5. Введен новый порядок расчета ставки ндпи в отношении нефти

С 1 января 2015 г. ставка НДПИ в отношении нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной увеличена и на 2015 г. составляет 766 руб. за 1 т вместо ранее запланированных 530 руб. (пп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ).

Кроме того, изменился порядок расчета окончательного размера ставки. Теперь указанное в пп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ значение необходимо умножить только на коэффициент Кц, характеризующий динамику мировых цен на нефть, а полученное произведение уменьшить на величину показателя Дм, характеризующего особенности добычи нефти. Порядок определения показателя Дм установлен в новой ст. 342.5 НК РФ. Для его расчета используются показатель Кндпи, который на период с 1 января по 31 декабря 2015 г. включительно равен 530, и следующие коэффициенты:

- Кц - характеризует динамику мировых цен на нефть и рассчитывается в соответствии с п. 3 ст. 342 НК РФ;

- Кд - характеризует степень сложности добычи нефти и рассчитывается в соответствии со ст. 342.2 НК РФ;

- Кдв - характеризует степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья и рассчитывается в соответствии со ст. 342.2 НК РФ;

- Кв - характеризует степень выработанности запасов конкретного участка недр и рассчитывается в соответствии с п. 2 ст. 342.5 НК РФ (до 1 января 2015 г. аналогичные положения были закреплены в п. 4 ст. 342 НК РФ);

- Кз - характеризует величину запасов конкретного участка недр и рассчитывается в соответствии с п. 3 ст. 342.5 НК РФ (до 1 января 2015 г. аналогичные положения были закреплены в п. 5 ст. 342 НК РФ);

- Ккан - характеризует регион добычи и свойства нефти и определяется в соответствии с п. 4 ст. 342.5 НК РФ. По общему правилу он признается равным 1. Однако в отношении нефти вязкостью более 200 мПа x с и менее 10 000 мПа x с (в пластовых условиях), а также нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в том числе в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, в Азовском, Каспийском, Черном, Охотском морях и некоторых других участках недр, коэффициент Ккан принимается равным 0 при соблюдении определенных условий. Необходимо обратить внимание, что ранее в отношении нефти с приведенными показателями вязкости и нефти, добытой на таких участках недр, была предусмотрена нулевая ставка НДПИ, но условия ее применения несколько отличались (пп. 8 - 12, 14 - 16 п. 1 ст. 342 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2015 г.).

6. Скорректирован порядок расчета ставки ндпи в отношении газового конденсата

С 1 января 2015 г. при расчете НДПИ в отношении газового конденсата налоговая ставка умножается не только на ранее установленные в пп. 10 п. 2 ст. 342 НК РФ базовое значение единицы условного топлива (Еут) и коэффициент Кс, но и на корректирующий коэффициент Ккм. При этом в п. 15 ст. 342.4 НК РФ предусмотрено, что на 2015 г. данный коэффициент признается равным 4,4.

Кроме того, внесены коррективы в порядок расчета показателей, используемых при определении базового значения единицы условного топлива (Еут). Так, например, показатель Пн, который используется при расчете цены газового конденсата (Цк), теперь рассчитывается самостоятельно налогоплательщиком в соответствии с п. 16 ст. 342.4 НК РФ как условная ставка вывозной таможенной пошлины на газовый конденсат (п. п. 2 и 16 ст. 342.4 НК РФ). До 1 января 2015 г. за величину показателя Пн принималась ставка вывозной пошлины на сырую нефть, установленная для истекшего налогового периода. Также уточнен расчет некоторых других показателей, используемых для определения цены газа горючего природного (п. 4 ст. 342.4 НК РФ), которая применяется в формуле расчета базового значения единицы условного топлива (Еут).

Изменения затронули и порядок расчета коэффициента Кс, который характеризует степень сложности добычи газа и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья. В новом пп. 4 п. 9 ст. 342.4 НК РФ предусмотрен специальный порядок определения величины коэффициента Кр, характеризующего географическое расположение участка недр, содержащего залежь углеводородного сырья, для налогоплательщиков, являющихся в течение всего налогового периода организациями - собственниками объектов Единой системы газоснабжения и (или) организациями, в которых непосредственно и (или) косвенно участвуют собственники объектов указанной системы и суммарная доля такого участия составляет более 50 процентов, за исключением лиц, перечисленных в абз. 2 и 3 пп. 1 п. 5 ст. 342.4 НК РФ. Этот специальный порядок они вправе использовать только в отношении содержащих залежи углеводородного сырья участков недр, которые расположены полностью или частично в границах Иркутской области и (или) Республики Саха (Якутия) и на которых дата начала промышленной добычи газа приходится на период начиная с 1 января 2018 г. Следует отметить, что в соответствии с редакцией п. 14 ст. 342.4 НК РФ, действующей с 1 января 2015 г., в отношении названных участков недр, для которых значение коэффициента Кр равно нулю, показатель Тг, характеризующий расходы на транспортировку газа горючего природного, принимается равным нулю.