письмо Минтруда России от 23.08.2012 N 17-3/240 (направлено Письмом ПФР от 15.10.2012 N ТМ-30-24/15010)).
С 1 января 2015 г. точка зрения контролирующих органов закреплена законодательно.
14. Введена новая обязанность банков и установлена ответственность за ее неисполнение
С 1 января 2015 г. у банков появилась новая обязанность. В течение трех дней с момента поступления мотивированного запроса от органа контроля за уплатой страховых взносов они должны представлять справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций, индивидуальных предпринимателей (ч. 6.1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Названные органы могут (в установленном порядке и форме) запросить перечисленные документы при проведении проверок плательщиков страховых взносов и при вынесении решения о взыскании взносов (пеней, штрафов) за счет денежных средств плательщика в банках (ч. 6.2 и 6.3 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
За непредставление указанных справок и выписок с банков взыскивается штраф в размере 20 тыс. руб. Такая же ответственность предусмотрена за нарушение срока представления этих документов и за недостоверность содержащихся в них сведений (ст. 49.1 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
15. Отменена обязанность уведомлять фонды о создании или закрытии обособленного подразделения
До 1 января 2015 г. в соответствии с п. 2 ч. 3 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ организации должны были сообщать в органы контроля о создании или закрытии обособленного подразделения. Сообщение следовало подавать в отделения ПФР и ФСС РФ по месту нахождения головной компании в течение месяца со дня создания (закрытия) (п. 2 ч. 3 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, Письмо Минздравсоцразвития России от 09.09.2010 N 2891-19). С 2015 г. такой обязанности нет.