3. Уточнен перечень доходов, полученных от источников

за пределами РФ

В пп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2015 г., указано, что к доходам, полученным от источников за пределами России, относятся дивиденды и проценты, которые получены от иностранных организаций (за исключением, которое содержится в пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ).

С 1 января 2015 г. в пп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ также упомянуты выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок.

4. Установлены особенности определения налоговой

базы по операциям с депозитарными расписками

и представляемыми ценными бумагами

В целях Налогового кодекса РФ под депозитарными расписками понимаются российские депозитарные расписки, а также ценные бумаги иностранных эмитентов, удостоверяющие права на ценные бумаги российских и (или) иностранных эмитентов. Представляемые ценные бумаги определяются как ценные бумаги, права на которые удостоверяются депозитарными расписками. С 1 января 2015 г. такие понятия содержатся в п. 6.1 ст. 214.1 НК РФ.

Кроме того, в этом пункте указано, что в целях обложения НДФЛ следующие операции не признаются реализацией или иным выбытием ценных бумаг:

- погашение депозитарных расписок при получении представляемых ценных бумаг;

- передача представляемых ценных бумаг при размещении депозитарных расписок, удостоверяющих права на представляемые ценные бумаги.

Пункт 13 ст. 214.1 НК РФ, в котором устанавливаются особенности определения доходов и расходов для определения финансового результата по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, с 1 января 2015 г. дополнен положениями, касающимися определения расходов налогоплательщика при реализации или ином выбытии следующих документов:

- представляемых ценных бумаг, полученных при погашении депозитарных расписок;

- депозитарных расписок, полученных в результате их размещения.

5. Доходы физлиц - налоговых резидентов рф от долевого участия в организациях в виде дивидендов облагаются ндфл по ставке 13 процентов

Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные физлицами - налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (ранее ставка равнялась 9 процентам). Соответствующие изменения внесены в гл. 23 НК РФ и вступили в силу с 1 января 2015 г. При этом в абз. 2 п. 2 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что база по таким доходам формируется отдельно от иных доходов, к которым применяется ставка 13 процентов.

База по доходам от долевого участия в организации не уменьшается на налоговые вычеты, предусмотренные в ст. ст. 218 - 221 НК РФ (абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ).

Как и прежде при расчете базы по НДФЛ в отношении дивидендов необходимо учитывать особенности, установленные ст. 275 НК РФ для определения суммы налога на прибыль на доходы от долевого участия в деятельности организаций (абз. 2 п. 2 ст. 210 и п. 3 ст. 214 (в ранее действовавшей редакции) НК РФ).

6. В отношении взносов по договору добровольного страхования жизни, заключенному на срок не менее пяти лет, можно получить социальный вычет по ндфл

При расчете налоговой базы по НДФЛ физлицо вправе применить социальный вычет в сумме уплаченных в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет. Данный договор может быть заключен со страховой организацией физлицом в свою пользу и (или) в пользу супруга, родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой или попечительством). Соответствующее дополнение с 1 января 2015 г. внесено в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Порядок предоставления социального вычета по указанному договору добровольного страхования жизни аналогичен порядку предоставления социального вычета по договорам добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения.

Вычет предоставляется в размере фактически понесенных в налоговом периоде расходов на уплату взносов по названным договорам при подаче подтверждающих такие затраты документов (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ). При этом необходимо соблюдать ограничение предельного размера сумм, заявленных к вычету в налоговом периоде. В совокупности они должны составлять не более 120 тыс. руб. (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).

По общему правилу вычет предоставляется налоговым органом, если налогоплательщик по окончании налогового периода подал декларацию по НДФЛ (абз. 1 п. 2 ст. 219 НК РФ). Однако физлицо может получить данный вычет и до окончания налогового периода при обращении к работодателю, если он удерживал взносы по указанным договорам из выплат в пользу работника и перечислял эти взносы в соответствующие фонды и (или) страховые организации (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Кроме того, пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ дополнен положениями об особенностях определения базы по НДФЛ при расторжении договора добровольного страхования жизни в случае, когда налогоплательщик получил социальный вычет в отношении уплаченных ранее сумм страховых взносов по такому договору.